Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

2) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно) - в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной  на основании инвентаризации  задолженности;

3) по сомнительной задолженности  со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого  резерва.При этом сумма создаваемого  резерва по сомнительным долгам  не может превышать 10 процентов  от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии  со статьей 249 настоящего Кодекса (для банков - от суммы доходов, определяемых в соответствии  с настоящей главой, за исключением  доходов в виде восстановленных  резервов).Резерв по сомнительным  долгам может быть использован  организацией лишь на покрытие  убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.

5. Сумма резерва по  сомнительным долгам, не полностью  использованная налогоплательщиком  в отчетном периоде на покрытие  убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на  следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого  по результатам инвентаризации  резерва должна быть скорректирована  на сумму остатка резерва предыдущего  отчетного (налогового) периода. В случае, если сумма вновь создаваемого  по результатам инвентаризации  резерва меньше, чем сумма остатка  резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению  в состав внереализационных доходов  налогоплательщика в текущем  отчетном (налоговом) периоде. В случае, если сумма вновь создаваемого  по результатам инвентаризации  резерва больше, чем сумма остатка  резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению  во внереализационные расходы  в текущем отчетном (налоговом) периоде.В  случае, если налогоплательщик принял  решение о создании резерва  по сомнительным долгам, списание  долгов, признаваемых безнадежными  в соответствии с настоящей  статьей, осуществляется за счет  суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного резерва  меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.

 

Расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

1. Налогоплательщики, осуществляющие  реализацию товаров (работ), вправе  создавать резервы на предстоящие  расходы по гарантийному ремонту  и гарантийному обслуживанию, и  отчисления на формирование таких  резервов принимаются для целей  налогообложения в порядке, предусмотренном  настоящей статьей.

2. Налогоплательщик самостоятельно  принимает решение о создании  такого резерва и в учетной  политике для целей налогообложения  определяет предельный размер  отчислений в этот резерв. При  этом резерв создается в отношении  тех товаров (работ), по которым  в соответствии с условиями  заключенного договора с покупателем  предусмотрены обслуживание и  ремонт в течение гарантийного  срока.

3. Расходами признаются  суммы отчислений в резерв  на дату реализации указанных  товаров (работ). При этом размер  созданного резерва не может  превышать предельного размера, определяемого как доля фактически  осуществленных налогоплательщиком  расходов по гарантийному ремонту  и обслуживанию в объеме выручки  от реализации указанных товаров (работ) за предыдущие три года, умноженная на сумму выручки  от реализации указанных товаров (работ) за отчетный (налоговый) период. В случае, если налогоплательщик  менее трех лет осуществляет  реализацию товаров (работ) с условием  осуществления гарантийного ремонта  и обслуживания, для расчета предельного  размера создаваемого резерва  учитывается объем выручки от  реализации указанных товаров (работ) за фактический период такой  реализации.

4. Налогоплательщик, ранее  не осуществлявший реализацию  товаров (работ) с условием гарантийного  ремонта и обслуживания, вправе  создавать резерв по гарантийному  ремонту и обслуживанию товаров (работ) в размере, не превышающем  ожидаемых расходов на указанные  затраты. Под ожидаемыми расходами  понимаются расходы, предусмотренные  в плане на выполнение гарантийных  обязательств, с учетом срока  гарантии.По истечении налогового  периода налогоплательщик должен  скорректировать размер созданного  резерва, исходя из доли фактически  осуществленных расходов по гарантийному  ремонту и обслуживанию в объеме  выручки от реализации указанных  товаров (работ) за истекший период.

5. Сумма резерва по  гарантийному ремонту и обслуживанию  товаров (работ), не полностью использованная  налогоплательщиком в налоговом  периоде на осуществление ремонта  по товарам (работам), реализованным  с условием предоставления гарантии, может быть перенесена им на  следующий налоговый период. При  этом сумма вновь создаваемого  в следующем налоговом периоде  резерва должна быть скорректирована  на сумму остатка резерва предыдущего  налогового периода. В случае, если  сумма вновь создаваемого резерва  меньше, чем сумма остатка резерва, созданного в предыдущем налоговом  периоде, разница между ними подлежит  включению в состав внереализационных  доходов налогоплательщика текущего  налогового периода.В случае, если  налогоплательщик принял решение  о создании резерва по гарантийному  ремонту и обслуживанию товаров (работ), списание расходов на  гарантийный ремонт осуществляется  за счет суммы созданного резерва. В случае, если сумма созданного  резерва меньше суммы расходов  на ремонт, произведенных налогоплательщиком, разница между ними подлежит  включению в состав прочих  расходов.

6. Если налогоплательщиком  принято решение о прекращении  продажи товаров (осуществления  работ) с условием их гарантийного  ремонта и гарантийного обслуживания, сумма ранее созданного и неиспользованного  резерва подлежит включению в  состав доходов налогоплательщика  по окончании сроков действия  договоров на гарантийный ремонт  и гарантийное обслуживание.

 

Расходы на формирование резервов предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

1. Налогоплательщики - общественные  организации инвалидов и организации, указанные в абзаце первом  подпункта 38 пункта 1 статьи 264 настоящего  Кодекса, могут создавать резерв  предстоящих расходов, направляемых  на цели, обеспечивающие социальную  защиту инвалидов. Указанные резервы  могут создаваться на срок  не более пяти лет.

2. Налогоплательщик на  основании программ, разработанных  и им утвержденных, самостоятельно  принимает решение о создании  резерва, указанного в пункте 1 настоящей  статьи, что отражается в учетной  политике для целей налогообложения. При этом расходы налогоплательщика, осуществляемые им при реализации  указанных программ, производятся  за счет резерва, указанного в  пункте 1 настоящей статьи.

3. Размер создаваемого  резерва определяется планируемыми  расходами (сметой) на реализацию  утвержденных налогоплательщиком  программ. Сумма отчислений в  этот резерв включается в состав  внереализационных расходов по  состоянию на последнее число  отчетного (налогового) периода. При  этом предельный размер отчислений  в резерв, указанный в пункте 1 настоящей статьи, не может превышать 30 процентов полученной в текущем  периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного  резерва.

4. Если сумма созданного  резерва, указанного в пункте 1 настоящей  статьи, оказалась меньше суммы  фактических расходов на проведение  указанных в пункте 2 настоящей  статьи программ, разница между  указанными суммами включается  в состав внереализационных расходов.Сумма  резерва, не полностью использованная  налогоплательщиком в течение  запланированного периода, подлежит  включению в состав внереализационных  доходов налогоплательщика текущего  отчетного (налогового) периода.

5. Налогоплательщики, формирующие  резервы предстоящих расходов, направляемых  на цели, обеспечивающие социальную  защиту инвалидов, обязаны представлять  отчет в налоговые органы о  целевом использовании этих средств  по окончании налогового периода.При  нецелевом использовании указанных  в абзаце первом настоящего  пункта средств они подлежат  включению в налоговую базу  того налогового периода, в котором  было произведено их нецелевое  использование.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8. Задача.

По итогам 2010 г. налогооблагаемая прибыль организации составила 523 500 рублей, в 
том числе:

за 1 квартал - 78 500 руб.

за полугодие - 225 000 руб.

за 9 месяцев - 220 000 руб.

Предположим, что сумма выручки от реализации за 2009 г. не превышала в среднем

2 400 000 руб., а сумма выручки, полученной в течение 2010 г. превышала 3 000 000 руб. в среднем за каждый квартал. Ставка налога на прибыль составляет 20%.

Рассчитайте суммы авансового платежа, подлежащего уплате по итогам 1 квартала 2010 года, по итогам полугодия 2009 г., по итогам 9 месяцев 2009 г. По каким срокам будут вноситься в бюджет указанные платежи?

 

Решение.

 

Сумма квартального авансового платежа, который необходимо уплатить в бюджет по итогам полугодия, девяти месяцев и первого квартала определяться как разница между суммами квартальных платежей за отчетный и предыдущий период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам первого квартала , будет следующей:

78500*20%=15700т.р

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам полугодия:

 

(225000*20%)-15700=29300т.р.

 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 9месяцев:

 

(220000*20%)-29300=14700т.р.

 

Уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные описанным методом, необходимо в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога (абз. 4 п. 1 ст. 287 НК РФ).

При этом в бюджет ежемесячно перечисляется разница между суммой авансового платежа, начисленной нарастающим итогом с начала года, и авансовым платежом, начисленным за предыдущий отчетный период.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература 

 

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебник/И.М. Александров. – 10-е изд., перераб. и  доп. – М.: Дашков и Ко, 2010. – 226 с.
2. Законы и нормативно-правовые акты о налогах, порядок взимания которых не установлен Налоговым Кодексом
3. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: учебное пособие. 6-е.изд.-СПб Питер,2009.-320с.:ил.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части 1 и 2
5. Налоги: Учеб.пособие.-5-е изд., перераб., и доп.\Под ред.Д.Г. Черника. – М: Финансы и статистика, 2001. – 656 с.:ил.
6. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: учебник. 7-е изд., перераб., и доп. -  М.: ИНФРА-М, 2008. – 520 с. – (Высшее образование).
7. Колчин С.П. «Налогообложение», «Информационное агентство «ИПБ-БИНФА», 2002г. (в части теории налогообложения)