Контрольная работа по "Налоги и налоговая система"

Федеральное агентство связи

 

Сибирский Государственный Университет Телекоммуникаций и Информатики

Межрегиональный центр переподготовки специалистов

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: Налоги и налоговая система

 

 

 

 

 

Выполнила: Васильева Д.А

Группа: ФКТ - 22

Вариант: 5

    

Проверил: Южаков В.А.

 

 

 

 

 

 

Новосибирск, 2015 г

 

Тема «Расчет основных налогов, учитываемых при определении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия»

На основе изучения нормативного материала по налогообложению организаций обосновать принимаемые решения и выполнить необходимые расчеты для определения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, по результатам производственно-финансовой деятельности за 1 квартал. Исходные данные приведены в таблице 1. В этой таблице ставки налогов не указаны, так как они должны соответствовать действующим на момент выполнения КР.

 

Наименование показателей	Варианты
	5
1 Объем производства и  реализации, всего, тыс. ед.	11,8
2 Поступление денежных  средств, тыс. руб
- от долевого участия (от российской организации)	84
- от долевого участия (от иностранной организации)	-
- от сдачи имущества  в аренду	30
- от реализации имущества	42
- заемные средства	220
3 Расходы, отнесенные на  себестоимость, тыс. руб.
- оплата труда	713
- материалы, запасные части, амортизационные отчисления, расходы на электроэнергию со стороны для производственных нужд	1782
- командировочные расходы, всего	-
в том числе по установленным нормам	-
- расходы по рекламе	-
(нормируемые)	-
- расходы на подготовку  кадров	14
- компенсация за использование  личных автомобилей в служебных  целях, всего	10
в т.ч. в пределах установленных норм	8
- прочие расходы	90
4 Прочие исходные данные
- стоимость имущества  предприятия, тыс. руб. на 1.01	4300
на 1.04	4300
- доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы, %	34
- остаточная стоимость  реализованного имущества, тыс. руб.	4
- цена реализации единицы  продукции, соответствующая уровню  рыночных цен с НДС, руб.	420
- срок кредита, мес.	1
- ставка рефинансирования Центробанка, %	23
- ставка ссудного процента  за кредит, %	29
- расходы по внереализационным  операциям, тыс. руб.	95

 

 

Примечания

1. Вся произведенная продукция  отгружена и оплачена в отчетном  периоде.

2. В случае реализации  имущества с убытком, исходные данные необходимо дополнить информацией о нормативном и фактическом сроках эксплуатации данного имущества и дате его реализации.

1. Определение доходов организации из различных источников, подлежащих обложению налогом на прибыль

 

Расчет начисленной суммы НДС

При определении налоговой базы по налогу на прибыль необходимо учитывать, что не все доходы и расходы организации принимаются для налогообложения. С позиций налогового учета доходы делятся на доходы от реализации, внереализационные доходы и доходы, не учитываемые при определении налоговой базы. Состав этих доходов представлен на рисунке 1.

 

Рисунок 1 – Классификация доходов

При определении величины дохода необходимо учесть, что в распоряжении предприятия остается только часть от полученной суммы, то есть за вычетом налога на добавленную стоимость (НДС). В обороты, облагаемые НДС, включаются любые полученные организацией средства, если их получение связано с расчетами по оплате товаров, работ, услуг. Реализация товаров, работ и услуг производится по свободным отпускным ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, по государственным регулируемым ценам и тарифам, включающим в себя НДС.

К оборотам, облагаемым НДС, относятся также обороты по реализации товаров, работ и услуг в обмен на другие товары, работы, услуги и обороты по безвозмездной передаче или с частичной оплатой другим предприятиям или физическим лицам, включая работников предприятия. При безвозмездной передаче используются средние цены реализации такой же или аналогичной продукции, рассчитанные за месяц, в котором осуществилась сделка. Плательщиком НДС является передающая сторона.

При реализации основных средств, иного имущества, по которым начисляется износ, за себестоимость принимается их остаточная стоимость. В случае реализации по ценам ниже себестоимости для целей налогообложения следует выполнить проверку их соответствия требованиям статьи 40 НК, т.е. оценить степень отклонения от рыночной цены и принять соответствующее решение о необходимости доначисления НДС. Для определения суммы НДС, входящей в состав выручки, полученной при реализации продукции или от какой-либо другой операции, необходимо воспользоваться формулами

Н = В ,

 или ,

где Н - сумма НДС, начисленная при осуществлении какой-либо операции;

Н' - ставка НДС, %;

В - выручка, полученная в результате осуществления какой-либо операции, содержащая в себе НДС, то есть сумма средств, полученная от потребителя;

В' - выручка без НДС.

Дсобств=11,8*420 = 4956 тыс. руб.

 

Согласно п. 3 ст. 164 НК РФ налог на добавленную стоимость составляет 18%. Результаты расчетов сумм НДС от различных источников доходов в таблице 2.

 

 

 

 

Таблица 2 - Расчет суммы НДС, тыс. руб.

Вид дохода	Сумма выручки, полученная от покупателя	Сумма НДС	Выручка без НДС
1. Доходы от реализации товаров, тыс. руб.	4956	756	4200
2. От реализации имущества	42	6,41	35,59
3. От сдачи имущества в аренду	30	4,53	25,42
Итого	5028	766,94	4261,01

2. Налогообложение дивидендов

Дивиденды, полученные от иностранной организации, облагаются налогом по ставке 15%, а сумма налога исчисляется самим налогоплательщиком исходя из полученной суммы дивидендов. Так как дивиденды, полученные от иностранной организации по условиям задачи нет =0, то дивиденды полученные от российской организации облагаются налогам по ставке 9%

84х9%= 7,56 тыс. руб.

3. Определение общей суммы затрат на производство и реализацию, принимаемых для налогообложения прибыли

Расходы организации делятся на группы, состав которых представлен на рисунке 2.

 

Рисунок 2 – Классификация расходов

 

Расходы, связанные с производством и реализацией подразделяются по следующим экономическим элементам:

материальные расходы;

расходы на оплату труда;

амортизационные отчисления;

прочие расходы.

В составе прочих расходов следует обратить внимание на следующее:

суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с законодательством (за исключением возвратных налогов и налога на прибыль);

нормируемые расходы (расходы на подготовку кадров, суточные в составе расходов на командировки, компенсации за использование личного автотранспорта в служебных целях, представительские расходы, расходы на рекламу). Эти расходы принимаются к налогообложению только в пределах установленных норм;

убытки от реализации имущества.

В составе прочих расходов необходимо рассчитать следующие налоги:

• единый социальный налог и отчисления в фонд страхования от несчастных случаев на производстве и травматизма (ЕСН+);

• налог на имущество организации (Ним);

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная ставка.

Для определения ЕСН+ используются средства на оплату труда и установленная суммарная ставка страховых взносов 30,2%.

ЕСН = 713*30,2/100 = 215,33 тыс. руб.

Налог на имущество организаций рассчитывается по следующим формулам

Ним = , (3)

, (4)

где - средняя стоимость имущества за отчетный период, тыс. руб.;

С .... С - остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца отчетного периода и месяца следующего за отчетным периодом, тыс. руб.;

Н' им - ставка налога на имущество организации (2,2%).

=(4300+4300)/2=4300 тыс. руб.

Ним=(4300*2,2%)/(4*100) = 94,6/400 = 23,65 тыс. руб.

К нормируемым расходам относим командировочные расходы, расходы на подготовку кадров, компенсация за использование личных автомобилей в служебных целях, итого 14+10 = 24 тыс. руб.

Общая сумма затрат на производство = 713+1782+215,32+23,65+14+8+90 = 2845,98тыс. руб.

4. Определение внереализационных доходов и расходов, принимаемых для налогообложения

Из всех поступивших доходов выбираем внереализационные, а из них - подлежащие обложению налогом на прибыль по основной ставке, в соответствии с классификацией, представленной на рисунке 1. Аналогичным образом определяем внереализационные расходы, принимаемые для налогообложения с учетом особенностей по отдельным их видам.

Из условий задачи, к внереализационным доходам в целях налогообложения относятся доходы:

- от долевого участия  в других организациях;

- от сдачи имущества  в аренду;

С доходов в виде дивидендов налог удерживает налоговый агент. Поэтому для расчетов берем только сумму арендной платы. По условию задачи доля арендного процента (прибыли) в составе арендной платы.

Двнер=24,6 тыс. руб.    

Платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов и принимаются для целей налогообложения в пределах ставки рефинансирования ЦБР с коэффициентом 1,1. Они рассчитываются по формуле

Пл – платежи за пользование банковским кредитом

Скр – сумма займа

Ст – ставка рефинансирования ЦБ РФ

Ткр – срок действия кредитного договора

Согласно исходным данным сумма займа составляет 220 тыс. руб. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 8,25%. Срок действия кредитного договора 1 месяц.

 В задании сказано  брать текущие ставки, которые  меняются по независящим от нас обстоятельствам в налоговой системе РФ!!!

Текущая ставка рефинансирования составляет 8,25%

Пл = 220 * 8,25 * 1,1 * 1 / (100 * 12) = 1,7 тыс. руб.

5. Определение налоговой базы и суммы налога на прибыль

Расчет налоговой базы произведем в таблице 3. Но прежде, чем ее заполнить, приведем расчет показателей.

Доходы от реализации товаров собственного производства и основных средств. Доходы от реализации товаров собственного производства составляют 4200 тыс. руб. без НДС. Доходы от основных средств (от реализации имущества) составляют 35,59 тыс. руб. без НДС. Всего 4235,39 тыс. руб. Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество.

Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации, складываются из расходов по товарам собственного производства, расходов основных средств и налога на имущество. Расходы по товарам собственного производства состоят из расходов на оплату труда, материальных расходов, суммы начисленной амортизации, прочих расходов и составляют: 713+1782+215,33=2710,33 тыс. руб. Согласно исходным данным расходы по основным средства составляют 4 тыс. руб., налог на имущество 23,65 тыс. руб. Общая сумма расходов в отчетном периоде 2710,33 + 4+ 23,65+14+8+90 = 2849,98 тыс. руб.

Прибыль от реализации составила 4235,59 – 2849,98 = 1385,61 тыс. руб.,

в том числе по товарам собственного производства 4200 – 2845,98 = 1354,02 тыс. руб.,

по основным средствам 35,59-4 = 31,59 тыс. руб.

Внереализационные доходы включают в себя доходы от долевого участия, от сдачи имущества в аренду. Таким образом, внереализационные доходы составили  84+24,6=108,6 тыс. руб.

Внереализационные расходы, согласно исходным данным, составили 95 тыс. руб. Расходы по арендованному имуществу составили (1-0,34)*24,6 = 16,236 тыс. руб. Т.к. платежи за пользование кредитом банка включаются в состав внереализационных расходов, сумма внереализационных расходов составит 95+16,236+1,7= 112,94тыс. руб. 

Убыток от внереализационных операций составил 112,94 – 108,6 = 4,34 тыс. руб.

Результаты расчета сведем в таблицу 3.

Таблица 3 - Расчет налоговой базы по налогу на прибыль

Показатели, формирующие налоговую базу	Сумма, тыс.руб.
Доходы от реализации, в том числе:	4235,59
· товаров собственного производства	4200
· основных средств	35,59
Расходы в отчетном периоде, уменьшающие сумму доходов от реализации в том числе	2849,98
· по товарам собственного производства	2845,98
· по основным средствам	4
Прибыль (убытки) от реализации, в том числе	1385,61
· товаров собственного производства	1354,02
· основных средств	31,59
Сумма внереализационных доходов	108,6
Сумма внереализационных расходов	112,94
Прибыль (убыток) от внереализационных операций	-4,34
Налоговая база за отчетный период	1381,27