Налоговая система РФ

Стимулированию экономического роста также будет способствовать снижение налога на добавленную стоимость, возвращение инвестиционных льгот по налогу на прибыль. Налоговое бремя планируют перераспределять в пользу среднего и малого бизнеса, конкурентных отраслей. На данный момент НДС дискриминирует обрабатывающую и инновационную отрасли, в которых установлен высокий уровень добавленной стоимости. Необходимо осуществить структурные сдвиги в пользу данных отраслей.

Предлагается ввести налог на недвижимость, чья стоимость превышает 30 млн. руб., в размере 1%, для домов и квартир стоимостью более 100 млн. руб. - 5%. Граждан, которые получили в рамках программы приватизации квартиры в центре Москвы, данная реформа не коснётся. Введение налога на недвижимость для всех объектов в стране может быть затруднительным из-за сложности подсчёта их количества. Налоговое администрирование жилья высокой стоимости провести значительно проще. Таких объектов насчитывается только 200-300 тыс.

По мнению комитета Государственной Думы по бюджету и налогам, новая налоговая система должна быть нацелена на развитие технологий, инвестиций и конкуренции. Налоговые реформы должны осуществляться по принципу «15-15-15», который заключается в снижении НДС, налога на прибыль и выплат в страховые взносы до 15%» [23].

В марте 2012 года было проведено закрытое совещание у Президента РФ, на котором обсуждались пути совершенствования налоговой системы.  Итогом встречи стало решение о сохранении страховых взносов и налоговой нагрузки на прежнем уровне.

«Инициатива сохранения налоговой нагрузки на прежнем уровне поступила от Министерства финансов. Министерство выступило с сообщением о том, что в связи с повышением уровня страховых взносов с 26% до 30% в 2011 году  в стране начал увеличиваться сектор теневой экономики. Именно это послужило причиной сохранения уровня налогов на прежней высоте. Председатель комитета по налогам и бюджету Андрей Макаров заявил, что правила налогообложения будут приниматься на длительную перспективу, чтобы бизнесмены могли планировать свою деятельность. Естественно, изменения, благоприятные для предпринимателей, будут приниматься в текущем режиме. Улучшение механизма налогового администрирования предусматривает поиск резервов для повышения суммы взимаемых налогов.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) будет отменен не раньше 2018 года вместо планируемой отмены в 2014 году. Разработанный финансовым ведомством законопроект, предусматривающий отмену ЕНВД в 2014 году, был принят Думой в первом чтении в прошлом году, но вызвал волну возмущения предпринимателей. Теперь у малого бизнеса будет выбор: остаться плательщиками единого налога либо перейти на патент.

Среди согласованных на закрытом совещании позиций — решение о повышении акцизов на алкоголь и табак, постепенный переход к налогу на недвижимость от налога на имущество для физических лиц, отмена налогообложения нового движимого имущества для юридических лиц.

Также Министерством экономического развития было внесено предложение о введении налоговых каникул для новых инвестиционных проектов» [24].

 Успешное проведение  налоговой политики государства  зависит  от разумного налогового законодательства и эффективной системы контроля за его выполнением. В условиях несовершенства и нестабильности налоговых законов, порождающих неприятие налоговой системы, правовой нигилизм налогоплательщиков и, как следствие, уклонение от налогов, проявляется зависимость эффективности налогового контроля от качества правовой базы, как важнейшего условия его осуществления.

Законодательство по налогообложению должно разрабатываться и совершенствоваться с учетом того, что налоговая система и механизм ее реализации должны быть самым тесным образом увязаны со стратегией экономических реформ, способствовать достижению целей и задач государственной социально-экономической и финансово-бюджетной политики.

Построение справедливой и эффективной налоговой системы, обеспечение ее ясности, предсказуемости и стабильности являются важным условием повышения предпринимательской и инвестиционной активности, прогресса Российской Федерации на пути создания рыночной экономики и интегрирования российской экономики в мировую. Действующая налоговая система России нуждается в серьезном реформировании.

 Анализ поступления налогов в федеральный бюджет РФ 2011-2012 г.г.

В настоящее время законодательство о налогах и сборах формируется в условиях завершения реализации срочных антикризисных действий и перехода к устойчивому развитию экономики. Но при этом в отличие от предыдущих лет налоговая политика в ближайшей перспективе впервые после долгого перерыва будет проводиться в условиях дефицита федерального бюджета. Однако, следует отметить, что в сравнительном анализе видна положительная динамика поступлений налогов в федеральный бюджет РФ.

Согласно данным Федеральной налоговой службы (ФНС) в январе 2012 г. в бюджет РФ поступило 657,9 млрд руб. налогов, что на 12,9% больше, чем в январе 2011 г. (Рис. 2) [30]

Рис. 2

В общей сумме администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета поступления налога на добычу полезных ископаемых составили 49%, НДС - 36%, налога на прибыль организаций – 7% и акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации – 6%. (Рис. 3)

Рис. 3

Динамика поступлений основных налогов в федеральный бюджет в январе-октябре 2011-2012 гг. приведена на следующем графике. (Рис. 4)

Рис. 4

Поступления налога на прибыль организаций в январе-октябре 2012 года составили 150,5 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрём 2011 года выросли на 12,2%.

Налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в январе-октябре 2012 года поступило 761,2 млрд. рублей, что на 7,7% больше поступлений января-октября 2011 года.

Налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в январе-октябре 2012 года поступило 39,0 млрд. рублей, или на 10,2% больше, чем в январе-октябре 2011 года.

Поступления по сводной группе акцизов в федеральный бюджет в январе-октябре 2012 года составили 122,1 млрд. рублей и по сравнению с январем-октябрём 2011 года выросли в 1,4 раза.

Налога на добычу полезных ископаемых в январе-октябре 2012 года поступило 1 032,4 млрд. рублей, или на 32,7% больше, чем в январе-октябре 2011 года.

В то же время резко сократились сборы налогов, касающихся импорта. НДС на товары, ввозимые на территорию РФ, поступил в январе-октябре 2012 г. в сумме 7,7 млрд руб., что в 8,8 раза меньше, чем в январе-октябре 2011 г.

 Поступление акцизов на импортные товары упало до 0,1 млрд руб. с 1,7 млрд руб.

Поступление налогов на имущество уменьшилось до 19,0 млрд руб. против 20,8 млрд руб. в январе-октябре 2011 г [25].

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ.

В данной работе было достигнуто решение следующих задач:

1. Рассмотрены теоретические основы понятия «налоговая система»,

а также ее эволюция в российских условиях.

В современных условиях одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью налоговой системы, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают необходимые предпосылки для формирования и функционирования единого целостного рынка, способствующего созданию рыночных отношений.

2. Проанализированы механизмы взимания существующих налогов и установлена специфика их исчисления и взимания.

Налоги обеспечивают государство денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

 

3. Дана характеристика структуры налоговой системы РФ.

В России действует трехуровневая система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность, непосредственно поступали в соответствующую казну.

4. Сделан вывод о необходимости совершенствования налоговой системы России; дана оценка мероприятиям по совершенствованию налоговой системы России в части совершенствования налоговых ставок, методов взимания налогов и налогового законодательства в целом.

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

Остаются также актуальными вопросы налогового администрирования, и несовершенство главных налогов (НДФЛ, налог на прибыль организаций и НДС).

Проблема совершенствования налоговой системы очень значима на сегодняшний момент, об этом свидетельствуют предложения российских экономистов и политиков по оптимизации налогообложения. Так, предприниматели Торгово-промышленной палаты России выделяют помимо прочих, следующие пути реформирования: создание условий для развития малого и среднего бизнеса (в т.ч. инновационных предприятий), ослабление налоговой нагрузки крупнейших налогоплательщиков, совершенствование НДС, внедрение новой амортизационной политики и прочее.

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование налоговой системы.

Однако, как показывает опыт развития благополучных стран, успех национальной реформы, прежде всего, зависит от надежности государственных гарантий свободы, обоснованности и стабильности правоотношений, Отсутствие или неэффективность таких гарантий, как правило, создает угрозу экономической безопасности государства, о реальности которой в условиях российской действительности свидетельствуют кризис неплатежей, падение объемов производства, инфляция и др.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Дальнейшее рассмотрение вопросов развития и функционирования налоговой системы, несомненно, будет способствовать ее совершенствованию в целях обеспечения благосостояния населения страны.

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
2. Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118 – 1.

3. Федеральный закон Российской Федерации от 25 июня 2012 г. N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

4. Абрамов М.Д. Вопросы совершенствования налоговой системы России // Налоговые споры: Теория и практика. - 2008.- № 9

5. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник для студентов, обучающихся по направлению 521600 – Экономика и другим экономическим специальностям – М.: ИНФРА-М, 2008.

6. Борзунова, О.А. Правовые вопросы совершенствования налоговой системы/ О.А. Борзунова // Финансы. - 2008. - №7. - С.34-36.

7. Григорьев К. С. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе// Экономика.- 2008.- №4

8. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - / Н.П. Кондраков М.: ИНФРА - М, 2007. - 640с.

9. Курс экономической теории: Общие основы экономическойтеории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики.: Учебное пособие: Под ред. д. э. н., проф. Сидоровича А. В., 2-е изд., перераб. и доп.; МГУ им. М. В. Ломоносова, 2006. – 832с.