Организация контроля за исчислением и полнотой уплаты НДС

Наиболее часто использующие методы уклонения от уплаты НДС, в Российской Федерации:

1. Осуществление экспорта аффилированными предприятиями. Некоторые экспортные объединения России учреждают посредника — коммерческую организацию, которая закупает продукцию у компании-производителя, уплачивает НДС, затем отгружает продукцию на экспорт и требует возмещения НДС. Предприятие-производитель (как правило, крупный завод) является крупным недоимщиком и не осуществляет платежей в том числе и по налогу на добавленную стоимость.

Следует отметить, что  иными путями, кроме применения комплекса  мер к предприятию-недоимщику с  целью заставить его исполнить  свои налоговые обязательства, решить данную проблему без ущемления прав тех или иных экономических субъектов невозможно.

2. Изменение природы сделки. При использовании этого механизма предприятие А поставляет продукцию предприятию Б, которое не производит соответствующего платежа предприятию А. Предприятие А затем уступает возникшую дебиторскую задолженность предприятию В — данная операция трактуется законодательством как продажа финансовых активов, но не товаров и услуг и не подлежит обложению НДС. Предприятие Б впоследствии гасит свои обязательства перед предприятием В, но с точки зрения В указанный платеж является платежом за капитальный актив, т.к. предприятие В не поставляло товаров и услуг предприятию Б.

Простейший путь устранения данного метода уклонения лежит  в области перехода на уплату НДС  по методу начислений, при котором  у предприятия А возникнут налоговые обязательства даже при уступке задолженности предприятию В.

Заключение

Данная работа посвящена исследованию НДС - одного из наиболее сложных в исчислении налогов. Он имеет огромное регулирующую функцию путем воздействия на механизм ценообразования. Значение НДС для отечественной экономики сложно переоценить.

В результате рассмотрения и анализа действующей практики исчисления и взимания НДС в Российской Федерации можно сделать следующие выводы.

1. НДС является сравнительно молодым налогом. Он был разработан экономистом М. Лоре в середине ХХ века и впервые веден во Франции в 1958 году.

НДС относится к федеральным налогам и действует на всей территории РФ. Согласно Закону «О НДС» налог представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

С появлением НДС и акцизов в налоговой системе РФ косвенные налоги стали открыто играть решающую роль при мобилизации доходов в бюджет. В консолидированном бюджете РФ поступления от НДС уступают только налогу на прибыль и составляют около четверти всех доходов. В то же время в федеральном бюджете РФ налог на добавленную стоимость стоит на первом месте, превосходя по размеру все налоговые доходы.

Огромное регулирующее влияние на экономику. Через механизм обложения НДС и, в частности, через систему построения ставок он влияет на ценообразование и инфляцию, так как фактически увеличивает цену товара на сумму налога.

Налог, безусловно, имеет свои достоинства и недостатки. С его помощью не удалось сразу решить все финансовые проблемы, накопившиеся в стране. Опираясь на опыт, можно сказать, что это вряд ли было возможно, так как послужить их решению может только масштабный комплекс мер. Но в целом налог имеет позитивное значение и тенденции его развития в последнее время позволяют сделать вывод, что за ним и дальше сохранится ведущая роль среди прочих налогов и платежей в Российской Федерации.

Список используемой литературы

1. Налоговый Кодекс РФ
2. Письмо Минфина России от 19.010№ 03.−07−09/10
3. www.minfin.ru/ru/
4. www.nalog.ru
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов
6. Закон от 27-12-98г. №2118-1 “Об основах налоговой системы в РФ”
7. Закон от 06-12-91г“О налоге на добавленную стоимость”
8. Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. //М.: «Аналитика-Пресс»,
9. НДС: словарь-справочник по налогообложению, (под ред. Черновалова Е.А.) //М.: «Филинъ»,
10. Цыгичко А. Оптимизация НДС. //Экономист, №9;
11. НДС: сборник нормативных актов (сост. Пансков В.Г.) //М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2006г.;
12. Никонов А. НДС во внешнеэкономической деятельности. //Налоги, 2009,№4;
13. Письмо Минфина России от 01.10.2009 № 02-09-01/4670
14. Письмо Министерства финансов РФ от 01.04.2010 № 03-03-06/1/205. 16.04.2010
15. Борисов А.Б. Большой экономический словарь- М.: Книжный. Мир 2001

¹ Кочетов С. Российскому НДС - пять лет. //Коммерсантъ - daily, №16, 1977г.

¹ Кочетов С. Российский НДС // Коммерсантъ-daily, №16,

² Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. // М.: Финансы и статистика, 2006г.

⁸ Брызгалин и др. Профессиональный комментарий к НДС. // М.: «Аналитика-Пресс», 1997г.