Контрольная работа по «Налоги и налогообложение»

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

УРАЛЬСКИЙ ГУМАНИТАРНЫЙ ИНСТИТУТ

Факультет экономики и управления

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

Контрольная работа

По дисциплине «Налоги и налогообложение»

Вариант № 1

 

 

 

Выполнена студенткой

Карякиной Т.А.

Группа Э-303з

Руководитель: Лепихин А.А.

Номер зачетной книжки Э11-01-21з

 

 

 

 

 

 

 

 

Екатеринбург

2014

Налог на доходы физических лиц.

Введение

Налог на доходы физических лиц являлся одним из важнейших налогов. За последние годы схема подоходного налогообложения в России неоднократно менялась. Установлено, что налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 207 НК РФ), а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения по данному налогу признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в России и (или) от источников за пределами  России - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При этом НК РФ (ст. 208), а также заключаемые Российской Федерацией с другими государствами соглашения определяют критерии отнесения тех или иных доходов к доходам от источников в России и доходам от источников за пределами России.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 

 

 

 

 

 

Плательщики НДФЛ

 

Налог на доходы физических лиц уплачивают физические лица, которые являются налоговыми резидентами Российской Федерации, или не являются, но получают доходы от источников в РФ.

В соответствии со статьей 207 НК РФ плательщиками НДФЛ являются две категории физических лиц:

- физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами Российской Федерации;

- физические лица, которые не  являются налоговыми резидентами  России, но получают доходы от источников в Российской Федерации.

Согласно части 3 пункта 2 статьи 11 НК РФ к «физическим лицам» относятся граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Понятие "налоговый резидент" закреплено в статье 11 НК РФ, согласно которой им является физическое лицо, фактически находящееся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Если иностранное физическое лицо, временно пребывающее на территории РФ, в течение календарного года прекращает трудовые отношения с налоговым агентом и выезжает за пределы Российской Федерации до истечения 183 дней, оно перестает быть налоговым резидентом. Налог на его доходы пересчитывается по повышенной ставке (не 13%, а 30%). Аналогичная ситуация может возникнуть и с российским гражданином, который выехал за границу в служебную командировку, на отдых или лечение и пробыл там более 183 дней по совокупности в течение календарного года, либо выехал на постоянное место жительства за границу до истечения 183 дней пребывания в России в календарном году.

 

 

 

 

 

Обязанности работодателей по НДФЛ

Исчисление НДФЛ с заработной платы производится по итогам месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223, п. 3 ст. 226 НК РФ, Письма Минфина России от 01.11.2004 N 03-05-01-04/68, УФНС России по г. Москве от 29.03.2006 N 28-11/24199, от 06.07.2005 N 18-11/3/47804).

Аналогичный порядок применяется и в отношении заработной платы, выданной в натуральной форме.

У лиц не являющихся налоговыми резидентами РФ, порядок исчисления налога будет другим (п. 3 ст. 210, п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК РФ). Для доходов нерезидентов сумма дохода нарастающим итогом не определяется. Для их налогообложения отдельно берется начисленная сумма дохода (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ). Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 30% рассчитывается по следующей формуле (1.1)

 

НДФЛ = НД x 30%, (1.1)

 

НД - налогооблагаемый доход в размере начисленных сумм (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ);

30% - ставка НДФЛ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

Важно учитывать, что выплаты в виде материальной помощи, а также премии и поощрения включаются в доход того месяца, в котором они фактически выплачены (п. 1 ст. 223 НК РФ) (Письмо Минфина России от 12.11.2007 N 03-04-06-01/383).

Для определения налоговой базы в целях исчисления НДФЛ нужно сумму дохода, исчисленного нарастающим итогом и облагаемого по ставке 13%, уменьшить на полагающиеся работнику налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 210 НК РФ).

Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = НДН x 13% - НУ, (1.2)

НДН - сумма дохода, исчисленного нарастающим итогом, за минусом налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ);

13% - ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ);

НУ - сумма НДФЛ, удержанная с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Ставки НДФЛ

В соответствии со статьей 224 НК РФ по НДФЛ установлены следующие налоговые ставки: 35, 30, 13, 9%.

Налоговая ставка установлена в размере 35% в отношении следующих доходов налогоплательщика:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб. (4000 руб. с 1 января 2006 года в соответствии с Федеральным законом от 30.06.2005 № 71-ФЗ);

- страховых выплат по договорам  добровольного страхования в  части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообложения;

- процентных доходов по вкладам  в банках в части превышения  суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- превышения суммы процентов  за пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка установлена в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка установлена в размере 9% в отношении доходов:

- от долевого участия в деятельности  организаций, полученных в виде  дивидендов;

- в виде процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом налогообложения НДФЛ, применяется налоговая ставка в размере 13%.

 

Налоговые вычеты

Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ. Виды и размер налоговых вычетов определены в статьях 218 – 221 НК РФ.

Организация может уменьшить доход работника на стандартные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Социальные налоговые вычеты работник может получить в налоговой инспекции по месту своего учета, при подаче декларации о доходах за прошедший год.

Стандартные налоговые вычеты организация может представить не только штатным сотрудникам, но и тем, кто работает по гражданско-правовым договорам. Данные вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую НДФЛ по ставке 13%. Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9%), то сумма этого дохода на стандартные налоговые вычеты не уменьшается.

Доход работников, облагаемый НДФЛ, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:

-3000 руб.;

-500 руб.;

-400 руб.;

-1000 руб.

Если налоговый вычет больше, чем доход работника, то НДФЛ с него не удерживается (ст. 210 НК РФ).

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб. в месяц, приведен в подпункте 1 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Этот вычет предоставляется работникам, которые:

- пострадали на атомных объектах  в результате радиационных аварий  и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской  АЭС, на объекте «Укрытие», на производственном объединении «Маяк»;

- являются инвалидами Великой  Отечественной войны;

- стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или Российской Федерации, и др.

Перечень лиц, имеющих право на стандартный налоговый вычет в размере 500 руб. в месяц, приведен в подпункте 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ.

Данный вычет предоставляется работникам, которые:

- являются Героями Советского  Союза или Российской Федерации;

- награждены орденом Славы трех степеней;

- являются инвалидами с детства;

- стали инвалидами I и II групп;

- пострадали в атомных и ядерных  катастрофах (если они не имеют  права на стандартный налоговый  вычет в размере 3000 руб.) и др.

Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Этот налоговый вычет применяется до того месяца, пока доход работника не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.

Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до достижения ими 24 лет. Указанный налоговый вычет распространяется также на опекунов или попечителей и применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 280 000 руб., налоговый вычет в 1000 руб. не применяется.

 

Задача 1

По итогам финансово-хозяйственной деятельности за текущий год ОАО «Альфа» имеет следующие показатели (без учета НДС):

1. Доходы от реализации товаров – 35 млн. руб.

2. Доходы от оказания транспортных услуг – 23 млн. руб.

3. Доходы, полученные от покупателей в порядке предварительной оплаты товаров – 1,3 млн. руб.

4. Сумма полученной финансовой помощи от учредителя – 0,48 млн. руб.

5. Доходы от сдачи имущества в аренду – 2,3 млн. руб.

6. Доходы, полученные в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации – 0,3 млн. руб.

7. Материальные расходы – 14 млн. руб.

8. Расходы на оплату труда пяти работников – 0,5 млн. руб.

9. Расходы на канцелярские товары – 0,1 млн. руб.

10. Расходы на юридические услуги – 0,35 млн. руб.

11. Представительские расходы в соответствии со сметой – 0,11 млн. руб.

12. Стоимость оказанных и оплаченных услуг по подбору персонала консалтинговой компанией – 0,25 млн. руб.

13. Расходы на проведение обязательного аудита – 0,16 млн. руб.

14. Расходы на сертификацию продукции и услуг – 0,07 млн. руб.

15. Расходы по приобретению амортизируемого имущества – 0,09 млн. руб.

16. Пени за несвоевременную уплату в бюджет НДС – 0,05 млн. руб.

17. Оплачены счета за электроэнергию в соответствии с подтверждающими документами – 4 млн. руб.

18. Оплачены услуги индивидуальному предпринимателю по ведению бухгалтерского учета, документы, подтверждающие расходы, отсутствуют – 0,015 млн. руб.

19. Оплачены штрафные санкции поставщикам за нарушение условий договора – 1,2 млн. руб.

Определить сумму налога на прибыль ОАО «Альфа» за налоговый период.

Решение:

Налог на прибыль организаций и предприятий составляет 20 % от суммы прибыли.

Определим сумму доходов:

35+23+1,3+0,48+2,3+0,3=62,38 млн. руб.

Определим сумму расходов с заработной платы:

0,5*34%=0,17 млн. руб.

Определим общую сумму расходов:

14+0,17+0,1+0,35+0,25+0,16+0,07=15,1 млн. руб.

Определим прибыль до налогообложения:

62,38-15,1=47,28 млн. руб.

Определим налог на прибыль:

47,28*20%=9,456 млн. руб.

Ответ: Сумма налога на прибыль за налоговый период составила 9,456 млн. руб.

 

Задача 2.

1. Организация в первом квартале текущего года отгружает продукцию на сумму – 850 тыс. руб., в том числе НДС – 18%.