Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

- работы организаций кинематографии  по производству кинопродукции, получившей удостоверение национального  фильма;

- реализацию товаров (работ, услуг) общественными организациями  инвалидов и организациями, собственниками  которых являются общественные  организации инвалидов;

- реализацию товаров (работ, услуг) государственными унитарными  предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических  учреждениях, учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;

- услуги санаторно-курортных, оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей, детских оздоровительных лагерей  на территории России, оформленные  путевками или курсовками;

- реализацию продукции  сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные услуги;

- банковские операции  и обслуживание банковских карт;

- услуги по страхованию;

- услуги по негосударственному  пенсионному обеспечению;

- проведение основанных  на риске игр организациями  игорного бизнеса;

- услуги по содержанию  детей в дошкольных учреждениях, проведение занятий с несовершеннолетними  детьми в кружках, секциях и  студиях;

- реализацию предметов  религиозного назначения и религиозной  литературы;

- услуги по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными  и муниципальными учреждениями  социальной защиты;

- услуги аптечных организаций  по изготовлению лекарственных  средств, изготовлению или ремонту  очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и  протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов Российской  Федерации или Федеральной палатой  адвокатов своим членам в связи  с осуществлением ими профессиональной  деятельности;

- услуги, за которые уполномоченными  органами взимается государственная  пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин  и сборов, таможенных сборов за  хранение, сборов при предоставлении  фирмам и физическим лицам  определенных прав;

- передачу товаров для  собственных нужд организациями  уголовно-исполнительной системы.

3. Льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных  операций.

В частности, к таким операциям относят:

- предоставление в аренду  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным  в Российской Федерации;

- выдачу займов в денежной  форме и оказание финансовых  услуг по предоставлению таких  займов;

- реализацию долей в  уставном капитале организаций, паев в паевых фондах кооперативов  и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов  срочных сделок;

- работы, выполняемые в  процессе реализации целевых  социально-экономических программ  жилищного строительства для  военнослужащих;

- передачу товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках  благотворительной деятельности;

- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам  займа и кредитным договорам;

- проведение работ в  портовой особой экономической  зоне резидентами этой зоны;

- выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет бюджетных средств  и в целях создания новой  продукции и технологий;

- предоставление в пользование  жилых помещений;

- проведение лотерей по  решению властей, включая услуги  по реализации лотерейных билетов.

 

 

 

3.Региональные  налоги. Полномочия субъектов Федерации  в регулировании налогообложения.

"Региональные налоги"–  обязательные платежи в бюджет  соответствующих субъектов РФ, устанавливаемые  законами субъектов Российской  Федерации в соответствии с  Налоговым кодексом и обязательные  к уплате на территории всех  регионов соответствующих субъектов  РФ.

Региональные налоги четко определены законодательством и к ним относятся:

• транспортный налог;
• налог на имущество организаций (предприятий);
• налог на игорный бизнес.

Рассмотрим основные моменты каждого из них:

Транспортный налог

Транспортный налог является одним из региональных налогов и устанавливается НК и законами субъектов Российской Федерации «О транспортном налоге».

И именно этот региональный налог в 2010 году притерпел значительные изменения в сторону увеличения ставок - многие регионы воспользовались своим правом повышения транспортного налога. Правда в конце 2010 года некоторые региональные власти заметили нереальность выполнения своих решений и снизили ставки на некоторые виды автотранспорта, внеся изменения в региональные законы о транспортном налоге.

Законодательные органы каждого региона РФ самостоятельно определяют ставку транспортного налога в пределах, установленных НК,а также устанавливают порядок и сроки его уплаты.

Налоговые ставки, указанные в разделе «Региональные налоги» Налогового Кодекса к статье главы 28 «Транспортный налог» могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

При установлении данного вида регионального налога субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и порядок их использования налогоплательщиком.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК.

Объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Уплата налога и авансовых платежей по транспортному налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

При этом срок уплаты налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков - организаций, не может быть установлен раньше срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 НК.

Плательщики этого вида регионального налога - физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое направляет налоговый орган.Направление такого налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налог на имущество организаций

Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая данный региональный налог определяют налоговую ставку в пределах, установленных соответствующей главой НК, а также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога на имущество организаций субъекты РФ могут также предусматривать налоговые льготы и основания для их применения налогоплательщиками.

Налогоплательщиками налога признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК.

В целях настоящей главы иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Налоговая база данного регионального налога определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

При определении налоговой базы имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не должны быть выше 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Перечень организаций, освобожденных от налогообложения достаточно широк. С ним можно ознакомиться в любом региональном законе.

Налог на игорный бизнес

Налогоплательщиками этого регионального налога признаются организации или индивидуальные предприниматели, которые ведут предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения являются:

игровой стол;

игровой автомат;

касса тотализатора;

касса букмекерской конторы.

Каждый объект налогообложения подлежит регистрации в налоговом органе по месту установки этого объекта налогообложения не позднее чем за два дня до даты установки. Регистрация производится налоговым органом на основании заявления налогоплательщика .

Налоговым периодом по налогу на игорный бизнес признается календарный месяц.

Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе, не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период, в соответствии со статьей 370 настоящего Кодекса.

Полномочия субъектов Федерации в отношении региональных налогов состоят, во-первых, в праве самостоятельно решать, вводить или не вводить на своей территории тот или иной налог, приведенный в перечне региональных налогов. Во-вторых, эти полномочия состоят в определении конкретных условий взимания вводимого регионального налога. При этом необходимо учитывать, что региональный законодатель не может изменять условия взимания регионального налога, предусмотренные федеральным законом, но обладает правом конкретизировать эти условия. «Установление регионального налога означает также конкретизацию общих правовых положений, в том числе детальное определение субъектов и объектов налогообложения, порядка и сроков уплаты налогов, правил предоставления льгот, способы исчисления конкретных ставок (дифференцированные, прогрессивные или регрессивные) и т.д.» (Абзац 2 п. 5 Постановления КС РФ от 21 марта 1997 г. № 5-П.)

При определении конкретных условий налогообложения законодатель субъекта Федерации связан, конечно, и общими принципами налогообложения и сборов.

Устанавливая региональные и местные налоги, федеральный законодатель не может ограничиться только простым перечислением наименований налогов, поскольку это не означает установления налога. Исчерпывающий перечень налогов, введенный в целях унификации налоговых изъятий, не будет иметь никакого смысла, если федеральный законодатель не определит стандартных для всех субъектов Федерации условий взимания тех или иных конкретных платежей. Но федеральный законодатель не вправе и определять существенные условия взимания конкретных региональных налогов, если только это не продиктовано необходимостью реализовать те или иные общие принципы налогообложения, не обосновано с позиции достижения равновесия между правами субъектов Федерации — с одной стороны, и основными правами человека и гражданина, принципом единства экономического пространства — с другой.

Вот почему НК РФ определил, что, устанавливая региональный налог, представительные органы власти субъектов Российской Федерации определяют налоговые льготы, налоговую ставку (в пределах, установленных НК РФ), порядок и сроки уплаты налогов, а также форму отчетности. Иные элементы налогообложения установлены федеральным законодателем в НК РФ.

 

4. Кто является плательщиком акцизов?

Акцизы – это косвенные налоги, включаемые в цену  товаров определённого перечня  и оплачиваемые покупателем.  Акцизы, как и НДС выступают основным доходообразующими налогами.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары для изъятия в доход государства части сверхприбыли. В России взимание акцизов регулируется  главой 22 части второй Налогового кодекса.

Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели, если они совершают операции, подлежащие обложению акцизами. Ими выступают также юридические и физические лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ.

Виды подакцизных товаров и ставки по ним, в том числе ввозимых на территорию РФ , - единые на территории России и устанавливаются в законодательном порядке.

В России перечень подакцизных товаров достаточно традиционный, он характерен для многих стран, в которых применяются акцизы. В этот перечень включается следующие подакцизные товары: спирт этиловый из всех видов сырья, за исключением спирта коньячного: спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%;  алкогольная продукция( спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с содержанием этилового спирта более 1,5% объема единицы алкогольной прдукции); пиво; табачные изделия; ювелирные изделия; бензин автомобильный; легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт(150 л.с.); моторные масла для дизельных и карбюраторных двигателей.