Налоговое администрирование крупных налогоплательщиков

В Налоговом кодексе  предусмотрен ряд экономических  льгот, облегчающих положение налогоплательщиков, которые отсутствовали в ранее  действовавшем законодательстве. Важнейшие  среди них следующие:

• система увеличенных коэффициентов амортизации, что позволяет увеличить необлагаемую прибыль;
• единая ставка налога на прибыль, то есть снижение ставки с 20 % для отдельных видов деятельности;
• уменьшение величины дохода облагаемого подоходным налогом;
• применение нулевой ставки НДС на экспорт в дальнее зарубежье;
• отмена ряда акцизов;
• обеспечение переноса потерь прошлых лет для всех отраслей народного хозяйства.

Налоговый кодекс не предусматривает  отдельных налоговых льгот для  иностранных инвесторов, а определяет в целях стабильности налоговой  базы равные условия для всех хозяйствующих субъектов.

Несмотря на внесенные изменения, основными направлениями налоговой реформы являются:

• уменьшение налогового бремени хозяйствующих субъектов за счет снижения налоговых ставок и расширения налогооблагаемой базы;
• непредставление налоговых льгот отдельным хозяйствующим субъектам, что позволит реализовать принцип справедливости;
• переход со странами СНГ по взиманию косвенных налогов (НДС и акцизы) на принцип "страны назначения";
• усиление администрирования налогов;
• установление одинаковых ставок акцизного налога производимых в республике и импортируемых в республику подакцизных товаров;
• введение единой системы индивидуальных номеров налогоплательщиков для ГНС;
• улучшение качества работы налоговых служб в целях устранения злоупотреблений.

Таким образом, существуют такие проблемы как:

1. Высокая налоговая нагрузка

Налоговая система Кыргызской  Республики характерна высокой нагрузкой. Согласно данным отчета Ведение Бизнеса 2010 Всемирного Банка, компании расстаются примерно с 59% прибыли в виде налогов. Вдобавок к денежным издержкам, налогоплательщики сталкиваются с обязательными ежегодными проверками, предупреждениями и штрафами со стороны налоговой инспекции. Также, согласно тому же отчету, средний по величине бизнес обязан совершать 75 видов налоговых платежей ежегодно, и тратить на это в среднем 202 часа времени (8.4 дней), что тоже добавляет значительное бремя налогоплательщикам. Все это повышает реальный уровень налога для компаний и заставляет их работать скрытно.

2. Сложность налогового законодательства.¹⁵

Сложность налогового законодательства вызывает частые ошибки, как со стороны  налогоплательщиков, так и самих  налоговых инспекторов. Запутанность налогового законодательства приводит к большой степени неподчинения законам. Так же, уклонение от налогов может происходить из-за простой неразберихи в законодательстве. В случае радикального изменения налогового кодекса КР, и создания простых и транспарантных правил, налогоплательщики могли бы уделять большее внимание на производство, чем на процесс совершения налоговых платежей или разработку новых схем уклонений от налогов.

3. Отсутствие сервиса налогообложения.

Крупные налогоплательщики, которые формируют не только бюджет данного органа, но и оплачивают практически все счета государства. В этой связи, удобное и приятное обслуживание налогоплательщиков, что по иному принято называть ориентированностью на клиента, должно присутствовать в работе любого государственного ведомства, в частности Государственной Налоговой Службы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Пути совершенствования налогового администрирования крупных налогоплательщиков в Кыргызской Республике

 

Для повышения эффективности  функционирования налоговых органов  необходимо создание современного механизма  налогового администрирования, обеспечивающего высокое качество контроля за соблюдением налогового законодательства, чем и обусловлена актуальность темы.  За более чем десятилетнюю историю развития налоговой системы произошли качественные изменения в масштабах деятельности по осуществлению контроля, за соблюдением налогового законодательства. Однако сложившийся к настоящему времени механизм налогового администрирования крупных налогоплательщиков не обеспечивает требуемого сегодня повышения эффективности деятельности налоговых органов. Налоговое администрирование является одним из основных элементов эффективного функционирования налоговой системы и экономики государства. Недостатки администрирования налогов  приводят к увеличению налоговых правонарушений, снижению поступления налогов в бюджет и разбалансированности действий уполномоченных государственных органов. Успешное налоговое администрирование в частности, крупных налогоплательщиков ведет к повышению поступления налогов в бюджет, сокращению налоговых правонарушений, улучшению инвестиционного климата и обеспечению прав и законных интересов граждан и юридических лиц. В связи с вышеизложенным, нами предлагается: 

- ужесточить контроль за применением  законодательных ограничений на  занятие должностей в системе  налоговых органов лиц, совершивших  коррупционные и должностные правонарушения; 

- в целях пресечения фактов  превышения полномочий должностных  лиц налоговых органов, а также  злоупотребления служебными полномочиями, следует активизировать работу  «телефонов доверия» с регулярным  опубликованием их в средствах массовой информации; 

- на постоянной основе проводить  семинары-совещания с налогоплательщиками  по применению действующего налогового  законодательства о правах и  обязанностях хозяйствующих субъектов  и налоговых органов;  

- организация проведения встреч с международными организациями по вопросам совершенствования борьбы с коррупцией, оказания поддержки деятельности налоговых органов, обмене опытом, разработки перспективных программ, а также участия специалистов в работе международных встреч и форумов по проблемам совершенствования работы с налогоплательщиками. 

Таким образом, современная  система налогового администрирования  должна одновременно решать следующие задачи:

- повышение уровня  собираемости налогов и сборов  в целях обеспечения полного и своевременного финансирования расходов бюджетов всех уровней;

- сокращение издержек крупных налогоплательщиков и создание для них максимально удобных условий при исполнении обязанности по уплате налогов и сборов;

- соблюдение принципа  справедливости для всех экономических агентов, имея в виду обеспечение равных условий налогообложения предприятий, работающих в одной сфере хозяйственной деятельности;

- снижение затрат государства на осуществление налогового контроля. 

Одним из направлений улучшение  налогового администрирования может служить модернизация структуры УККН. В частности структура УККН должна существенно отличатся от структуры других налоговых служб. Отделы могут иметь отраслевую направленность.

Например, в каждом отделе обслуживаются  предприятия конкретной отрасли вида деятельности, где им предоставляется полный перечень налоговых услуг - от первичной регистрации, консультаций по налоговому законодательству до выдачи справок и документов для проведения налогового аудита.

Деятельность отраслевых отделов может быть подчинена одному из заместителей начальника УККН.  Тем не менее, некоторые отделы, например отдел учета доходов и обработки деклараций, могут находиться в непосредственном ведении начальника УККН.

Состав отраслевых отделов формируется в зависимости от направлений налогового учета, обусловленных спецификой финансово-хозяйственной деятельности крупных налогоплательщиков.

К примеру, в специализированной налоговой  инспекции Запорожской области  созданы шесть отраслевых отделов  налогового сопровождения предприятий сферы материального производства: машиностроения и металлообработки, черной и цветной металлургии, электроэнергетики, легкой и пищевой промышленности, строительной области и четыре отраслевых отдела предприятий непроизводственной сферы деятельности: транспорта и связи, жилищно-коммунального хозяйства, торговли, банковских учреждений. Для работы с общественностью в каждой специализированной инспекции создается отдел менеджмента и администрирования налогов, который занимается разъяснением положений налогового законодательства и обеспечением связи субъектов налогообложения с налоговыми органами.

Еще один необходимый элемент структурной  организации УККН - управление информационно-аналитической  работы и автоматизации процессов  налогообложения. Это управление должно обеспечивать деятельность автоматизированной системы сбора и обработки информации,

мониторинг результатов деятельности предприятий и прогнозирование  их налоговых поступлений.

Кадровая политика УККН по работе с крупными налогоплательщиками предусматривает разработку и внедрение курса обучения руководителей и сотрудников специализированных региональных служб, а также обмен опытом специалистов по вопросам организации работы с крупными налогоплательщиками. Основную деятельность по всем видам налогов и сборов в УККН может выполнять отраслевая команда специалистов во главе с координатором, который закрепляется за группой родственных предприятий. Обязанности координатора, как правило, возлагаются на налогового инспектора, наиболее осведомленного в вопросах отраслевой специфики налогообложения состоящих на учете предприятий. Он обеспечивает контакт предприятия с налоговой службой, координацию и организацию работы отраслевого отдела и других подразделений налоговых служб.

При необходимости к работе отдела могут привлекаться и эксперты.

Сотрудники УККН могут организовать традиционные ревизии (аналог выездных налоговых проверок) лишь тех предприятий, которые попадают в так называемую группу риска. Если же налогоплательщик имеет репутацию добросовестного, то проверки его финансово-хозяйственной деятельности проводятся в форме наблюдения с использованием методов "кабинетного аудита". При подготовке к проверке анализируются не только данные налоговой отчетности, но и информация, предоставляемая органами статистики, таможни, банковскими учреждениями, сетью Интернет. 
По итогам предварительного мониторинга все крупные  налогоплательщики, состоящие на учете, могут подразделяться на четыре "категории внимания":

категория "А" (стабильные). Достойны наиболее широкого и качественного спектра налоговых услуг и не нуждаются в налоговом аудите; 
категория "С" (сомнительные) - с налогоплательщиками данной категории проводится разъяснительная работа о необходимости платить налоги своевременно и в полном объеме;

категория "Д" (более сомнительные) - налогоплательщики вносятся в планы  на проведение документальных проверок;

условная категория "Мошенники". Для вывода из теневой экономики  налогоплательщики подлежат всесторонней проверке, в том числе с привлечением возможностей финансовой полиции.

При желании каждый плательщик может  ознакомиться с данными, на основании  которых налоговые органы установили его категорию, и самостоятельно изменить налоговое поведение.

В целом для дальнейшего  улучшения налогового администрирования необходимо найти более оптимальный уровень налоговой нагрузки, постоянно совершенствовать налоговый кодекс и вести клиентоориентированную политику с крупными налогоплательщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

Обобщая весь объем исследованного материала можно сделать вывод, что налоговое администрирование – установленная законом, практикой или обычаями система управления налоговым процессом со стороны органов государства. Цель налогового администрирования - обеспечение плановых налоговых поступлений в бюджетную систему в условиях оптимального сочетания методов налогового регулирования и налогового контроля.

Налоговому администрированию присущи отдельные методы управления, такие как планирование, учет, контроль и регулирование.

Методы административного принуждения (налоговых санкций): штрафов, ареста имущества, приостановления операций по счетам и др.

Стимулирующие методы: применение налоговых льгот по уплате налогов, изменение сроков уплаты налогов, налоговые вычеты, материальное стимулирование работников налоговых и других контролирующих органов и т.д.

Метод регулируемых альтернатив закрепляющего за налогоплательщиком право выбора юридической формы ведения деятельности, порядка ведения учета и составления отчетности.

Методы контроля и  регулирования направленные на предупреждение и пресечение неправомерной деятельности налогоплательщика: налоговый учет, выездные и камеральные налоговые проверки и т.д.

Метод дружественного партнерства, предусматривающий законодательное закрепление процедуры согласования спорных или отсутствующих в действующем законодательстве положений.

Однако, государственные органы, осуществляя налоговое администрирование, придерживаются иной классификации методов: