Помимо  этого существенные нарушения выявлены по вопросам соблюдения валютного законодательства, доначислено штрафных санкций в размере 2,0 млрд. рублей.

     По  вопросам соблюдения законодательства о применении контрольно-кассовых машин  при осуществлении денежных расчетов с населением в сфере торговли и оказания услуг доначислено штрафных санкций на сумму 690 млн. рублей .

     К нарушителям налоговой дисциплины принимаются предусмотренные действующим  законодательством меры воздействия (налоговые санкции, административные штрафы, уголовная ответственность).

Табл.1 Показатели контрольной работы налоговых органов  за 2006 год и 2007 год

     Всего ФНС России за 2007 год проведено 155 тысяч выездных налоговых проверок организаций, при этом по результатам 97% проведенных проверок выявлены нарушения.

     По  результатам выездных налоговых проверок за 2007 год налоговыми органами страны дополнительно начислено в бюджеты всех уровней 233 млрд. руб., из них по НДС – 95,2 млрд. руб., по налогу на прибыль – 69,8 млрд. руб., по ЕСН – 8,2 млрд. руб. 

ГЛАВА 3 МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПОВЕРОК

      3.1 Совершенствование камеральных налоговых проверок 

     Совершенствование камерального контроля - фактор повышения  эффективности выездных налоговых  проверок.

     Минфин  предлагает внести изменение в налоговое законодательство в части совершенствования камеральных проверок, в первую очередь банков. Об этом сообщил источник в правительстве в преддверии заседания кабинета министров, на котором будут рассматриваться меры по совершенствованию налогового администрирования. Источник подчеркнул, что налоговые органы не могут выехать во все организации, которые надо проверить, и поэтому у налоговиков есть график невыездных проверок [13].

     Проблема  заключается в том, продолжил  источник, что по результатам таких  проверок «часто появляются вопросы, которые оспариваются». По словам источника, это связано с несовершенством налогового законодательства, а также с собственными трактовками отдельных положений и законов финансистами и бухгалтерами проверяемых предприятий и специалистами по исчислению налогов.

     Минфин  РФ предлагает в рамках совершенствования норм, регламентирующих деятельность налоговых органов и налогоплательщиков, упорядочить процесс проведения камеральных налоговых проверок, в частности, конкретизировав вопросы, которые должны проверяться при проведении таких проверок.

     Также предлагается установить порядок, в  соответствии с которым при выявлении  существенных изменений показателей  в отчетности по сравнению с показателями отчетности предыдущих периодов налоговый орган вправе направить налогоплательщику уведомление с указанием выявленных фактов и требованием представить пояснения.  

Схема 1. «Новый порядок проведения камеральной проверки с 01.01.07 г.»

     Помимо  этого, предлагается определить конкретные случаи (возврат или возмещение ранее  уплаченного налога, использование  налоговой льготы или налогового вычета), когда могут быть истребованы дополнительные документы в ходе проведения камеральных проверок, а также исчерпывающий перечень таких документов [13].

     Предусматривается исключение возможности повторного истребования документов, которые ранее  уже представлялись в налоговые  органы. Также предлагается увеличить с 5 до 10 дней срок представления истребованных документов, возможность увеличения этого срока руководителем налогового органа с учетом объема истребованных документов.  

         3.2 Совершенствование выездных налоговых проверок 

     Минфин  РФ предлагает установить предельный срок проведения выездной налоговой  проверки в два месяца, а для  организаций, имеющих обособленные подразделения, — пять месяцев. Об этом говорится в материалах Минфина РФ к заседанию коллегии ведомства, которое состоится во вторник.

     При этом в предельный срок выездной налоговой  проверки предлагается не включать время  проведения экспертиз или встречных  проверок, а также время представления  налоговому органу истребованных документов, необходимых для проведения выездной налоговой проверки [14].

     В целях дальнейшего совершенствования планирования и полготовки к выездных налоговых проверок необходимо проведение следующих мероприятий:

• разработка единого программного обеспечения, внедрение которого позволит автоматизировать процесс отбора налогоплательщиков;
• внедрение качественно новых основ для проведения камеральной проверки, такие как применение методов, основанных на системе косвенных индикаторов налоговой базы, а также обеспечение приёма как можно большего количества налоговых деклараций в электронном виде. Все это обеспечит автоматизированный отбор налогоплательщиков для  выездных налоговых проверок  и повысит их результативность;
• необходимы дальнейшие усилия в развитии межведомственного информационного взаимодействия налоговой службы с МВД России, таможенной службой, службой судебных приставов, другими заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.

     Если  с 1 января 2007 года при проведении повторной  выездной проверки будет обнаружен  факт совершения налогоплательщиком правонарушения, которое не было выявлено в результате первоначальной проверки, налоговые санкции к налогоплательщику применяться не будут. Об этом Минфин России напоминает в письме от 07.11.2006 № 03-07/1-308.

                                              ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В данной курсовой работе была раскрыта тема «Налоговые проверки организаций».

     На  основании вышеизложенного материала  можно сделать следующие выводы:

• Целью проведения налоговых проверок является установление своевременного и правомерного исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.
• Камеральная проверка является основной формой текущего контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджеты различного уровня.
• Наиболее эффективной формой налогового контроля является выездная налоговая проверка, так как она выявляет наибольшее число налоговых правонарушений.
• Проведение выездных налоговых проверок целесообразно в первую очередь в тех случаях, когда затраты на них многократно перекрываются суммами дополнительно начисленных в результате проверки налогов. 
• За I квартал 2004 года по результатам выездных и камеральных проверок налоговыми органами доначислено 115 млрд. рублей (по предварительным данным),  проведено  62,5 тыс. выездных налоговых проверок налогоплательщиков-организаций (здесь и далее приведены отчетные данные) и 23,2 тыс. проверок физических лиц.
• По результатам выездных налоговых проверок за 2005 год налоговыми органами страны дополнительно начислено в бюджеты всех уровней 233 млрд.руб., из них по НДС – 95,2 млрд.руб., по налогу на прибыль – 69,8 млрд.руб., по ЕСН – 8,2 млрд.руб.
• Совершенствование камерального контроля - фактор повышения эффективности выездных налоговых проверок.

     Эффективная экономика страны требует наличия развитой системы государственного налогового контроля, представляющего собой систему организационно-правовых форм и методов проверки законности, целесообразности и правильности действий по формированию денежных фондов на всех уровнях государственного управления.

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации М., 1994.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Последняя редакция. – М.,2006.
3. Федеральный закон РФ от 08.08.2001 № 134-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при проведении государственного контроля (надзора) (с изменениями и дополнениями).
4. Положение о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке.
5. Приказ МНС РФ от 08.10.99 г. № АП-3-16/318 «Об утверждении Порядка назначения выездных налоговых проверок».
6. Регламент планирования и подготовки документальных проверок соблюдения налогового законодательства.
7. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 2-е изд., перераб. и доп. – М: Издательско-торговая корпорация « Дашков и К», 2005. – 314с.
8. Кваша Ю.Ф., Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоги и налогообложение: Пособие для сдачи экзамена. – М: Юрайт-Издат., 2005. – 207с.
9. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России. Учебник. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Дело, 2006. – 384с.
10. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2005. – 256 с.
11. Организация и методы налоговых проверок: Учеб. пособие / Под ред. д-ра экон. Наук, проф. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2005.
12. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – 5-е изд., перераб. и доп. – М: Юрайт-Издат, 2005. – 720с.
13. Журнал « Российский налоговый курьер»  http://www.rnk.ru
14. Журнал «Время Бухгалтера»  № 42(96) 20 2006    www.v2b.ru
15. Федеральная налоговая служба – www.nalog.ru.
16. Федеральная служба государственной статистики – www.gks.ru.