Лекции по "История налогообложения"

48. Охарактеризуйте налоги  СССР в 1990-1991 гг.

В период 80-х - начала 90-х годов  налоговая система выступила  в роли дестабилизирующего фактора  отечественной экономики: существовавшая практика взимания налоговых платежей в виде отчислений от прибыли и  налога с оборота способствовала снижению эффективности функционирования производства, тормозила его научно-техническое  развитие, стимулировала разбалансирование  товарного рынка. Не будучи приспособленной  к новым условиям развивающихся  рыночных отношений, она не обеспечивала запланированных объемов финансовых поступлений и, таким образом, перестала  выполнять в полной мере свою основную функцию - фискальную. Кардинальные преобразования в экономике России на рубеже 80-90-х  годов, интеграция постсоциалистической системы в единый мировой хозяйственный  комплекс потребовали создания новой  налоговой системы.

Важнейшее принципиальное отличие  налоговой системы до перехода к  рынку и после включения хозяйственных  объектов в систему рыночных отношений  заключается в следующем:

·        налоговая  система СССР действовала как  сугубо фискальный механизм, обеспечивавший изъятие запланированной части  доходов у государственных предприятий  и населения с последующим  перераспределением их через систему  централизованного планового регулирования  социалистической экономики;

49. Дайте определение налоговой  политики и в чем заключается  ее сущность.

Налоговая политика представляет собой комплекс мер в области  налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налогового бремени в зависимости  от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач.

Обычно цели и задачи налоговой  политики определяются в зависимости  от конкретной экономической конъюнктуры. Основы налоговой политики закладываются  на каждый финансовый год через принятие государственного бюджета.

Определив цели и задачи налоговой политики, государство  выбирает методы и инструменты ее осуществления. Использование того или иного метода зависит от конкретной обстановки, а также традиций. Как  правило, государство применяет  комплексный подход.

Принято выделять три типа налоговой политики государства. Первый тип - политика максимальных налогов. При  этом повышение налогов, тем не менее, обычно не сопровождается ростом государственных  доходов. Второй тип - политика разумных налогов. Она способствует развитию предпринимательства, обеспечивая  ему благоприятный налоговый  климат. Третий тип - налоговая политика, предусматривающая достаточно высокий  уровень обложения, но при значительной социальной защите. При сильной экономике  все указанные типы налоговой  политики успешно сочетаются.

Налоговая стратегия преследует следующие задачи:

·экономические - обеспечение  экономического роста, ослабление цикличности  производства, ликвидация диспропорций в развитии, преодоление инфляционных процессов;

·социальные - перераспределение  национального дохода в интересах  определенных групп путем стимулирования роста прибыли и недопущения  падения доходов населения;

·фискальные - повышение  доходов государства;

·международные - укрепление экономических связей с другими  странами, преодоление неблагоприятных  условий для платежного баланса.

Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм, который  представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода надстрочных инструментов.

К основным элементам налогового механизма относятся структуры  налоговой системы, межбюджетные налоговые  отношения, объекты налогообложения, ставки налогов и налоговые льготы

Объекты налога, ставки и  льготы влияют, в основном, на решения  микроэкономических субъектов хозяйствования, так как именно эти элементы определяют объем налоговых изъятий у  конкретных налогоплательщиков.

Эффективность использования  налогового механизма реализуется  в высокой собираемости налогов.

50. Охарактеризуйте этапы  развития налоговой системы России  в современных условиях.

в современных условиях налоговая  система сама должна выступать регулятором  экономических процессов в обществе, в ее рамках необходимо обеспечить реализацию и согласованность всех функций, присущих налоговой политике в условиях современной рыночной экономики - фискальной, стабилизирующей, регулирующей и интегрирующей.

Современный период развития налоговых отношений в России характеризуется совершенствованием законодательства о налогах и  сборах, поиском оптимальной модели налоговой системы с учетом федерального устройства государства, реорганизацией органов налогового управления.

Современный этап реформирования налоговой системы так же можно  разбить на ряд этапов.

На первом этапе налоговой  реформы (2000-2001 гг.) предлагалось отменить налог на содержание жилищного фонда  и объектов социально-культурной сферы, налог на пользователей автомобильных  дорог, налог на операции с ценными  бумагами. В целях обеспечения  социальной справедливости предусматривался переход к единой ставке подоходного  налога при существенном увеличении не облагаемого налогом минимума дохода. Оценивая результаты первого  этапа налоговой реформы, специалисты  отмечали в качестве положительного ее результата «формирование разветвленной  сети государственных органов, обеспечивающих организацию сбора налогов; внедрение  системы налогового учета и контроля; образование относительно стабильной системы налогообложения».

На втором этапе (2002-2003 гг.) были отменены налог с продаж, налог  на покупку иностранной валюты, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Налог на имущество предприятий, физических лиц, земельный налог  должны были быть заменены налогом  на недвижимость. Важнейшим звеном налоговой реформы этого этапа  было определено укрепление системы  налогового администрирования, которое  в итоге должно быть объединено в  рамках одного органа. Эти же ориентиры  нашли развернутое отражение  в Программе социально-экономического развития Российской Федерации насреднесрочную  перспективу (2002-2004 гг.), утвержденной Распоряжением  Правительства РФ от 10.07.2001 г. №910р. С  этой целью предполагалось достижение оптимального соотношения между  стимулирующей и фискальной ролью  налогов, для этого в качестве основных принципов налоговой реформы определено выравнивание условий налогообложения, снижение общего налогового бремени и упрощение системы налогообложения. При этом система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. В среднесрочной перспективе налоговая реформа ориентировалась на совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговой системе стабильности и большей прозрачности, повышения уровня нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям организаций и потребителей, снижения общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков. При этом предусматривалось реформирование отдельных видов налогов (введение новых или замена действующих налогов, изменение механизма взимания налогов), сокращение числа налогов и сборов, отмена неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов (прежде всего «оборотных» налогов), а именно:

·        отмена налогов с продаж, на покупку иностранной  валюты, на операции с ценными бумагами, на содержание автомобильных дорог, а также ряда мелких региональных и местных целевых сборов;

·        повышение  бюджетообразующего значения налогов, связанных с использованием природных  ресурсов, введение налога, призванного  обеспечить изъятие сверхдоходов, связанных  с ценовой конъюнктурой;

·        переход  после завершения формирования земельного кадастра и создания единых объектов собственности к налогу на недвижимость, заменяющему налог на имущество  и земельный налог;

·        введение системы экологических платежей, охватывающей все виды негативного  воздействия на окружающую среду;

·        расширение круга операций, облагаемых государственной  пошлиной;

·        введение налоговых платежей, взимаемых в  рамках специальных налоговых режимов, включающих налогообложение при  выполнении соглашений о разделе  продукции при добыче нефти из низкопродуктивных участков недр, модифицированного  порядка уплаты налогов для сельхозпроизводителей, малых предприятий, а также особых экономических зон;

·        пересмотр  и отмена большинства налоговых  льгот, сокращения перечня оснований  для предоставления отсрочек и рассрочек  исполнения налоговых обязательств.

В большинстве своем указанные  направления налоговой реформы  конкретизированы в Программе социально-экономического развития на среднесрочную перспективу (2003 - 2005 гг.), утвержденной распоряжением  Правительства Российской Федерации  от 15 августа 2003 г. N 1163-

51. Дайте характеристику  управления налоговой системой  России.

Цель и задачи управления налоговой системой

Управление налогообложением - комплексное понятие, включающее налоги как объект управления и налоги как  инструмент. Исходя из этого, с одной  стороны, это целенаправленная деятельность работников финансового и налогового аппаратов по управлению процессами формирования централизованных и децентрализованных денежных фондов, образуемых главным  образом за счет налогов, и контролю за этими процессами, а с другой - управление органами системы Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой  службы, Федеральной таможенной службы и т.д.

Управление налогообложением направлено на решение общенациональных задач на макроуровне и специфических  задач - на микроуровне.

К общенациональным задачам  управления следует отнести:

·образование централизованных бюджетных и внебюджетных фондов путем мобилизации налоговых  поступлений;

·установление наиболее оптимального соотношения налоговых ресурсов между звеньями бюджетной системы;

·составление краткосрочных  и долгосрочных программ и планов поступления налогов с использованием данных учетной и статистической отчетности, а также информации для  принятия решений.

Специфическими задачами управления можно считать:

·определение участия  юридических и физических лиц  в налоговых доходах бюджета;

·разработку научно обоснованных ставок налогов, систем оценочных показателей  налогооблагаемой базы;

·осуществление контроля за налоговыми поступлениями физических и юридических лиц, а также  проведение жестких мер против лиц, уклоняющихся от уплаты налогов.

Общее управление налогами в России возложено на высшие органы государственной власти - Президент  РФ, Государственная Дума РФ, Федеральное  собрание РФ, Правительство РФ. Именно они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. В соответствии с Конституцией РФ Федеральное собрание РФ, как законодательный  орган, рассматривает Законы о налогах, сборах и обязательных платежах.

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о  налогах и сборах, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.

В единую систему органов  оперативного управления налогами входят Министерство финансов РФ и его органы на местах, Федеральная налоговая  служба и налоговые инспекции  на местах, Федеральная таможенная служба и таможни на местах.

Министерство финансов РФ является федеральным органом исполнительной власти, обеспечивающим проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и  валютной политики в РФ и координирующим деятельность в этой сфере федеральных  органов исполнительной власти.

Финансовые органы на местах занимаются конкретными вопросами  налогообложения, а именно:

·совместно с налоговыми инспекциями осуществляют ревизии  юридических лиц;

·принимают меры к укреплению налоговой дисциплины;

·осуществляют контроль за нижестоящими финансовыми органами по выполнению ими своих налоговых  обязательств;

·составляют доходную часть  своих бюджетов, получая при этом сведения от налоговых инспекций;

·представляют налогоплательщиками  отсрочки и рассрочки платежей по налогам с уведомлением о принятых решениях налоговых органов;

·решают вопрос совместно  с налоговыми органами о неприменении финансовых санкций к налогоплательщикам в случае задержки ими уплаты налогов;

·получают сведения от налоговых  органов о поступлении налоговых  доходов в бюджет, а также другую информацию для регулирования бюджетного процесса.

Федеральная налоговая служба

Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением  законодательства РФ о налогах и  сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов  и сборов, в случаях, предусмотренных  законодательством РФ, за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, а также  за производством и оборотом этилового  спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и за соблюдением валютного законодательства РФ в пределах компетенции налоговых органов.