Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет

II квартал - 30,7 % от годовой  суммы поступлений;

III квартал - 20,6 % от годовой  суммы поступлений;

IV квартал -31,9% от годовой  суммы поступлений.

В IV квартале 1998 г. в бюджетную систему поступило 516931 тыс. руб. (+ 184072 тыс. руб. или + 55,3% к уровню прошлого квартала), в том числе:

В федеральный бюджет - -8292 тыс. руб. (возмещения из бюджета превышают поступление на 30234 тыс. руб. по сравнению с III кварталом);

В бюджеты территорий - 525223 тыс. руб. (+214306 тыс. руб. или +68,9% к уровню прошлого квартала). В квартальной сумме поступлений платежей в бюджет: 56,7% приходится на налог на прибыль (III квартал -64,2 %, II квартал - 56,1%, 1 квартал - 70,7%).

18,0% приходится на подоходный  налог (III квартал - 17,0%, II квартал - 18,8 %, 1 квартал -28,6 %).

По НДС возмещения из бюджета превышают поступление в течение всего года.

Общий рост поступлений в IV квартале обусловлен главным образом увеличением поступлений в бюджет налога на прибыль (на 79050 тыс. руб. или на 36,9 % от уровня прошлого квартала), увеличением поступлений подоходного налога с физических лиц на 36330 тыс. руб. или на 64,3% от уровня III квартала).

В отчетном квартале возмещения из бюджета НДС превышают поступление. По сравнению с III кварталом они увеличились на 5198 тыс. руб. или на 13,7%.

Наибольший удельный вес поступивших платежей от общего поступления за квартал приходится на декабрь месяц и составляет 44,0% -это больше, чем в прошлом квартале.

Среди платежей, поступивших в IV квартале в бюджеты территорий 39,1% занимает налог на прибыль (III кв.-41,3%), 17,7% - подоходный налог с физических лиц (Ш кв.- 18,4%) и 12,1%- налог на добавленную стоимость (Ш кв.-12,5%).

Всего в бюджеты города и области зачислено 205117 тыс. руб. налога на прибыль (на 76856 тыс. руб. или на 59,9% больше, чем в прошлом квартале), 92860 тыс. руб. подоходного налога с физических лиц (+ 36330 тыс. руб. или + 64,3% к уровню Ш квартала) и 63425 тыс. руб. налога на добавленную стоимость (+24563 тыс. руб. или +63,2).

Налог на прибыль по- прежнему остается главным доходным источником федерального бюджета. В отчетном периоде сумма данного налога, поступившая в федеральный бюджет составила 87926 тыс. руб. (+2194 тыс. руб. или +2,6%).

За 1998 год в бюджет г. Череповца поступило 664483000 руб. Из общей суммы платежей, зачисленных в доходы городского бюджета, на долю местных налогов и сборов приходится 12,2%. Их поступление в бюджет составило 80778916 руб..

Доля налогов, предусмотренных законодательством, в общем, объеме местных налогов и сборов составила 80,7%, 5,2% приходится на лицензионный сбор по подакцизным товарам, 1,8 % занимает транспортный налог и 12,3% занимает сбор на нужды образовательных учреждений.

По сравнению с 1997 годом поступление местных налогов и сборов снизилось на 13401178 руб. или на 14,2%. В основном снижение поступления произошло за счет транспортного налога.

Налоговой инспекцией постоянно проводится работа по контролю за полнотой и своевременностью поступлений налогов и сборов в бюджеты всех уровней. (Анализ поступлений представлен в таблице 1.3).

Анализ поступления платежей в целом и по основным видам налогов за 1998 год

 

	Всего за  1998 г	В том числе по кварталам				ГУ квартал по месяцам			Отклонения IV кв.от III кв.
		1	11	III	IV	X	XI	XII	+ -	в%
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Поступило налогов и платежей всего	1619207	272466	496951	332859	516931	137710	151680	227541	+184072	+55.3
Федеральный бюджет	81990	10606	57734	21942	-8292	-8756	-5317	5781	-30234	-137,8
Территор. Бюджет	1537217	261860	439217	310917	525223	146466	156997	221760	+214306	+68,9
в том числе:
НДС-всего	-160412	-57606	-21658	-37975	-43173	31380	-14023	-60530	-5198	+13,7
Федеральный бюджет	-300002	-80503	-36064	-76837	-106598	-16487	-19974	-70137	-29761	+38,7
Бюджеты Территорий	139590	22897	14406	38862	63425	47867	5951	9607	+24563	+63,2
Налог на прибыль всего	978523	192580	278907	213993	293043	35977	63070	193996	+79050	+36,9
Федеральный бюджет	348372	87050	87664	85732	87926	63560	12441	69129	+2194	+2,6
Бюджеты территорий	630151	105530	191243	128261	205117	29621	50629	124867	+76856	+59,9
Подоходный налог с физ.лиц	320903	77733	93780	56530	92860	22747	29444	40669	+36330	+64,3
Федеральный бюджет	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Бюджеты Территорий	320903	77733	93780	56530	92860	22747	29444	40669	+36330	+64,3

 

 

В основе проблемы собираемости налогов лежат как воспроизводственные факторы, так и факторы конъюнктурного, законодательного, политического, организационного и даже психологического характера.

В последнее время собираемость налогов в формальном аспекте стала приоритетной задачей налоговой политики. В результате усилилось давление на крупных налогоплательщиков.

Налоговой инспекцией по г. Череповцу накоплен определенный опыт работы с крупными налогоплательщиками по мобилизации доходов в бюджеты всех уровней. Ежемесячно крупнейшим налогоплательщикам, которые могут платить налоги, вручаются задания на проплату платежей в денежной форме составлен предварительный разговор в ходе, которого определяются пути погашения недоимки, текущих платежей, рассматривается финансовый план, состояние кредиторской дебиторской задолженности, движения денежных средств на расчетных счетах. Осуществляется ежедневный контроль за выполнением плановых назначений и в случае невыполнения требования ГНИ данные предприятия приглашаются на индивидуальные беседы, результаты протоколируются.

По состоянию на 1.12.98 г. в России насчитывалось 6,93 тысяч (против 5,7 тысяч на 1 сентября) организаций с задолженностью в федеральный бюджет более 1 млн. руб., общая сумма долга которых составляет около 60% от суммы задолженности в федеральный бюджет всех налогоплательщиков России. Остальные 40% приходятся на 200 крупнейших предприятий, каждое из которых имеет задолженность свыше 100 млн. руб. Еще до августовского кризиса в федеральный бюджет поступило в первое полугодие 1998 года на 12% платежей меньше, чем за соответствующий период 1997 года, а за II месяцев поступление налоговых платежей сократилось на 25%. Соответственно задолженность по налоговым платежам в федеральный бюджет возросла за год в 1,6 и 1,8 раза. При этом около 0,7 % задолженности составляет недоимка, которая не подлежит к взысканию (по ликвидированным предприятиям). После пересчета пени в 1998 году, осуществленного в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1998 год", на каждый рубль долга по налогам в федеральный бюджет добавилось в среднем 0,7 руб. долга по пеням и штрафам.

В результате работы налоговых органов с крупнейшими налогоплательщиками за II месяцев 1998 года в федеральный бюджет поступило в счет уплаты долгов 38,3 % от суммы налоговых платежей.

По инкассовым распоряжениям, предъявленным к взысканию со счетов предприятий - должников, поступило 6,3 % от суммы налоговых платежей.

Эффективность взыскания с валютных счетов крупнейших налогоплательщиков составила менее 0,2%.

Для преодоления кризиса в формировании доходной части бюджета необходимо принимать дополнительные меры в работе с крупнейшими налогоплательщиками, а именно:

- осуществлять прогнозирование (на год, квартал) налоговых платежей  и погашения задолженности каждым  предприятием;

- ежеквартально определять  фактическую налоговую базу всех  организаций, входящих в состав  акционерного общества, и налоговую  нагрузку каждого предприятия  в сопоставлении с аналогичными  предприятиями этой же отрасли  экономики;

- регулярно изучать типовые  схемы "ухода" от налогов и  организовать противодействие им;

- налаживать работу с  представителями государства в  руководящих органах управления  акционерных обществ с целью  постоянного контроля за уплатой  налогов в федеральный бюджет;

- проводить комплексные  налоговые проверки соблюдения  налогового законодательства всеми  организациями, входящими в состав  акционерного общества;

- ввести в налоговых  органах институт кураторов крупнейших  налогоплательщиков, осуществляющих  постоянный мониторинг предприятий.

Необходимо добиваться, чтобы общество нетерпимо относилось к неплательщикам налогов, которые должны знать, что:

- фискальные органы все  равно добудут достоверные данные  о фактической налоговой базе  предприятия;

- утаенные от налогообложения  доходы непременно будут найдены, а за обман государства последует  неотвратимое наказание.

Таким образом, при создании системы по работе с крупнейшими предприятиями, в основе которой должен находится мониторинг их финансово-хозяйственной деятельности и оценка финансового состояния, следует ориентироваться на профилактическую работу налоговых органов, предотвращающую налоговые нарушения.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной дипломной работе рассматривается тема «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет». В нынешнее экономически нестабильное время, на фоне хронических неплатежей в бюджет, актуальность рассматриваемой темы ощущается наиболее остро.

Из содержания работы можно сделать вывод о том, что налоги в современном цивилизованном обществе являются основной формой доходов государства и необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства.

Проблемы налогообложения постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Одним из основоположников теории налогообложения является Адам Смит, который в своей известной книге «Исследование о природе и причинах богатства народов» вывел 4 основные принципы налогообложения, которые актуальны и в наше время.

Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительными органами, а также методы и принципы построения налогов представляют собой налоговую систему, которая возникла с момента возникновения государства и по мере его развития, менялась, развивалась и совершенствовалась.

Переход России к новым, рыночным условиям потребовал новой налоговой политики, нового налогового законодательства и коренной перестройки налоговой системы. Правительством Российской Федерации разработаны и осуществляются меры по стабилизации социально-экономического положения и выходу из кризиса. В их реализации значительная нагрузка ложится на Госналогслужбу России и органы, с которыми в ходе работы приходится взаимодействовать (органы федерального казначейства, финансовые органы, налоговая полиция, различные регистрирующие и лицензионные органы, таможенные комитеты и другие).

Правильная организация налогового учета способствует увеличения поступления в бюджет налогов, сборов и других обязательных платежей, позволяет вести строгий учет налогоплательщиков, учитывать платежи поступающие от юридических и физических лиц в карточках лицевых счетов, осуществлять контроль за обоснованностью возвратов (зачетов) средств из бюджета, контролировать лицевые счета по налогам физических и юридических лиц, своевременно засчитывать переплату по налогу в счет погашения задолженности по уплате пеней и штрафных санкций по этому же налогу, а также производить своевременно зачет

переплаты по одному налогу в счет погашения задолженности по другим платежам данного налогоплательщика.

В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса в случае неуплаты или неполной уплаты налоговых платежей, в установленный срок, налоговые органы занимающиеся учетом поступлений осуществляют бесспорное взыскание недоимки в бюджет.

Порядок начисления пеней на несвоевременно внесенные платежи в бюджет и контроль за их взиманием, также осуществляется работниками по учету в соответствии со статьей 75 части 1 НК.

Хорошо организованный налоговый учет позволяет более объективно рассматривать отсрочки и рассрочки по уплате налогов налогоплательщиками, способствует разрешению споров по вопросам налогообложения в судебном порядке в пользу налоговых органов, позволяет выявлять и исправлять ошибки допущенные при ведении учета налоговых поступлений, путем сверки расчетов и платежей с бюджетом с налогоплательщиками по всем налогам.

Налоговый учет-это бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды, он является составной частью народно-хозяйственного бюджета.

Отчетность о поступлении налоговых платежей в бюджет позволяет получать более полную, точную и достоверную информацию о собираемости налогов, сборов, пеней за неуплату платежей и штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Согласно данным учета и отчетности можно рассматривает вопросы действенности взимания некоторых налогов, анализировать целесообразность применения тех или иных установленных ставок по налогам. Таким образом, отчетность способствует поиску путей повышения собираемости налогов.