Министерство  образования  Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Негосударственное образовательное учреждение

Уральский Финансово-Юридический институт 
 
 
 

Курсовая  работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

на тему: «Налоговые проверки организаций» 

  
 
 
 

                                                    
 
 

                             Выполнил студент группы

                              

      Проверил декан финансового факультета

                                                     Окунева Людмила Александровна 
 
 

                                          

                                            

                                            

                                               Екатеринбург 2008 

СОДЕРЖАНИЕ

      

ВВЕДЕНИЕ…………………………………..………………….……………..…3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК…………………………………..……………………..……………..5

1.1 Понятие, сущность и цели проведения налоговых проверок…………..…5

1.2  Основные элементы  и виды налогового контроля………………………..

1.3 Виды и общие  правила проведения  налоговых проверок……………..

1.4 Камеральная налоговая проверка………………………………………....5

1.5 Выездная налоговая проверка……………………………………….….…7

1.6 Нормативно-правовая база проведения налоговых проверок.…..……….11

ГЛАВА 2 АНАЛИЗ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК В РОССИИ……………………………………………………………………….....17

2.1 Методика проведения налоговых проверок………………………………17

2.2 Анализ доначислений налоговых платежей по итогам камеральной налоговой проверки……………....………………………………..…..………...19

2.3 Анализ доначислений налоговых платежей по итогам камеральной налоговой проверки ……………………………………………………………..21 

ГЛАВА 3 МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК……………………………………………………..24

3.1 Совершенствование камеральных налоговых проверок…………………24

3.2 Совершенствование выездных налоговых проверок …………….............26

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….28

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ………30 
 
 

         ВВЕДЕНИЕ

 

     Налоговая система Российской Федерации является важнейшим элементом развития рыночной экономки. Именно налоги составляют доходную часть федерального, региональных и местных бюджетов страны, являясь, таким образом, основным источником доходов государства. Выполняя фискальную функцию, налоги, кроме того, представляют собой важнейший инструмент экономического воздействия государства на структуру и динамику общественного воспроизводства и социально-экономические параметры страны.

     Налоговая система должна быть гармоничной  и соответствовать уровню экономического развития государства.

     Сегодня вопросы, касающиеся проведения налоговых проверок являются очень актуальными.

     Ни  один налогоплательщик не застрахован  от налоговой проверки. И хотя она  является нелегким испытанием для руководства  организаций и бухгалтеров, не стоить думать, что мы не в состоянии повлиять как на ход самой проверки, так и на ее результаты.

     Если  в организации прошла проверка, в  результате которой начислили большие  суммы недоимки, пеней и штрафов, не следует сразу же впадать в  отчаяние. Практика показывает, что большой процент вынесенных по результатам проведения налоговых проверок решений можно оспорить. 

     Настоящая судебная практика показывает, что  суд при рассмотрении спора между  налогоплательщиком и налоговым  органом, в том числе и по вопросам относительно результатов налоговых проверок, в большинстве случаев выносит решение в пользу налогоплательщика.

     Любой налогоплательщик (организации, предприятия, учреждения),  должен знать правила  и порядок проведения проверок, оформления ее результатов, права и обязанности сторон (налогоплательщика и   налогового (проверяющего) органа). Тогда ее проведение может и не оказаться таким неожиданным и непредвиденным, а результаты ее проведения такими “ужасающими” и совсем не такими, какими их нужно представить налоговому органу.

     Порядок проведения налоговых проверок определяется нормами Налогового кодекса Российской Федерации. Знание его норм позволяет  налогоплательщикам не только видеть ошибки инспекторов, но и эффективно защищать свои права, нарушенные вследствие таких ошибок.

    Цель  данного проекта  - изучить сущность, задачи налоговых проверок, рассмотреть  методику проведения налоговых проверок, а также меры по совершенствованию  налоговых проверок.

    Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Изучить сущность, цели и задачи налоговых проверок.
2. Рассмотреть и проанализировать методику проведения налоговых проверок.
3. Показать меры по совершенствованию проведения налоговых проверок.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК

1.   Понятие, сущность и цели налоговых проверок

 

     Налоговые проверки являются главной и наиболее эффективной формой осуществления  налогового контроля.

     Налоговая проверка представляет собой совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых уполномоченными органами с целью установления достоверности и законности отражения объектов налогообложения и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации. В ходе налоговых проверок осуществляется всестороннее изучение финансово-хозяйственных операций организаций или физических лиц с объектами налогообложения. 

 

       Одним из условий функционирования налоговой системы является эффективный налоговый контроль, осуществляемый, в том числе и путем проведения налоговых проверок. Общие правила проведения налоговых проверок регламентируются ст. 87   Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в соответствии с которой проверка может быть проведена у налогоплательщика  (как  юридического, так и физического лица, в том числе осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица), плательщика сборов и налогового агента.

     Налоговая проверка является формой контроля налоговых  органов за соблюдением  налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов в целях принятия мер по предотвращению и устранению нарушений, взыскания недоимок по налогам, привлечению виновных лиц к ответственности за совершение налоговых правонарушений. 

     Целью проведения налоговых проверок является установление своевременного и правомерного исчисления и уплаты налогоплательщиком налогов и других обязательных платежей в бюджет.  

     1.2 Основные элементы и виды налогового контроля 

       Формируя особый организационно-правовой  механизм взаимоотношений с обязанными  лицами, государство определяет  основные элементы этого механизма:  субъекты, объект, методы, формы, порядок  и характер деятельности уполномоченных  органов. Указанный механизм представляет собой не что иное, как налоговый контроль, который осуществляется созданными государством уполномоченными органами, прежде всего налоговыми органами. Таким образом, налоговый контроль можно определить как особый организационно-правовой механизм, представляющий собой систему взаимосвязанных элементов,

     посредством, которого обеспечивается надлежащее поведение  обязанных лиц по уплате налогов  и сборов, а также исследование и установление оснований для  осуществления принудительных налоговых  изъятий и применения мер ответственности за совершение налоговых правонарушений.

     Основными элементами налогового контроля являются:

• субъект налогового контроля (уполномоченный контролирующий орган);
• объект контроля;
• формы и методы контроля;
• порядок осуществления налогового контроля;
• мероприятия налогового контроля;
• направления налогового контроля;
• техника и технология налогового контроля;
• категории должностных лиц (кадры) налогового контроля;
• периодичность и глубина налогового контроля;
• и другие.

     Весь  перечисленный комплекс элементов налогового контроля является предметом налогового правового регулирования.

     Налоговый контроль как особый организационно-правовой механизм можно понимать как в  широком, так и в узком смысле. В широком смысле налоговый контроль охватывает все сферы деятельности уполномоченных органов, включая осуществление налогового учета, налоговых проверок и другое, а также все сферы деятельности контролируемых субъектов, связанные с уплатой налогов и сборок (учет объектов налогообложения, соблюдение сроков и порядка уплаты налогов и сборов, порядок представления налоговой отчетности и т.д.). В узком смысле под налоговым контролем понимается только проведение налоговых проверок уполномоченными органами.

     Взаимодействие  государства в лице своих уполномоченных органов с налогоплательщиками, плательщиками сборов или налоговыми агентами при осуществлении налогового контроля происходит в рамках возникающих при этом организационных налоговых правоотношений – контрольных налоговых правоотношений.

     При этом для контрольных налоговых правоотношений характерно то, что они являются по существу управленческими правоотношениями, которые в конечном итоге призваны обеспечить надлежащую реализацию других общественных отношений – налоговых правоотношений имущественного характера, связанных с осуществлением налоговых изъятий. Контрольные налоговые правоотношения имеют административно-правовую природу, поэтому им свойственны характерные для административно-правовых отношений признаки, такие, как государственно-властный характер контрольного налогового правоотношения; обязательным субъектом подобных правоотношений является уполномоченный орган; ответственность в случае нарушения правовых норм наступает перед государством и т.д.

     Как и любое другое правоотношение, контрольное  налоговое правоотношение содержит в своем составе следующие элементы:

1. субъект;
2. содержание;
3. объект.

     Субъектов контрольного налогового правоотношения можно разделить на две основные группы: контролирующие субъекты, т.е. налоговые и другие органы, олицетворяющие государство и реализующие его интересы, с одной стороны, и субъекты, подверженные контролю, - контролируемые субъекты, защищающие в ходе контрольных налоговых правоотношений свои частные интересы, с другой стороны. Контролирующими субъектами являются налоговые и таможенные органы. Контролируемыми субъектами являются налогоплательщики и плательщики сборов, а также налоговые агенты и банки. Особенно важно подчеркнуть, что обязанная сторона – контролируемый субъект находится лишь в функциональной зависимости от властного субъекта – контролирующего орган и организационно ему не подчинена. Поскольку контрольные налоговые правоотношения затрагивают интересы контролируемых субъектов, являющихся не только организациями, но и физическими лицами, осуществление налогового контроля приобретает особую социальную значимость.