Налог на имущество физических лиц

Налогообложение недвижимого  имущества реализуется, как правило, на региональном и местном уровнях  власти. Однако до настоящего времени  окончательно не решена проблема о  конкретном месте налога на недвижимость в налоговой системе.

Перспективы налоговой системы определяются поиском таких объектов, налогообложение которых обеспечивало бы соблюдение фискальных приоритетов государства и не ущемляло бы экономическую самостоятельность налогоплательщиков. Главенствующим объектом налогообложения в системе региональных и местных налогов исторически является движимое и недвижимое имущество - овеществленный капитал налогоплательщика.

Практическая  часть

Задача №1

Организация на праве собственности  имеет имущество (в том числе транспортные средства)  по месту регистрации.  Количество транспортных средств, зарегистрированных на 1 января: грузовые автомобили с мощностью двигателя 250 л.с. – 18 единиц; легковые автомобили с мощностью двигателя 100 л.с. – 3 единицы; молоковозы с мощностью двигателя 200 л.с. – 6 единиц. Приобретен, зарегистрирован, а затем продан и снят с учета в течение апреля легковой автомобиль мощностью 130 л.с.

Рассчитать: общую сумму  транспортного налога за год и  указать сроки подачи налоговой  декларации и сроки уплаты налога за год. Ставки налога: на грузовые автомобили – 170 руб.; легковые автомобили (100 – 150 л.с.) – 70 руб.

Решение

Коэфф.: 0,33(4/12) = 0,33*70руб*130л.с = 3003 руб. сумма налога за год,за легковой автомобиль мощностью 130 л.с

170 руб.* 250 л.с.* 18 автомобилей  = 765000 руб. – организация должна  перечислить налог в бюджет  за год.

170 руб.* 100 л.с.* 3 автомобилей  = 51000 руб. – организация должна  перечислить налог в бюджет  за год, за легковые автомобили.

70 руб.* 200 л.с.* 6 автомобилей  = 84000 руб. – не облагается

3003 + 765000 + 51000  = 819 003 руб. - общая сумма  транспортного  налога.

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля  года, следующего за истекшим налоговым  периодом.

Задача №2

Стоимость движимого и  недвижимого имущества, учитываемого на балансе организации в качестве основных средств, составила на 1 января 126 350 тыс. руб.; на 1 февраля –  128 600 тыс. руб.; на 1 марта –128 300 тыс. руб. Указать  ставки. Сумма начисленной амортизации  за март составила 82 700 тыс. руб.

Определить сумму авансового платежа по налогу на имущество

организации, указать сроки  уплаты и сроки сдачи налогового расчета. При расчете налога использовать максимальную ставку.

Решение

126 350 тыс. руб + 128 600 тыс. руб + 128 300 тыс. руб + ( 128300 тыс. руб  - 82 700 тыс. руб) / 4 = 383 250 тыс. руб + (45 600тыс. руб) / 4 = 383 250тыс. руб + 11 400тыс. руб = 396 650тыс. руб

396 650 тыс. руб * 2,2% *1/4 = 8 726тыс. руб * 1/4 = 2182тыс. руб

Список используемой литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 02.11.2004).
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (ред. от 30.12.2004).
3. Федеральный закон от 15.08.1996 № 115-ФЗ (ред. от 23.12.2004) «О бюджетной классификации РФ».
4. Налоги: Учебное пособие. / Под ред. Д.Г. Черника. М. Финансы и статистика, 2009.
5. Налоговое право: Учебник / Под.ред. С.Г. Пепеляева – М.: Юрист, 2011.
6. Финансовое право: Учебник / Отв. ред. проф., д.ю.н. Н.И. Химичева. М.: Юристь, 2011.
7. Финансовое право Российской Федерации: Учебник / Отв. Ред. М.В. Карасева – М. Юрист, 2009.
8. Крохина Ю.А. Налоговое право. М., 2010.
9. www.nalog.ru
10. www.kadis.ru
11. www.audit-it.ru