Организационная работа налоговых органов

Таким образом, в настоящей Концепции планирование ВНП взаимоувязано с формированием и развитием у налогоплательщиков правильного понимания законодательства о налогах и сборах, убеждения о недопустимости его нарушения и необходимости точного соблюдения законов.

Настоящая Концепция разработана в целях:

1. Создания единой системы планирования ВНП;
2. Повышения налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков;
3. Обеспечения роста доходов государства за счет увеличения числа налогоплательщиков, добровольно и в полном объеме исполняющих налоговые обязательства;
4. Сокращения количества налогоплательщиков, функционирующих в «теневом» секторе экономики.

В соотвествстии с новым подходом к организации системы планирования изменен отбор объектов для проведения ВНП. Основой данной системы является всесторонний анализ всей имеющейся у налогового органа информации на каждом этапе планирования и подготовки ВНП.

Вместе с тем, налогоплательщик может использовать свое право на самостоятельную оценку рисков и оценить преимущество самостоятельного выявления и исправления допущенных ошибок при исчислении налогов.

Таким образом, в соответствии с настоящей Концепцией планирование ВНП ведется на основе принципа двухсторонней ответственности налогоплательщиков и налоговых органов, при соблюдении которого первые стремятся к исполнению своих налоговых обязательств, а вторые- к обоснованному отбору налогоплательщиков для проведения ВНП.

Приоритетными для включения в план ВНП являются те налогоплательщики, в отношении которых у налогового органа имеются сведения об их участии в схемах ухода от налогообложения или схемах минимизации налоговых обстоятельств, и (или) результаты проведенного анализа финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика свидельствуют о предполагаемых налоговых правонарушениях.

Настоящая Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным ниже критериям.

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе  отбора объектов для проведения ВНП, могут являться:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов;
3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный налоговый период;
4. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ;
5. Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
6. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органов налогоплательщика в связи с изменением места нахождения;
7. Ведение финсово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.

Систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.

Налогоплательщики, подлежащие обязательному включению в план проверки ВНП:

1. Организации, являющиеся крупнейшими и основными налогоплательщиками;
2. Налогоплательщики, проведение ВНП которых обусловлено поручениями правоохранительных органов в случаях, установленных законодательством РФ, а так же вышестоящих налоговых органов.
3. Организации представляющие «нулевые балансы» или не предоставляющие налоговую отчетность в налоговый орган, в отношении которых у налогового органа имеется информация об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности;
4. Налогоплательщики, необходимость проверки которых вытекает из мотивированных запросов других налоговых органов.

Окончательный отбор налогоплательщиков для проведения ВНП проводится на основе информации, полученной в рамках проведения камеральной налоговой проверки, и анализа бухгалтерской и налоговой отчетности.

В результате составляется заключение по установленной форме, содержащее рекомендации об отборе соответствующих налогоплательщиков для ВНП с обоснованием причин ждя таких выводов.

На основании произведенного отбора налогоплательщиков отделом, ответственным за проведение ВНП, с учетом заключения отдела камеральных проверок формируются проекты годовых планов контрольной работы и квартальных планов проведения ВНП. После согласования с отделом камеральных проверок, отделом предварительного анализа основных финансовых показателей и отделом учета планы утверждаются руководителем налогового органа или его заместителем.