Налоговая система

Налоговая система 

 

д-р экон. наук,

зав. кафедрой

«Финансы и налоги»

О.Ю. Ворожбит

Налоговая система 

 

• Теоретические основы построения налоговой системы

 

• Основные элементы налога

 

• Эволюция налоговой системы России

 

• Состав и структура налоговых органов 

Теоретические основы построения налоговой системы 

Налоговая система государства 

 

• совокупность взимаемых налогов

 

• формы и методы налогообложения

 

• порядок сбора и использования налогов

 

• совокупность налоговых органов 

Налоговая система государства

 

• обеспечивает сбалансированность бюджетной системы
• способствует развитию предпринимательства
• оказывает существенное влияние на эффективное функционирование всего народного хозяйства

Принципы формирования налоговой системы 

 

•  принцип законности
• принцип определенности, ясности норм законодательства о налогах и сборах
• принцип всеобщности налогообложения
• принцип равного налогообложения
• принцип соразмерности налогов
• принцип единого экономического пространства
• принцип экономической обоснованности налогообложения
• принцип удобного налогообложения

Налог

 

• обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований 

Элементы налога

 

• налогоплательщики
• объект налогообложения
• налоговая база
• налоговый период
• налоговая ставка
• порядок исчисления налога
• порядок и сроки уплаты налога

Основные элементы налога 

Налогоплательщик 

 

• российские организации
• иностранные организации, их российские филиалы и представительства
• международные организации, их российские филиалы и представительства
• индивидуальные предприниматели, главы крестьянских (фермерских) хозяйств
• физические лица

Налоговый агент 

 

• лицо, которое обязано исчислить за налогоплательщика налог, удержать его у налогоплательщика и перечислить в соответствующий бюджет 

Объект налогообложения 

 

• реализация товаров (работ, услуг)
• имущество
• прибыль
• доход
• иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику

Налоговая база 

 

• стоимостная

 

• физическая

 

• иная характеристика объекта налогообложения 

Налоговая база

 

• Юридические лица исчисляют налоговую базу

 

• по итогам каждого налогового периода
• на основе данных регистров бухгалтерского учета или иных документально подтвержденных

Налоговая база

 

• Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты исчисляют налоговую базу

 

• по итогам каждого налогового периода
• на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций

Налоговая база

 

• Физические лица исчисляют налоговую базу 

 

• на основе данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам 

 

Налоговый период 

 

• период, по окончании которого завершается процесс формирования налоговой базы
• окончательно определяется сумма налога к уплате.

Налоговая ставка 

 

• величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы 

Налоговая ставка

 

• по федеральным налогам устанавливаются НК РФ 
• по региональным налогам устанавливаются законами субъектов РФ
• по местным налогам устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Порядок исчисления налога 

 

• совокупность действий по определению суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период 

Сроки уплаты налога 

 

• устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору
• определяются
• календарной датой
• истечением периода времени
• указанием на событие, которое должно наступить или произойти
• указанием на действие, которое должно быть совершено

Уплата налога 

 

• в наличной или безналичной форме
• разовая уплата всей суммы налога
• в течение налогового периода уплачиваются авансовые платежи

Порядок уплаты налогов

 

• федеральных - устанавливается НК РФ 
• региональных - устанавливается законами субъектов РФ
• местных - устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Дополнительные элементы налога 

 

• налоговые льготы
• налоговый оклад
• источник уплаты налога
• ответственность за налоговые правонарушения
• порядок удержания и возврата, неправильно удержанных сумм налога
• получатель налога

Эволюция современной налоговой системы России 

Основы современной налоговой системы 

 

• Закон РФ № 2118–1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г.

Налоговая система

 

1 января 1992 г.

• 39 налогов
• федеральные налоги (15 налогов)
• налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (3 налога)
• местные налоги (21 налог)

Налоговая сисстема

 

1 января 2004 г. 

• 23 налога
• федеральные налоги (15 налогов)
• налоги республик в составе РФ и налоги краев, областей, автономной области, автономных округов (4 налога)
• местные налоги (4 налога)

Налоговый кодекс (часть I)

 

• принят Федеральный закон № 147-ФЗ «О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» от 31 июля 1998 г.
• действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 1999 г.

Налоговый кодекс (часть II)

 

• принят Федеральным законом N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах» 05 августа 2000 г.
• действие части первой НК РФ распространялось на правоотношения с 1 января 2001 г.

Налоговый кодекс (часть II)

 

• с 1 января 2001 г. введены
• глава 21 «Налог на добавленную стоимость»
• глава 22 «Акцизы»
• глава 23 «Налог на доходы физических лиц»
• глава 24 «Единый социальный налог»