Налоговая система России, критика ее и методы совершенствования

 

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в I квартале 2013г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 24,1%, налога на прибыль организаций - 20,9%, налога на доходы физических лиц - 19,3%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации - 18,9%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2012г. обеспечили поступления налога на добычу полезных ископаемых - 22,4%, налога на прибыль организаций - 21,5%, налога на доходы физических лиц - 20,6%, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 18,1%.

Рисунок 1 - Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 2012 году

В 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 9872,7 млрд.рублей (90,1% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 627,0 млрд.рублей (5,7%), местных - 158,9 млрд.рублей (1,5%), налогов со специальным налоговым режимом - 295,4 млрд.рублей (2,7%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в 2012г. составило 2355,4 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с 2011г. на 3,7%. В общей сумме поступлений по данному налогу в 2012г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1,3 процентного пункта и составила 93,4%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов, увеличилась на 1,2 процентного пункта и составила 5,1%. В декабре 2012г. поступление налога на прибыль организаций составило 168,9 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 9,3%.

 

Рисунок 2 – Структура поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации по видам в 1  квартале 2013 года

В I квартале 2013г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 2422,9 млрд.рублей (92,4% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 90,0 млрд.рублей (3,4%), местных - 37,4 млрд.рублей (1,4%), налогов со специальным налоговым режимом - 71,7 млрд.рублей (2,7%).

 

 По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 января 2013г. составила 728,1 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 7,8%, в том числе по акцизам в целом - на 33,6%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 31,8%, налогу на прибыль организаций - на 8,8%, налогу на добавленную стоимость - на 4,8%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 января 2013г. составила 319,4 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 3,1%.

Задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 апреля 2013г. составила 755,2 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2013г. она увеличилась на 3,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 8,3%, налогу на добавленную стоимость - на 4,1%, акцизам в целом - на 3,0%. Уменьшилась задолженность по налогу на добычу полезных ископаемых на 5,3%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 апреля 2013г. составила 321,7 млрд.рублей и увеличилась по сравнению с 1 января 2013г. на 0,7%.

Недоимка по налоговым платежам на 1 января 2013г. составила 346,3 млрд.рублей (47,6% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 19,7%, в том числе по акцизам в целом - на 30,4%, налогу на добавленную стоимость - на 23,4%, налогу на прибыль организаций - на 20,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 11,6%.

Урегулированная задолженность на 1 января 2013г. составила 376,5 млрд.рублей (51,7% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 3,3%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 203,2 млрд.рублей (54,0%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 118,7 млрд.рублей (31,5%).

 

____________________  1) По методологии соответствующих лет, без учета задолженности по единому социальному налогу.

 

Рисунок 3 – Динамика задолженности по налоговым платежам

 

Недоимка по налоговым платежам на 1 апреля 2013г. составила 376,6 млрд.рублей (49,9% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013г. она увеличилась на 8,7%, в том числе по налогу на прибыль организаций - на 29,5%, налогу на добавленную стоимость - на 11,5%, налогу на добычу полезных ископаемых - на 0,7% . Уменьшилась недоимка по налоговым платежам по акцизам в целом на 29,8%.

Урегулированная задолженность на 1 апреля 2013г. составила 362,8 млрд.рублей (48,0% от общей задолженности). По сравнению с 1 января 2013г. она уменьшилась на 3,6%. Основная часть урегулированной задолженности приходится на задолженность, приостановленную к взысканию в связи с введением процедур банкротства - 204,6 млрд.рублей (56,4%) и задолженность, взыскиваемую судебными приставами - 107,2 млрд.рублей (29,6%).

Задолженность по единому социальному налогу на 1 апреля 2013г. по сравнению с 1 января 2013г. сократилась на 6,8% и составила 32,3 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 6,7% и составила 19,3 млрд.рублей.

Задолженность по платежам в государственные внебюджетные фонды на 1 апреля 2013г. по сравнению с 1 января 2013г. сократилась на 9,5% и составила 7,3 млрд.рублей; задолженность по уплате пеней и налоговых санкций сократилась на 10,5% и составила 18,1 млрд.рублей.

Проанализировав налоговые поступления за последние три года, мы можем увидеть, что экономика страны в целом показывает рост. Одной из основных причин такого подъема является совершенствование налоговой политики страны, в том числе и в части сокращения задолженности по начисленным налогам и сборам.

Можно сделать вывод, что эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот (эта тенденция уже прослеживается в Налоговом кодексе РФ). Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико; часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок; нередко отмечается фиктивное применение льгот.

Во второй главе проведён анализ динамики налоговых поступлений в федеральный и региональный бюджеты за последние три года. Определены тенденции изменения. Изучена система налогового контроля РФ и статистические данные контрольной деятельности. Таким образом, необходимо разработать мероприятия для решения  проблемы развития налоговой системы РФ.

 

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

 

    3.1 Недостатки  налоговой системы РФ

 В Российской Федерации  еще не создана полноценная  рыночная экономика. Одной из  причин этого является торможение  качественных изменений в налоговом механизме, под которым понимается совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением. Поэтому налоговая система РФ недостаточно эффективна и нуждается в совершенствовании.

По мнению многих ученых и практиков, современная налоговая система РФ, являясь наиболее важным механизмом регулирования экономики, не в полной мере соответствует условиям рыночных отношений. Она является сложной и запутанной как по исчислению налогов, так и по документированию, составлению отчетности и компьютеризации.

Множество льгот по видам налогов для различных групп субъектов налога, дополнений, поправок и изменений, вносимых в законодательство, приводит к усложнению обработки огромных потоков налоговой информации, усложняет процесс сбора и хранения информации, требует увеличения штатного состава налоговых служащих и иных контролирующих структур, увеличения расходов на их содержание, закупку и обслуживание аппаратуры, что требует больших затрат на налоговое администрирование. Наряду с низким уровнем социальной ответственности, большое налоговое бремя является основным мотивом ухода субъектов хозяйственной деятельности от уплаты налогов и сборов.

Успешное функционирование налоговой политики может достигаться за счет соотношения ее функций и интересов государства и налогоплательщиков. Налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного периода. Это обусловлено тем, что происходят изменения на уровне экономики страны и это приводит к соответствующим изменениям в налоговой политике. Для того, чтобы добиться эффективного функционирования налоговой политики, необходимо адаптировать ее к действующим условиям экономики.

Одной из первостепенных задач государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения на экономическую деятельность организаций, развития производства и экономического развития страны.

Правильно выбранная налоговая политика позволит справиться с поставленными целями и задачами государства. Для страны в целом эффективность системы налогообложения сводится первостепенно к увеличению доходов за счет налоговых поступлений, а также к развитию базы налогообложения. Для хозяйствующих субъектов эффективность заключается в следующем — получить максимально возможную прибыль и минимизировать налоговые платежи. Для граждан страны эффективность налогообложения сводится к получению социальных льгот и услуг при уплате обязательных налоговых платежей.

Характерными чертами налоговой системы РФ являются:

1.  Несоответствие уровня налогообложения финансовым возможностям налогоплательщиков. Высокий уровень налогового бремени является ярким тому примером, хотя это весьма относительно. Для таких отраслей, как нефте- и газодобыча, финансовая деятельность, металлургия — ставка страховых взносов порядка 30 % весьма приемлема. Но для производственных предприятий, а также для предприятий легкой промышленности ставка является завышенной и обеспечить эффективное функционирование предприятия достаточно сложно. В 2014 году ожидается очередное повышение страховых взносов до 34 процентов. Такая цифра уже имела место в 2010 году. Тогда многие фирмы ушли в тень, скрывая истинные доходы своих сотрудников. Достаточно большое число таких организаций и по сей день. Прогнозы на будущее увеличение страховых взносов неутешительные. Многие снова не захотят раскрывать свои истинные доходы.

2.  Неопределенность системы налогообложения, так как законодательная и нормативная база очень запутана и сложна. Сложность составляет методика расчета взимания налогов. Нередко возникают споры по поводу формулировок статей Налогового кодекса РФ, которые доходят до арбитражного суда. И чаще всего суд принимает сторону налогоплательщиков, что говорит о том, что не все работники налоговых органов в состоянии правильно применять нормы налогового законодательства. Ключевой проблемой экономики страны считается то, что хозяйствующие субъекты отказываются в полном объеме платить налоги. Это связано с тем, что у предприятий после уплаты всех налоговых платежей не остается достаточно средств для осуществления эффективной финансово-хозяйственной деятельности, поэтому многие предприятия стремятся всячески уклониться от уплаты всех налогов. Существующую проблему «теневой экономики» возможно решить в том случае, если добиться снижения налоговых ставок, преобразований в налоговой базе и перераспределения налогового бремени. С помощью этих мер можно вывести часть оборота из «тени». Чтобы уменьшить оборот «теневой экономики» необходимо ужесточить дисциплинарные меры по отношению к нарушителям, совершенствовать налоговый контроль, а также использовать налоговое администрирование.

3.  Отсутствие принципа экономичности налоговой системы. Это сводится к сокращению расходов на налоговое администрирование, при этом сохраняя максимально возможный сбор налогов.

4. Законодательная и нормативная  база налоговой системы весьма  сложна и запутана. Введение налогового  учета для определения налоговой  базы по налогу на прибыль; введение счетов-фактур, книг покупок и продаж при исчислении НДС, а так же с заменой ЕСН страховыми взносами работодателям приходится представлять одни и те же персонифицированные данные по заработной плате работников в налоговые органы и в целевые внебюджетные фонды – вот далеко не полный перечень нововведений, направленных не на упрощение, а на усложнение расчета взимаемых налогов. Эти решения были направлены на облегчения налогового администрирования государственными органами, но усложнили деятельность работодателей по осуществлению своих налоговых обязанностей.