Контрольная работа по "Налоги и налогообложение"

 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО СЕЛЬСКОМУ  ХОЗЯЙСТВУ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ ВПО «ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ

АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

 

Кафедра

 Финансы АПК

 

Контрольная работа

по дисциплине

Налоги и налогооблажение

                                                                              Выполнил:

                                                     студент 4 курса ФПК

                                                                  3.8-х год.    обучения спец-ть                                                                                                                                                                                      

«Экономика и управление     

                                                на предприятии АПК» 

Группа №1 шифр101267

Видягин Ю.В.

Проверил:

Якименко Т.В.

 

 

 

 

Благовещенск 2013г.

План.

1. Развитие системы налогооблажения.
2. Налог на доходы физических лиц.
3. Заполнить налоговую декларацию по налогу на имущество.

Список литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Развитие системы налогооблажения.

Проблемы налогообложения  постоянно занимали умы экономистов, философов, государственных деятелей различных эпох. Один из основоположников налогообложения А. Смит (1723 - 1790) говорил  о том, что налоги для того, кто  их выплачивает, - признак не рабства, а свободы. Ф. Аквинский (1225 или 1226 - 1274) определял налоги как дозволенную  форму грабежа. Ш. Монтескье (1689 - 1755) с полным основанием полагал, что  ничто не требует столько мудрости и ума, как определение той  части, которую у подданных забирают, и той, которую оставляют им.

Значит, можно сообщить, что  налоговая система возникла и  развивалась совместно с государством. На самых ранних ступенях государственной  организации начальной формы  налогообложения можно считать  жертвоприношение. Оно было неписанным законом и, таким образом, становилось  принудительной выплатой или сбором. Причем процентная ставка сбора была довольно определенной. В Пятикнижии Моисея сказано: "… и любая  десятина на земле из семени земли  и из плодов дерева принадлежит Господу". Первоначальная ставка налога составляла 10% от полученных доходов.

По мере развития государства  возникла "светская" десятина, которая  взималась в пользу влиятельных  князей наряду с десятиной церковной. Данная практика существовала в различных  странах на протяжении многих столетий: от Древнего Египта до средневековой  Европы. Так, в Древней Греции в VII - VI вв. до н.э. представителями знати  были введены налоги на доходы в  размере6 одной десятой или одной  двадцатой части доходов. Это  позволяло концентрировать и  расходовать средства на содержание наемных армий, возведение укреплений около городов государств, строительство  храмов, водопроводов, дорог, устройство праздников, раздачу финансов и продуктов  беднякам и на другие общественные цели.

Позже Римской, Греческой  и Византийской стала складываться финансовая система Руси. Объединение  Древнерусского государства началось лишь с конца IX в. Основным источником доходов княжеской казны была дань. Это был сначала нерегулярный, а позже все более систематический прямой налог. Князь Олег после своего утверждения в Киеве занялся установлением дани с подвластных племен. Дань взималась двумя способами: "повозом", когда она привозилась в Киев, и "полюдьем", когда князья или княжеские дружины сами ездили за нею.

Косвенное налогообложение  существовало в форме торговых и  судебных пошлин. Пошлина "мыт" взималась  за провоз товаров через горные заставы, пошлина "перевоз" - за перевоз  через реку, "гостиная" пошлина - за право иметь склады, "торговая" пошлина - за право устраивать рынки. Пошлины "вес" и "мера" устанавливались  соответственно за взвешивание и  измерение товаров, что было в  те годы довольно сложным делом.

Судебная пошлина "вира" взималась за убийство, "продажа" - за прочие преступления. Судебные пошлины  составляли обычно от 5 до 80 гривен.

После татаро-монгольского нашествия основным налогом стал "выход", взимавшийся сначала  басками - уполномоченными хана, а  далее самими русскими князьями. "Выход" взимался с каждой души мужского пола и со скота.

Помимо "выхода", или  дани, были и другие ордынские тяготы. Например, "ям" -- обязанность привозить  подводы ордынским чиновникам, или  содержание посла Орды с огромной свитой.

Взимание прямых налогов  в казну самого Русского государства  было уже невозможным. Главным источником внутренних доходов стали пошлины.

Уплата "выхода" была прекращена Иваном III (1440 - 1505) в 1480 г., после чего ещё началось создание финансовой системы  Руси. В качестве главного прямого  налога Иван III ввел "данные" денежки  с черносошных крестьян и посадских  людей. В результате различных способов составления "сошного" письма, которое  служило для определения размера  прямых налогов и прочих нововведений, финансовая система РФ в XV - XVII вв. была чрезвычайно сложна и запутана.

Несколько упорядочена она  была в царствование Алексея Михайловича (1629 - 1676), создавшего в 1655 г. Счетный  приказ. Но войны со шведами и  поляками, которые он вел, требовали  огромных расходов. К тому же Россию во второй половине сороковых годов XVII в. постигло несколько неурожайных  лет и падеж скота от эпидемических  болезней. Правительство прибегало  к экстренным сборам. С населения  взимали сначала двадцатую, потом  десятую, далее пятую деньгу. То есть прямые налоги "с животов и  промыслов" поднялись до 20%. Увеличивать  их дальше стало невозможно. Введенный  для поправки финансового положения  косвенный налог - акциз на соль - вскоре был временно отменен, т.к. начались народные соляные бунты среди  беднейшего населения РФ. Началась работа по упорядочению финансов на более  разумных основаниях.

Эпоха Петра I (1672 - 1725) характеризуется  постоянной нехваткой финансовых ресурсов из-за многочисленных войн, большого строительства, крупномасштабных государственных  преобразований. Для пополнения казны  изобретались все новые способы, вводились дополнительные налоги, вплоть до налога на усы и бороды.

В то же пора Петром I был  принят ряд мер, чтобы обеспечить справедливость налогообложения, равномерную  раскладку налоговых тягот. Тяжесть  некоторых прежних налогов была ослаблена, причем в первую очередь  для малоимущих людей.

И более того на протяжении XIX в. главным источником доходов  государства Российского оставались государственные прямые и косвенные  налоги. Основным прямым налогом была подушная подать. Количество плательщиков определялось по ревизским переписям.

Начиная с 1863 г. с мещан  вместо подушной подати стал взиматься  налог с городских строений. Отмена подушной подати началась в 1882 г.

Второе место среди  прямых налогов занимал оброк. Это  была плата казенных крестьян за пользование  землей. Ставка сбора дифференцировалась по классам губерний.

Кроме государственных прямых налогов функционировали земские (местные) сборы. Земским учреждениям  предоставлялось право определять сборы с земли, фабрик, заводов, торговых заведений.

В апреле 1836 г. были "высочайше  утверждены" новые налоги и сборы "для приращения городских доходов" с торговых и ремесленных заведений, с разных лиц, обязанных по занятиям и промыслам своим платежом акцизы городу, с разных других статей городских  доходов, сборы существующие, по коим допускается усиление.

К концу XIX в. все суммы, включая  земские, стали поступать в кассу  государственного казначейства.

В восьмидесятых годах XIX в. наряду с общей отменой подушной подати стало внедряться подоходное налогообложение. Был установлен налог  на доходы с ценных бумаг. Затем государственный  квартирный налог.

Действовали пошлины с  имущества, переходящего по наследству или по актам дарения. В зависимости  от степени родства они имели  ставку от 1 до 6% стоимости имущества.

Существовали паспортные сборы, в том числе с заграничных  паспортов. Облагались полисы по страхованию  от пожаров.

Среди косвенных налогов  в XIX в. крупные доходы Российскому  государству давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички, прессованные дрожжи, осветительные нефтяные масла  и ряд других товаров. Значительными  были поступления от производства и  торговли алкогольными напитками.

Но система акцизов, как  и таможенные пошлины, имела отнюдь не только фискальный характер. Она  обеспечивала государственную поддержку  отечественным предпринимателям, защищала их в конкурентной борьбе с иностранцами.

В 1898 году Николай II утвердил положение о Государственном  промысловом налоге. Налог просуществовал вплоть до революции 1917 года. Основной промысловый налог состоял из налога с торговых заведений и  складских помещений, налога с промышленных предприятий и налога со свидетельств на ярмарочную торговлю. Они взимались при ежегодной выборке промысловых свидетельств по фиксированным ставкам, дифференцированным по губерниям РФ.

Дополнительный промысловый  налог по размеру превосходил  основной и зависел от размера  основного капитала и прибыли  предприятия. Кроме того, он зависел  от характера предприятия - являлось ли оно гильдейским или акционерным  обществом.

Акционерные общества платили  прибавочный промысловый налог  в форме налога с капитала и  процентного сбора с прибыли, который устанавливался пропорционально  чистой прибыли.

Если проанализировать данные Д.Орлова по процентному сбору с  прибыли акционерных предприятий, которые он приводит в своей статье "Налоговая реформа 1898 года - последняя  и самая удачная в истории  промыслового обложения", то за пределами  всякого сомнения, ставки налога стимулировали  промышленников РФ к получению максимальной прибыли.

 

1. Налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)— основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.[8, с. 32]

Структура НДФЛ представлена на рисунке 1.

 

Рисунок 1 - Структура налога на доходы физических лиц

Далее рассмотри более  подробно структуру налога.

1.1 Налогоплательщики и  объекты налогообложения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Налоговыми резидентами  признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации  не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды  его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее  шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами  Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации

Объектом налогообложения  признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской  Федерации и (или) от источников  за пределами Российской Федерации  - для физических лиц, являющихся  налоговыми резидентами Российской  Федерации;

2) от источников в Российской  Федерации - для физических лиц,  не являющихся налоговыми резидентами  Российской Федерации.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы полученные от  российской организации и (или)  от иностранной организации в  связи с деятельностью ее обособленного  подразделения в Российской Федерации;

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;