Налоги: понятие, функции и принципы

  Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории РФ.

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организаций;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
• государственная пошлина.

  Региональными налогами и сборами признаются налоги, которые установлены НК РФ и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ.

• налог на имущество организаций;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог.

Местными налогами и сборами признаются налоги, которые устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено НК РФ.

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц.

При этом следует отметить, что принадлежность налога (сбора) к конкретному уровню системы налогов и сборов не означает, что он является источником доходов только федерального бюджета, или региональных бюджетов, или местных бюджетов. Законодатель, например, может предусмотреть полное или частичное закрепление конкретных федеральных налогов в качестве источника доходов региональных и местных бюджетов. В соответствии с законодательством часть поступлений региональных налогов может направляться в доход местных бюджетов.

Налоговым кодексом устанавливаются также специальные налоговые режимы:

1.Система налогообложения  для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)

2.Упрощённая система налогообложения

3.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Данные специальные налоговые режимы, согласно с действующим законодательством, могут предусматривать возможность освобождения от уплаты некоторых действующих налогов и сборов.

 

 

 

 

2.2.Анализ налоговых поступлений Российской Федерации в 2011-2013 гг.

 

Согласно динамике поступлений налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет РФ по данным государственной статистики можно видеть следующее.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет РФ. в 2011г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 9719,6 млрд. рублей, что на 26,8% больше, чем за 2010 год.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в 2011г. обеспечили поступления:

• налога на доходы физических лиц - 20,5% (1994,9 млрд. руб.);
• налога на прибыль организаций - 23,4% (2270,3 млрд. руб.),
• налога на добычу полезных ископаемых - 21% (2042,5 млрд. руб.),
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ., ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 19% (1844,9 млрд. руб.).

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2012г. поступило налогов, сборов и иных обязательных платежей, администрируемых ФНС России, на сумму 1316,3 млрд. рублей, что на 18,8% больше, чем за соответствующий период предыдущего года. В феврале 2012г. поступления в консолидированный бюджет составили 658,5 млрд. рублей и увеличились по сравнению с предыдущим месяцем на 0,1%.

Основную часть налогов, сборов и иных обязательных платежей консолидированного бюджета в январе-феврале 2012г. обеспечили поступления:

• налога на добычу полезных ископаемых - 30,7%;
• налога на доходы физических лиц - 21,4%;
• налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан - 19,4%;
• налога на прибыль организаций - 13,2%.

Со структурой поступивших налогов, сборов и иных обязательных платежей в консолидированный бюджет в январе-феврале 2012г. можно ознакомиться в Приложении 4.

В январе-феврале 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило федеральных налогов и сборов 1231,3 млрд. рублей (93,6% от общей суммы налоговых доходов), региональных - 22,1 млрд. рублей (1,7%), местных - 26,6 млрд.рублей (2,0%), налогов со специальным налоговым режимом - 35,7 млрд.рублей (2,7%).

Поступление налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации в январе-феврале 2012г. составило 174,2 млрд. рублей и увеличилось по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 41,1%. В общей сумме поступлений по данному налогу в январе-феврале 2012г. доля налога на прибыль организаций, зачисляемого в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам, снизилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 0,6 процентного пункта и составила 94,9%; доля налога с доходов, полученных в виде дивидендов увеличилась на 1,0 процентного пункта и составила 2,4%. В феврале 2012г. поступление налога на прибыль организаций составило 102,7 млрд.рублей и увеличилось по сравнению с предыдущим месяцем на 43,4%.

В январе-феврале 2012г. в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 112,9 млрд. рублей, что на 42,9% больше по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года. Основную часть поступлений (95,3%) обеспечили акцизы на табачную продукцию, автомобильный бензин, дизельное топливо, пиво, алкогольную продукцию (за исключением пива и вин). В феврале 2012г. поступило акцизов по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации, на сумму 43,5 млрд.рублей, что на 37,4% меньше по сравнению с предыдущим месяцем.

В январе-феврале 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 404,0 млрд.рублей, увеличившись по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 40,6%. Доля поступлений налога на добычу нефти составила 87,7% и уменьшилась по сравнению с соответствующим периодом предыдущего года на 1,9 процентного пункта. В феврале 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых составило 214,3 млрд.рублей, что на 12,9% больше по сравнению с предыдущим месяцем.

На основе данных государственной статистики по динамике задолженности по налогам и сборам (Приложение 5) можно видеть, что общая задолженность постепенно снижает. И если по данным на 1 апреля 2010 она составляла - 775,5 млрд. руб., то уже 1 января 2012 - 675,3. Таким образом, общая сумма задолженности по налогам и сборам за период с 1 апреля 2010 года по 1 января сократилась на 13%.

По оперативным данным Федеральной налоговой службы, задолженность по налогам и сборам, учитываемая с момента ее возникновения (без учета задолженности по единому социальному налогу, уплате пеней и налоговых санкций), в консолидированный бюджет Российской Федерации на 1 марта 2012г. составила 689,4 млрд.рублей. По сравнению с 1 января 2012г. она увеличилась на 2,1%, в том числе по налогу на добычу полезных ископаемых - на 7,1%, налогу на добавленную стоимость - на 5,9%, налогу на прибыль организаций - на 2,2%, акцизам в целом - на 1,6%.

Задолженность по уплате пеней и налоговых санкций (штрафов) на 1 марта 2012г. составила 321,3 млрд.рублей и сократилась по сравнению с 1 января 2012г. на 2,4%.

Поступление налоговых платежей составило в январе-феврале 2013г. 45,8 млрд. руб., что на 6,1% (-2,98 млрд. руб.) меньше, чем в январе-феврале 2012г. 
При этом в федеральный бюджет зачислено 29,4 млрд. руб., что на 1% (-304,7 млн. руб.) меньше поступлений соответствующего периода 2012г. 
 
В консолидированный бюджет республики поступило 16,4 млрд. руб., что на 14% (-2,7 млрд. руб.) меньше, чем в январе-феврале 2012г., в том числе: 
в республиканский бюджет поступление составило 11,5 млрд. руб. и снизилось к соответствующему периоду 2012г. на 22,9% (-3,4 млрд. руб.); в местные бюджеты – 4,9 млрд. руб., рост к январю-февралю прошлого года на 17,7% (+732,4 млрд. руб.).На 0,1% (-15,55 млн. руб.) снизилось по сравнению с январем-февралем 2012г. поступление налога на добычу полезных ископаемых (нефть) и составило на 1 марта т.г. 22,2 млрд. руб. Снижение обусловлено тем, что ОАО «Татнефть» воспользовалось в январе т.г. льготой, предоставленной статьей 343.2 НК РФ, и уменьшило сумму налога на 630,2 млн. руб. (льгота действует с февраля 2012г.).Справочно: Статьей 343.2. НК РФ определен порядок уменьшения суммы налога, исчисленной при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета в связи с добычей нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Татарстан или в границах Республики Башкортостан (введена Федеральным законом от 28.11.2011 N 338-ФЗ).На 9,9% (-573,1 млн. руб.) снизились платежи по налогу на добавленную стоимость (с учетом НДС на товары, ввозимые из республики Беларусь и Казахстан) и составили на 01.03.2013г. 5,2 млрд. руб. Основная причина снижения поступления налога в текущем году - увеличение его возмещения налогоплательщикам с 6,1 млрд. руб. до 8,2 млрд. руб. (рост на 34%, или на 2,1 млрд. руб.).Поступление налога на прибыль организаций составило за 2 месяца т.г. 5 млрд. руб., что почти в 2 раза (-4,9 млрд. руб.) меньше, чем в январе-феврале 2012г. В бюджет Республики Татарстан зачислено 4,5 млрд. руб. налога на прибыль, снижение к соответствующему периоду прошлого года в 2 раза, или на 4,5 млрд. руб.Снижение поступлений налога на прибыль определено двумя основными факторами: значительными объемами налога, уплаченными организациями по сроку 28 февраля т.г. и зачисленными на соответствующий казначейский счет в марте т.г. (сумма «переходящего» на март налога по данной причине составила 2462,1 млн. руб., в том числе в бюджет республики – 2385,8 млн. руб., федеральный бюджет – 76,3 млн. руб.); снижением в целом поступлений в январе-феврале т.г. по сравнению с соответствующим периодом прошлого года по ряду крупнейших налогоплательщиков, состоящих на налоговом учете в МРИ по крупнейшим налогоплательщикам РФ. Поступление акцизов составило в январе-феврале 2013г. 3,2 млрд. руб., что на 38,6% (+898,1 млн. руб.) больше, чем в январе-феврале прошлого года. Увеличение поступлений акцизов, в основном, связано с ростом ставок налогообложения. Поступление налога на доходы физических лиц возросло по сравнению с январем-февралем 2012г. на 13,9% (+831,3 млн. руб.) и составило 6,8 млрд. руб. Увеличение поступлений по данному налогу определено ростом заработной платы и фондом оплаты труда. Поступление земельного налога составило за 2 месяца т.г. 1363,7 млн. руб., что на 19,7% (+224,4 млн. руб.) больше поступлений января-февраля прошлого года. Рост поступлений, в основном, обусловлен: увеличением поступлений по ряду организаций; погашением в текущем году задолженности физическими лицами, которым был начислен данный налог по сроку 1 ноября 2012г. за 2011г.По транспортному налогу за 2 месяца 2013г. платежи возросли на 29,8% (+92 млн. руб.), составив на 01.03.2013г. 400,2 млн. руб. При этом рост поступлений отмечается как по организациям (на 19,4%, +50,6 млн. руб.) - в связи с тем, что вновь зарегистрированные транспортные средства имеют больший объем двигателя, чем ранее зарегистрированные, так и по физическим лицам (в 1,9 раза, +41,4 млн. руб.) – в связи с погашением ими задолженности по начисленному в ноябре 2012г. налогу за 2011г.Поступление налога на имущество физических лиц в январе-феврале т.г. составило 24,2 млн. руб. и возросло по сравнению с январем-февралем 2012г. в 2,5 раза (+14,65 млн. руб.). Рост поступлений в текущем году определен поступлением задолженности по налогу, начисленному физическим лицам за 2011г. в ноябре 2012г.Поступление налога на имущество организаций возросло к январю-февралю 2012г. в 2,9 раза (+296,4 млн. руб.) и составило 452,9 млн. руб. Рост поступлений определен уплатой авансовых платежей по указанному налогу бюджетными организациями в связи с отменой с 1 января 2012г. льготы на имущество государственных органов Республики Татарстан и органов местного самоуправления в соответствии со статьей 3 Закона РТ от 28.11.2003г. № 49-ЗРТ "О налоге на имущество организаций"По итогам января-февраля т.г. поступление налогов со специальными режимами составило 910 млн. руб., рост к январю-февралю 2011г. на 15,3% (+120,8 млн. руб.).

Проанализировав налоговые поступления за последние три года, мы можем увидеть, что экономика страны в целом показывает рост. Одной из основных причин такого подъема является совершенствование налоговой политики страны, в том числе и в части сокращения задолженности по начисленным налогам и сборам.

Можно сделать вывод, что эффективность налогообложения определяется соотношением налоговых поступлений в бюджеты с общими затратами на сбор налогов, в том числе и в отношении к каждому конкретному налогу.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. ПРОБЛЕМА И ПЕРСПЕКТИВЫ  НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ

3.1. Проблемы современной налоговой системы РФ

Налоги являются основным регулятором всего воспроизводственного процесса, влияя на пропорции, темпы и условия функционирования экономики.

Можно выделить три направления налоговой политики государства:

• политика максимизации налогов, характеризующаяся принципом «взять все, что можно»
• политика установления разумных налогов, способствующая развитию предпринимательства путем обеспечения благоприятного налогового климата
• политика, предусматривающая достаточно высокий уровень налогообложения, но при значительной социальной защите населения.

К основным проблемам отечественной налоговой системы можно отнести следующие:

• Нестабильность налоговой политики.
• Чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика.
• Низкий уровень собираемости налогов и высокая неплатежеспособность предприятий.
• Отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики.

Есть и другие нерешенные проблемы современного налогового законодательства в России:

• вводимые налоги не подкрепляются экономико-правовой документацией; нет ссылок на конституционные основы установления того или иного налога; нет связи бюджетных интересов и интересов налогоплательщика;
• понятие цели налога как инструмента финансового обеспечения деятельности государства официально не прокомментировано, и в практике бюджетного распределения финансирования социальных интересов гражданина осуществляется по остаточному методу;
• среди функций налогообложения на первый план выходит фискальная (по ст. 8 НК РФ).

Большой резерв для налогообложения сосредоточен в теневой экономике. Но капиталам, укрытым от налогообложения, и при желании владельцев крайне сложно вернуться в легальную производственную сферу: крупные инвестиции могут привлечь внимание налоговых органов к источнику средств. Поэтому капиталы, единожды попавшие в теневой оборот, так в нем и остаются или вывозятся за границу.

 

3.2. Предложения по совершенствованию налоговой системы

 

Можно выделить следующие основные предложения по совершенствованию налоговой системы РФ:

• Снижение общей налоговой нагрузки.

Облегчение налогового бремени для добросовестного налогоплательщика без ущерба для бюджета в целом может быть достигнуто за счет отмены целого ряда льгот. Количество льгот по различным видам налогов в действующем российском законодательстве велико. Часто льготы получаются в результате лоббирования интересов отдельных хозяйственных группировок и нередко отмечается фиктивное применение льгот.

Сокращение налоговой нагрузки на уровне федерального бюджета было компенсировано ростом налоговых поступлений от увеличения налоговой базы. На местном уровне это увеличение было не столь заметно

• Упрощение налоговой системы.

Установления исчерпывающего перечня налогов и сборов при сокращении их общего числа и максимальной унификации действующих режимов исчисления и порядка уплаты различных налогов и сборов.

• Совершенствование работы налоговых органов.

Необходимо осуществлять постоянный контроль качества работы соответствующих органов, а также осуществлять проверку компетентности их работников.

• Введение прогрессивной шкалы подоходного налога.

Например, практически во всех странах, добившихся успехов в экономике, действует прогрессивная шкала подоходного налога: в Китае - до 45%, в Бразилии - до 27,5%, в Индии - до 30%. Равномерность распределения доходов, обеспечиваемое прогрессивной шкалой, - одно из обязательных условий экономического развития любой страны. Исследования Мирового банка показывают, что высокое неравенство доходов губительно для экономического роста. А долговременное сохранение такого состояния приводит к существенному обнищанию и деградации большинства населения. Российский опыт это подтверждает.

Во всем мире лица с более высокими доходами платят в бюджет более весомые налоги, а малообеспеченные слои населения от них освобождаются.       

С отменой прогрессивной шкалы подоходного налога оказался нарушен один из важнейших принципов налогообложения - его справедливость.