Налоговая система России, критика ее и методы совершенствования

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

 

                                                   

 

 

 

         Налоговая система России, критика ее и методы совершенствования

 

 

 

Выполнила

студентка __курса

Заочной формы обучения                                                               Ю.Максимова

 

Научный руководитель

д-р.экон.наук., профессор                                                                и.и.иванова

 

 

                                                                                         

 

 

Екатеринбург, 2013

 

СОДЕРЖАНИЕ:

 

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………… .

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ..................................................................................................... ..                                   1.1 Понятие и структура налоговой системы…..…….………………

1.2Налоговый кодекс и правовое регулирование налоговой системы РФ……………………………………………………………………. .

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕЙСТВУЮЩЕЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ….... 2.1 Структура действующей налоговой системы…………………                  2.2 Динамика и структура поступлений налоговых поступлений в бюджеты различных уровней

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ И НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ…………………………………………………. 3.1 Недостатки налоговой системы РФ……………………………........

3.2 Основные направления  налоговой политики на 2013 – 2015 гг…..

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………...……………...

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………..

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  ВВЕДЕНИЕ

 

 

    Сколько веков  существует государство, столько  же существуют и налоги.  

   Возникновение налогов связано с необходимостью содержания государства. На различных этапах своего функционирования оно решает различные задачи – политические, экономические, социальные и другие, для осуществления которых необходимы соответствующие финансовые ресурсы. При этом налоги и сборы являются одними из основных источников финансирования всех направлений деятельности государства и экономическим инструментом реализации государственных приоритетов. Право государства взимать налоги и обязанность юридических и физических лиц их уплачивать вытекают из самой сути существования государства в интересах всего общества и отдельных лиц. По мере развития государства расширяются его функции, соответственно возрастает потребность в денежных средствах, а значит, возрастает и значение налоговых поступлений.

     Для каждого  государства общее содержание  и характер его налоговой системы  определяется налоговым законодательством, а также нормами, регулирующими  ее отношения с другими государствами. При этом важно иметь такую  налоговую систему, которая, с одной  стороны, обеспечивает стабильное  и достаточное поступление средств в бюджет, а с другой стороны, не лишает предпринимателей и население в целом стимулов к высокоэффективному труду.

     В Российской  Федерации еще не создана полноценная  рыночная экономика. Одной из  причин этого является торможение  качественных изменений в налоговом  механизме, под которым понимается  совокупность организационно-правовых  норм и методов управления  налогообложением. Поэтому налоговая  система РФ недостаточно эффективна  и нуждается в совершенствовании.

    Предметом изучения  в работе являются такие институты  финансового права, как налог, а  так же система налогов и  сборов в Российской Федерации.

Цель данной работы – проанализировать действующую налоговую систему Российской Федерации и рассмотреть направления ее совершенствования.

     Для достижения  данной цели ставятся следующие  задачи:

    - изучить историю  становления налоговой системы  РФ;

    - рассмотреть  классификацию налогов;

    - охарактеризовать  особенности налоговой системы  и ее правовое регулирование;

    - проанализировать  действующую налоговую систему;

    - указать недостатки  и направления совершенствования  налоговой системы РФ.

     В первой  главе курсовой работы говорится  об истории становления налоговой  системы РФ, дается понятие налоговой  системы, ее структура, а также  правовое регулирование налоговой  системы.

     Вторая глава  отражает характеристику действующих  налогов и роль налогов в  формировании доходов бюджетов  всех уровней, а также динамику  поступлений налогов в бюджеты  различных уровней в 2011-2012гг.

     В третьей  главе указаны возможные недостатки  и направления совершенствования  налоговой системы РФ на долгосрочную  перспективу.

     Для написания  курсовой работы использованы налоговые и финансовые учебники таких авторов, как Ковалев В.В., Перов А.В., Романовский М.В., Черник Д.Г., а также периодическая печать: журналы «Налоговый вестник», «Российский налоговый курьер», «Финансы», «Экономика и жизнь» и другие.

 

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ

СИСТЕМЫ РФ

        

    1.1 Понятие и  структура налоговой системы  РФ

 

 Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные  группы и появления государства. Налоги представляют собой один  из основных методов мобилизации  государственных доходов. В условиях  частной собственности и рыночных  отношений налоги становятся  главным методом сбора доходов  в государственные бюджеты. Как  часть распределительных отношений  общества, налоги всегда отражают  закономерности  производства. Смена  общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства  влияют на конкретные формы  налогов  изъятий. При феодализме  доминировали различного рода  натуральные сборы и повинности  населения. С расширением централизованных  государств постепенно возрастает  роль денежных налогов в формировании  государственной казны. Финансово-бюджетная  система охватывает отношения  по поводу формирования и использования  финансовых ресурсов государства  – бюджета и внебюджетных фондов. Она призвана обеспечивать эффективную  реализацию социальной, экономической, оборонной и других функций  государства. Важной «кровеносной  артерией» финансово-бюджетной системы  являются налоги.

Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды.

В переводе с греческого термин система означает «целое, составленное из частей». С философской точки зрения система – это целостный комплекс взаимосвязанных элементов, которые как система более низкого порядка одновременно представляют собой элемент системы более высокого порядка.

В финансировании общественного сектора основную роль играет налоговая система. Налоги представляют собой обязательные платежи (денежные взносы) физических и юридических лиц государству как изъятие части дохода в заранее определенном, установленном законом порядке. Легальный, законный характер платежей – важнейшая черта налоговой системы. Уплата налогов является одной из главных обязанностей гражданина.

Общеизвестно, что налогообложение выступает важнейшей функцией государства, определяющим условием его суверенитета. В современных условиях в процессе налоговых правоотношений аккумулируется около 90% денежных средств, выступающих финансовым обеспечением функционирования государства, реализации им своих функций. Иные не налоговые, образующиеся вне налоговых правоотношений источники формирования публичных (государственных и муниципальных) финансов незначительны.

Налоговая система РФ представляет собой основанную на определенных принципах систему урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

 Для каждого государства  общее содержание и характер  его налоговой системы определяется  налоговым законодательством, а  также нормами, регулирующими ее  отношения с другими государствами. При этом важно иметь такую  налоговую систему, которая, с одной  стороны, обеспечивает стабильное  и достаточное поступление средств в бюджет, а с другой стороны, не лишает предпринимателей и население в целом стимулов к высокоэффективному труду.

Структура налоговой системы РФ определяется следующими факторами: уровнем экономического развития,  общественно-экономическим устройством общества, господствующей в обществе экономической доктриной, государственным устройством общества (унитарное или федеративное).

Решающей качественной характеристикой любой системы налогообложения является его тяжесть, то есть мера давления совокупности налогов на экономическую и социальную жизнь общества. Однако общепринятая методология ее исчисления в настоящее время отсутствует.

В структуре налоговых платежей в консолидированном бюджете РФ за основными бюджетообразующими налогами являются: налог на добавленную стоимость, который формирует 1/4 от общего объема налоговых доходов бюджета, налог на прибыль организаций – 1/5, налог на доходы физических лиц – 1/8, акцизы – 1/9.

Рисунок 1 - Доля различных налогов в общих доходах от налогов в федеральном бюджете РФ

 

В составе бюджетоообразующих налогов наибольший вес принадлежит налогу на добавленную стоимость и акцизам. Это говорит о том, что в структуре современной налоговой системы России преобладают косвенные налоги. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет налогов и незначительную зависимость его от характера экономической конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. Более того, НДС обладает такими свойствами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики. Следовательно, этот налог всегда будет заслуженно занимать одно из центральных мест в налоговой системе государства. 

Кроме того, к элементам налоговой системы относят принципы ее организации и функционирования, а также нормы налогового права.

В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами.

Система налогообложения, принятая законодательством, - это практический инструмент перераспределения доходов потенциальных налогоплательщиков, следовательно, именно действующая система налогообложения даёт представление о полноте использования присущих налогообложению функций, т.е. о роли налоговой системы.

В настоящее время налоговой системе РФ соответствуют следующие организационные принципы: единства; подвижности (пластичности); стабильности; множественности налогов; исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

          При реализации регулирующей  функции государство получает  возможность регулировать экономические процессы внутри страны. Эту функцию выполняют в основном прямые налоги и в меньшей степени – косвенные. Задача государства состоит в том, чтобы на основе объективной оценки экономической ситуации в стране установить такой режим налогообложения для всех категорий налогоплательщиков, который не подавлял бы инвестиционно-инновационную активность и в то же время обеспечивал необходимый уровень налоговых поступлений в бюджеты всех уровней. В нашей стране необходимо усилить регулирующую функцию налогов, что должно сочетаться с оптимизацией величины налогового бремени, соответствующей реальному состоянию экономики и финансовым возможностям налогоплательщиков. Также необходимо отметить, что регулирующая функция оказывает существенное влияние на процесс воспроизводства, стимулируя или сдерживая его, а также на платежеспособный спрос.