Налог на добавленную стоимость
Дипломная работа, 14 Января 2013, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Целью данной работы является изучение и анализ налога на добавленную стоимость, тенденций и проблем по совершенствованию администрирования налога в Российской Федерации.
Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
1. Исследованы исторические этапы реформирования налоговой системы РФ в целом и НДС в частности;
2. Определены основные элементы НДС;
Содержание
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) В
СОВРЕМЕННОЙ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЕ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………………………..……..…………7
1.1. Роль и значение НДС в налоговой системе Российской Федерации…. 7
1.2. Порядок исчисления и уплаты НДС ……………………………...……12
1.3. НДС в зарубежных странах и странах СНГ……………………...…….36
2. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПРОБЛЕМ СВЯЗАННЫХ С НДС:
СНИЖЕНИЕ УРОВНЯ ПОСТУПЛЕНИЙ ПО НАЛОГУ И
РОСТ МАХИНАЦИИ ПО ВОЗМЕЩЕНИЮ НДС В 2005-2007 годах...…44
2.1. Анализ поступления НДС в бюджетную систему
Российской Федерации в 2005-2007 годах……..………………………44
2.2. «Лжеэкспортные» махинации и возмещение НДС. Возврат
НДС по программе «TAX FREE for Business»……………………..….56
2.3. Анализ контрольной работы УМНС по РСО-Алании по исчислению и
уплате НДС проводимой самостоятельно и с участием органов МВД...73
3. ПРОБЛЕМЫ И ТЕНДЕНЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В
ОБЛАСТИ НДС В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ……………..……..…..81
3.1. Механизмы администрирования НДС на 2008 год……………..….…81
3.2. Проблемы и тенденции в администрировании налога
на добавленную стоимость УФНС по РСО-Алания …...……….…….86
3.3 Пути совершенствования администрирования
налога на добавленную стоимость …………..……………………..….93
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………..… 104
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ И ЭЛЕКТРОННЫХ ИСТОЧНИКОВ ДАННЫХ…108
ПРИЛОЖЕНИЯ
Прикрепленные файлы: 1 файл
ДИПЛОМ НДС 2008.doc
— 984.00 Кб (Скачать документ)
2005 г.
Продолжение Приложения 2
2006 г.
2007 г.63
Приложение 3
Роль НДС в формировании доходов федерального и консолидированного бюджета64
|
Показатели | |||
Годы |
Удельный вес НДС в общей сумме доходов консолидированного бюджета |
Удельный вес НДС
в общей сумме доходов |
Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов консолидированного бюджета |
Удельный вес НДС в сумме налоговых доходов федерального бюджета |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1992 |
37,52 |
50,00 |
40,59 |
55,58 |
1993 |
22,55 |
43,02 |
29,53 |
47,40 |
1994 |
21,66 |
29,71 |
27,66 |
44,08 |
1995 |
21,78 |
31,21 |
26,56 |
41,47 |
1996 |
25,77 |
36,11 |
30,42 |
46,55 |
1997 |
25,69 |
37,48 |
30,77 |
49,01 |
1998 |
23,82 |
34,62 |
28,76 |
43,8 |
1999 |
24,09 |
36,11 |
31,87 |
44,5 |
2000 |
24,1 |
38,01 |
28,02 |
42,2 |
2001 |
24,4 |
38,8 |
34,23 |
48,4 |
2002 |
27,5 |
36,4 |
31,9 |
44,8 |
2003 |
33,5 |
32,3 |
26,2 |
40,2 |
2004 |
19,2 |
25,4 |
21 |
35,5 |
2005 |
18,9 |
24,5 |
17,4 |
30,2 |
2006 |
20,2 |
29,3 |
24,5 |
38,1 |
2007 |
19,3 |
25,0 |
18,1 |
31,1 |
Приложение 465
Приложение 5
Минимальная сумма по Tax Free покупки в разных странах
Страна |
Мин. покупка, в валюте страны |
Макс. возврат, (уровень НДС в стране), сроки |
Argentina |
70. |
16% (17.35%-21%) |
Austria |
16. |
15% (9.09%-16.67%) |
Belgium |
125.01 |
11. 5%-15.5% (21%) |
Canada |
200. |
(50.) 7+8+15% 60 дней !!! |
Croatia |
501. |
16.5% (18%) |
Cyprus |
100. |
10.5% (15%) |
Czech Republic |
200. |
14% (15.79%) |
Denmark |
300. |
19% (25%) |
Estonia |
2500. |
12% (18%) |
Finland |
40. |
10%-16% (17%-22%) |
France |
175. |
12%-13% (5.21%-16.38%) |
Germany |
30. |
12.7% (7%-16%) |
Greece |
120. |
13% (15.97%-11.50%) |
Holland |
137. |
14.97% (15.97%) |
Hungary |
45000. |
15% (4.76%-16.67%) |
Iceland |
4000. |
15% (14%-24.5%) |
Italy |
154.94 |
20% (4%-20%) |
Korea |
30000. |
8% (9.09%-20%) 3 месяца!!! |
Latvia |
29.5 |
3%-12% (5%-18%) |
Lebanon |
150000. |
8% (10%) 3 месяца строго!!! |
Lithuania |
200. |
12% (18%) |
Lichtenstein |
400. |
7% (7.6%) 30 дней !!! |
продолжение Приложения 5 | ||
Luxembourg |
75. |
11.8% (15%) |
Norway |
315. |
12%-19% (11%-25%) |
Poland |
200. |
18% (22%) сейчас не работает |
Portugal |
56.36-59.36 |
10.5%-12% (13%-19%) |
Singapore |
100.-500. |
2 месяца !!! |
Slovakia |
5000. |
14% (15.96%) |
Slovenia |
15001. |
15% (7.83%-16.67%) 3 месяца |
Spain |
90. |
13.79% (16%) |
Sweden |
200. |
17,5% (12%-25%) |
Switzerland |
400. |
7% (7.6%) 30 дней !!! |
Turkey |
118. |
12.5% (8%-18%) |
United Kingdom |
>100. |
14.894% (17.5%)66 |
Приложение 6
ОТЧЕТНОСТЬ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ67 |
|||||||
ОТЧЕТ |
|||||||
О НАЧИСЛЕНИИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) | |||||||
по состоянию на 01.01.2008 года |
|||||||
Форма No 1-НДС |
|||||||
Утверждена приказом ФНС России | |||||||
от 25.01.2007 № САЭ-3-10/21@ | |||||||
Ежемесячная |
|||||||
Республика, край, область, |
|||||||
автономное образование, город |
|||||||
УФНС России по Республике Северная Осетия – Алания | |||||||
Налоговый орган 1500 |
|||||||
Раздел I. Начисление НДС |
|||||||
Показатели |
Код строки |
Начислено – всего |
В том числе по декларациям текущего года | ||||
А |
Б |
1 |
2 | ||||
НАЛОГООБЛАГАЕМЫЕ ОБОРОТЫ: Сумма налога, исчисленная по налогооблагаемым объектам, всего (100=110+120+130) |
100 |
11 743 075 |
10 874 626 | ||||
в том числе: сумма налога, исчисленного по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации |
110 |
11 687 213 |
10 830 806 | ||||
сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налоговых агентов |
120 |
3 787 |
3 404 | ||||
сумма налога, исчисленная по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена |
130 |
52 075 |
40 416 | ||||
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ: Сумма налоговых вычетов, всего (200=210+270+280) |
200 |
10 765 708 |
10 002 424 | ||||
|
Продолжение Приложения 6 | |||||||
общая сумма НДС, подлежащая вычету по операциям, облагаемым по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2-4 статьи 164 Налогового кодекса РФ |
210 |
10 486 930 |
9 731 568 | ||||
в том числе: сумма налога, предъявленная подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении капитального строительства |
221 |
275 536 |
254 610 | ||||
сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им на основании платежного поручения на перечисление денежных средств при осуществлении товарообменных операций, зачетов взаимных требований, при использовании в расчетах ценных бумаг, при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), имущественных прав |
231 |
66 265 |
66 265 | ||||
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком таможенным органам по товарам, ввезенным в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории |
241 |
214 032 |
187 497 | ||||
сумма налога, уплаченная налогоплательщиком налоговым органам при ввозе товаров с территории Республики Беларусь |
242 |
5 778 |
5 653 | ||||
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально не подтверждена |
270 |
38 401 |
31 346 | ||||
сумма налоговых вычетов по операциям по реализации товаров (работ, услуг), обоснованность применения налоговой ставки 0 процентов по которым документально подтверждена |
280 |
240 377 |
239 510 | ||||
ОБЩАЯ СУММА НАЛОГА, ИСЧИСЛЕННАЯ ПО ДЕКЛАРАЦИЯМ, ИТОГО (300 = 100-200; 300 = 310 + 320) |
300 |
977 367 |
872 202 | ||||
в том числе: к уплате в бюджет |
310 |
1 829 713 |
1 660 054 | ||||
к уменьшению (со знаком минус) |
320 |
-852 346 |
-787 852 | ||||
|
Продолжение Приложения 6 | |||||||
СУММА НАЛОГА, ДОНАЧИСЛЕННАЯ (УМЕНЬШЕННАЯ) ПО РЕЗУЛЬТАТАМ КОНТРОЛЬНОЙ РАБОТЫ |
400 |
110 917 |
XXX | ||||
в том числе: по результатам камеральных проверок |
410 |
40 666 |
XXX | ||||
по результатам выездных проверок |
420 |
70 251 |
XXX | ||||
Приостановленная к взысканию задолженность по решениям судов и вышестоящих налоговых органов |
430 |
0 |
XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕННЫХ НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ И ПЕНЕЙ - ВСЕГО |
500 |
108 698 |
XXX | ||||
СУММА ОТСРОЧЕННОЙ (РАССРОЧЕННОЙ) ЗАДОЛЖЕННОСТИ, СРОК УПЛАТЫ КОТОРОЙ ПРИХОДИТСЯ НА ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОД (включая проценты за пользование бюджетными средствами) |
600 |
0 |
XXX | ||||
СУММА РЕСТРУКТУРИРОВАННОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, ПОДЛЕЖАЩАЯ ПОГАШЕНИЮ В СООТВЕТСТВИИ С УТВЕРЖДЕННЫМИ ГРАФИКАМИ УПЛАТЫ В ОТЧЕТНОМ ПЕРИОДЕ (включая проценты за пользование бюджетными средствами) |
700 |
11 495 |
XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕНИЯ – ИТОГО (800= 300+400-430+500+600+700) |
800 |
1 208 477 |
XXX | ||||
ПРИЗНАННАЯ К ВОЗМЕЩЕНИЮ СУММА НАЛОГА ПО НАЛОГОВОЙ СТАВКЕ 0 ПРОЦЕНТОВ, ВСЕГО (ПО НАЛОГОВЫМ ДЕКЛАРАЦИЯМ, ПОДАННЫМ ЗА НАЛОГОВЫЕ ПЕРИОДЫ ДО 01.01.2007) (900=910+920) |
900 |
105 956 |
XXX | ||||
в том числе: налоговыми органами |
910 |
105 956 |
XXX | ||||
арбитражными судами |
920 |
0 |
XXX | ||||
СУММА НАЧИСЛЕНИЯ – ВСЕГО (1000=800-900) |
1000 |
1 102 521 |
XXX | ||||
Контрольная сумма |
1500 |
50 398 848 |
44 012 529 | ||||
Приложение 768
1 Александров И.М. Налоги и налогообложение. М.: Дашков и К, 2006 -53стр.
2 Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.:ИНФРА-М, 2001
3 Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение - Ростов на Дону: Феникс, 2002
4 www1.minfin.ru – Официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации
5 www.allmedia.ru – Альянс Медиа Российский деловой портал
6 Константинова С.Б. «Освобождение налогоплательщиков от обязанности по исчислению и уплате НДС» Издательская группа www.dis.ru «Дело и сервис»
7 Ильин А.В. Налог на добавленную стоимость, механизм определения и перспективы развития. Диссертация. Новосибирск, 2002 .
8 www.sta.gov.ua/tax/control/ru Государственная налоговая администрация Украины
9 www.buhgalter.factor.ua «Бухгалтер» № 27, 2007.
10 Парпиев Б.Р. «Изменения в порядке исчисления НДС» «Налоговые новости стран СНГ» 2007. № 31 (декабрь)
11 Нуран Керимов, Азер Акбаров «Основные изменения в налоговом законодательстве Азербайджана»
«Налоговые новости стран СНГ» 2007. №29 (октябрь)
12 Георгий Трочин Налоговые сборы - тараклийский отчет «Независимая Молдова» 2006. № 1
13Налоговый кодекс Грузии 1 января 2005. ст. 281 www.taxpravo.ru Российский налоговый портал
14 Зубенкова В.А. Налог на добавленную стоимость и его экономическая роль: Анализ западноевропейского
опыта. Диссертация. Москва. 1999
15Балтина А.М., Волохина В.А., Попова Н.В. Финансовые системы зарубежных стран. М.:
Финансы и статистика, 2007. – 304с
16 Балтина А.М., Волохина В.А., Попова Н.В. Финансовые системы зарубежных стран. М.: Финансы и статистика, 2007. – 105с
17Абрамов М.Д «Модернизация НДС – это актуально»// ООО Научно-Производственная Фирма
"Политехника"// www.poli.ru
18Интернет-портал Правительства Российской Федерации //www.government.ru 22.11.2006
19Продолжают оставаться высокими масштабы уклонения от уплаты НДС, в том числе за счет лжеэкспорта - от 10 до 30 млрд руб. в год //www.finmarket.ru – Информационное агентство Финмаркет
20 www.intalev.ru
21 Колодина И.А. «Налоги потекли ручейками» // «Российская бизнес-газета» № 600 от 17.04.2007.
22 «ФНС отчиталась о 14-процентном невыполнении в I квартале плана по сбору налогов»
www.fdp.ru – Обзор деловой прессы. «Объединенные консультанты «ФДП»»
23 ФНС оценивает потери бюджета из-за увеличения вычетов по НДС в 2006 году в 373 млрд.
рублей /«Бухгалтерский учет» - www.buhgalt.ru
24 «Облава на однодневки» Складская ассоциация Поволжья www.skladik.info
25 Жириновский В.В. За справедливую налоговую политику //Российская газета № 4597 от 26.02.2008.
26Жириновский В.В. За справедливую налоговую политику //Российская газета № 4597 от 26.02.2008.
27 Зыков С.А. «Перебор с недобором. Сборы по налогу на добавленную стоимость оказались ниже прошлогодних»// «Российская газета» № 4645 от 23.04.2008.
28 «Поступления НДС в первом квартале 2007 года упали на 23%»// Налоги и бизнес. № 21 от
24.05.2007. «Деловая пресса» - www.businesspress.ru
29 Там же
30 Сергей Синельников-Мурылев www.pte.vavt.ru/www/main.nsf Всероссийская академия внешней
торговли № 69, 16.04.2008
31 В частности, поступлением в бюджет в январе 2005 года сумм погашения налоговой задолженности НК ЮКОС после реализации АО "Юганскнефтегаз"
32 Определения КС РФ № 168-О и № 169-О от 08.04.04, № 324-О от 04.11.04.
33 «Европа готовит реформу НДС, чтобы сократить махинации при его уплате. Появятся новые схемы» // Институт проблем предпринимательства - www.ippnou.ru
34«Анализ рассмотрения налоговых споров в судебном порядке за 2000 - 2007 года» // www.nalog.ru
35ФНС России о динамике судебного рассмотрения налоговых споров «Арбитражная практика» - www.arbitr-praktika.ru
36«Что такое Tax Free и как им пользоваться» www.geogid.ru - «Ваш гид по странам мира»
37 УФНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
38 О начислении и поступлении налогов, сборов 01.01.2008. Отчет УМНС РСО-Алании www.r15.nalog.ru
39О начислении и поступлении налогов, сборов 01.01.2008. Отчет УМНС РСО-Алании www.r15.nalog.ru
40 О начислении и поступлении налога на добавленную стоимость на 01.03.2008. Отчет УМНС по РСО- Алания www.r15.nalog.ru
41 По данным УФНС по РСО-Алания
42 Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах проведенных налоговыми органами на 01.01.2008. Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
43 Сведения о результатах проверок соблюдения законодательства о налогах и сборах проведенных налоговыми органами самостоятельно и с участием органов внутренних дел на 01.01.2008.Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
44 Аборина Г.Г. Проблемы применения НДС // Налоговая политика и практика, 2005 № 5
45 Налоги // Под ред. Д.Г. Черника. - М.: Финансы и статистика, 2001
46Савкин А.А. «НДС неисправим» Интернет сайт газеты «Бизнес» 18.12.2006 www.b-online.ru
47 Телегина Н.А. «Налоговых споров в судах становится меньше» 21.05.2008. www.klerk.ru
48 Селиванова М.А. «НДС как стимул», РБК daily 17.03.2008. www.rbcdaily.ru
49 Селиванова М.А. «НДС как стимул», РБК daily 17.03.2008. www.rbcdaily.ru
50 «Шаталов: о снижении НДС до 10% речи не идет» 20 февраля 2008 16:09 www.audit-it.ru
51 Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
52 Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
53 Заикина О.А. «Прямой счет» 20.02.2008. www.expert.ru/printissues/
54 СМИ о встрече Сергея Иванова с членами генсовета «Деловой России» www.deloros.ru/press/news
55 Кудрин: НДС можно снизить в 2010-2011 годах Отдел новостей 25.03.2008. www.klerk.ru
56«Отменить нельзя реанимировать. Власти пора решать, что делать с НДС» 16.04.2088. www.inline.ru
57 «Отменить нельзя реанимировать. Власти пора решать, что делать с НДС» 16.04.2088. www.inline.ru
58 «Отменить нельзя реанимировать. Власти пора решать, что делать с НДС» 16.04.2088. www.inline.ru
59 Совещательный орган «Министры финансов 25-ти стран ЕС»
60 Eврокомиссия готовит реформу НДС 05.06.2007. www.italynews.ru
61 Об НДС и способах его возврата. www.euromost.de – сайт журнала для предпринимателей и для тех кто интересуется Европой
62 Исполнение бюджета 2004-2007гг. Библиотека экономиста: бизнес планирование, бюджет. www.cis2000.ru
63 Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1993-2007 Статистические данные www.budgetrf.ru
64Консолидированный бюджет Российской Федерации в 1993-2007 Статистические данные www.budgetrf.ru
65Анализ рассмотрения налоговых споров в судебном порядке за 2000 - 2005 года www.nalog.ru
66Tax-Free SHOPPING. www.turizm.ru
67 О начислении налога на добавленную стоимость 01.01.2008. Отчет УМНС по РСО-Алания www.r15.nalog.ru
68Отчет на 1 апреля 2007 года об исполнении бюджета. www.roskazna.ru