Контрольная работа по "Налогам"

Содержание

Введение                                                                                                        3

1. Оформление результатов налоговой проверки                                         5
2. Камеральная налоговая проверка                                                               9
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), его место и роль в налоговой системе РФ                                                                                10
4. Налоговый период и налоговые ставки на НДС                                      11
5. Кассовый метод признания доходов и расходов при исчислении налога на прибыль                                                                                                   13

Заключение                                                                                                  16

Список литературы                                                                                     18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

История налогов уходит корнями  в глубокую древность. Налоги появились  вместе с государствами и со временем, после введения денежной системы, стали  играть главную роль в формировании его казны. У властей были популярны  чрезвычайные (на случай войны) и целевые  налоги (например, на содержание госслужащих), когда определенная государственная  нужда финансировалась путем  введения специального налога. Таким  образом, формировалась финансовая система государства.

К современному обоснованию существования  налогов человечество пришло не сразу. Вначале преобладала идея дара - гражданин делал подарок властелину в благодарность за защиту от врагов. Затем ее сменила идея смиренной просьбы правительства к народу о поддержке ради решения общих задач нации. Эта идея плавно переросла в представление о необходимости помощи граждан своему правительству денежными средствами. Четвертой ступенькой восхождения к современным налогам стала идея о жертвах, приносимых гражданами в интересах государства. Пятой - теория о долге гражданина перед государством. Шестой уровень развития идеи налогообложения - убежденность в праве государства принудительно изымать деньги у граждан ради общего блага страны. И, наконец, на седьмой ступеньке налогового прогресса родилось представление о налогах как о необходимой плате за жизнь в цивилизованном обществе.

На Руси финансовая система начала складываться с конца IХ в., с момента объединения Древнерусского государства. Основным источником доходов княжеской казны была дань - сначала нерегулярный, а затем все более систематический прямой налог. Дань взималась двумя способами: «повозом», когда ее привозили в Киев, и «полюдьем», когда князь или его дружины сами ездили за ней.

Также существовали на Руси и косвенные  налоги в виде различных торговых и судебных пошлин. Такая пошлина, как "мыт", взималась за провоз товаров через городские заставы. "Гостиная" - за право иметь  склады; "вес" и "мера" - за взвешивание  товаров. "Вира" представляла собой  штраф за убийство. "Продажа" - штраф за прочие преступления.

В годы татаро-монгольского ига основным налогом был "выход" - дань, которую  русские князья платили Золотой  Орде. В то время главным источником внутренних доходов Русского государства  стали пошлины. Историк П.Н. Павлов провел очень интересное исследование размеров дани, выплачиваемой Русью  татарской Золотой Орде. Оказалось, что на душу населения годовая  величина дани составляла 1-2 рубля (в  современной стоимости).

Начало налоговой системы Российской Федерации как самостоятельного суверенного государства относится  к 1991 году. В это время проводится широкомасштабная налоговая реформа . Принимаются Законы 27 декабря 1991 года: "Об основах налоговой системы в РФ"; "О налоге на прибыль"; "О налоге на добавленную стоимость"; "О подоходном налоге на физических лиц" . Эти законодательные акты - фундамент налоговой системы России

Целью данной работы является определение  понятия налогов и их роли в  жизни общества и современного государства.

Для достижения поставленной цели в  работе решаются следующие задачи:

1. раскрыть понятие налогов, их виды;
2. определить место налогов в обществе и государстве.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Оформление результатов налоговой проверки.

На основании пункта 1 статьи 100 НК РФ по результатам выездной налоговой проверки, не позднее двух месяцев после составления справки, составляется акт налоговой проверки.

Он  составляется в любом случае, установлены  факты нарушения налогового законодательства или таковые отсутствуют.

В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки, акт налоговой проверки составляется в течение 10 дней после окончания  такой проверки.

Формы актов налоговых проверок и требования к их составлению утверждены Приказом ФНС Российской Федерации от 25 декабря 2006 года №САЭ-3-06/892@.

Акт налоговой проверки должен состоять из трех частей: вводной, описательной и итоговой.

Пункт 3 данной статьи содержит конкретный перечень сведений, реквизитов и информации, которую должен содержать акт  налоговой проверки:

1) дата акта налоговой проверки. Под указанной датой понимается  дата подписания акта лицами, проводившими эту проверку;

2) полное и сокращенное наименования  либо фамилия, имя, отчество  проверяемого лица. В случае проведения  проверки организации по месту  нахождения ее обособленного  подразделения помимо наименования  организации указываются полное  и сокращенное наименования проверяемого  обособленного подразделения и  место его нахождения;

3) фамилии, имена, отчества лиц,  проводивших проверку, их должности  с указанием наименования налогового  органа, который они представляют;

4) дата и номер решения руководителя (заместителя руководителя) налогового  органа о проведении выездной  налоговой проверки (для выездной  налоговой проверки);

5) дата представления в налоговый  орган налоговой декларации и  иных документов (для камеральной  налоговой проверки);

6) перечень документов, представленных  проверяемым лицом в ходе налоговой  проверки;

7) период, за который проведена  проверка;

8) наименование налога, в отношении  которого проводилась налоговая  проверка;

9) даты начала и окончания налоговой  проверки;

10) адрес места нахождения организации  или места жительства физического  лица;

11) сведения о мероприятиях налогового  контроля, проведенных при осуществлении  налоговой проверки;

12) документально подтвержденные факты  нарушений законодательства о  налогах и сборах, выявленные  в ходе проверки, или запись  об отсутствии таковых;

13) выводы и предложения проверяющих  по устранению выявленных нарушений  и ссылки на статьи НК РФ, в случае если НК РФ предусмотрена  ответственность за данные нарушения  законодательства о налогах и  сборах.

В акте налоговой проверки не допускаются  помарки, подчистки и иные исправления, за исключением исправлений, оговоренных  и заверенных подписями лиц, подписывающих  акт.

По  каждому отраженному в акте факту  нарушения законодательства о налогах  и сборах должны быть четко изложены:

вид нарушения законодательства о налогах  и сборах, способ и иные обстоятельства его совершения, налоговый период, к которому нарушение законодательства о налогах и сборах относится;

оценка  количественного и суммового  расхождения между заявленными  в налоговых декларациях (расчетах) данными, связанными с исчислением  и уплатой (удержанием, перечислением) налогов (сборов), и фактическими данными, установленными в ходе проверки. Соответствующие  расчеты должны быть включены в акт  выездной (повторной выездной) налоговой  проверки или приведены в составе  приложений к нему;

ссылки  на первичные бухгалтерские документы (с указанием в случае необходимости  бухгалтерских проводок по счетам и  порядка отражения соответствующих  операций в регистрах бухгалтерского, налогового учета) и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения;

квалификация  совершенного правонарушения со ссылками на соответствующие нормы Кодекса, законодательных и иных нормативных  правовых актов о налогах и  сборах, которые нарушены проверяемым  лицом;

ссылки  на заключения экспертов (в случае проведения экспертизы), протоколы допроса свидетелей, а также иные протоколы, составленные при производстве необходимых действий по осуществлению налогового контроля (в случае производства соответствующих  действий).

Акт не должен содержать субъективных предположений  проверяющих, не основанных на достаточных  доказательствах.

Каждый  установленный в ходе проверки факт нарушения законодательства о налогах  и сборах должен быть проверен полно  и всесторонне. Изложение в акте обстоятельств допущенного проверяемым  лицом нарушения должно основываться на результатах проверки всех документов, которые могут иметь отношение  к излагаемому факту, а также  на результатах проведения всех иных необходимых действий по осуществлению  налогового контроля.

В акте должно обеспечиваться отражение  всех существенных обстоятельств, относящихся  к выявленным нарушениям, в том  числе: сведений о непредставленных в налоговый орган налоговых декларациях (расчетах); о правильности и полноте отражения финансово-хозяйственных операций в налоговом учете; об источниках оплаты произведенных затрат; об обстоятельствах, исключающих применение мер ответственности за совершение налогоплательщиком нарушения и т.д.

В случае если проверяемое лицо внесло в установленном порядке изменения  в налоговую декларацию (расчет), а также уплатил недостающую  сумму налога и соответствующие  ей пени до момента назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки по данному налогу за данный период, то указанные изменения должны быть учтены налоговым органом при  подготовке акта выездной (повторной  выездной) налоговой проверки. При представлении уточненных налоговых деклараций (расчетов) после назначения выездной (повторной выездной) налоговой проверки в акте проверки следует указать дату представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации (расчета), ее регистрационный номер, суть внесенных изменений, период, к которому они относятся, а также данные об уплате причитающихся сумм налогов и пени.

К акту выездной (повторной выездной) налоговой проверки, остающемуся  на хранении в налоговом органе, прилагаются:

решение руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о проведении выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

решение о внесении дополнений (изменений) в  решение о проведении выездной (повторной  выездной) налоговой проверки (при  наличии);

решение о приостановлении и возобновлении  выездной (повторной выездной) налоговой  проверки (при наличии);

решение о продлении выездной (повторной  выездной) налоговой проверки (при  наличии);

требование  о представлении документов;

решение о продлении (об отказе в продлении) сроков представления документов (при  наличии);

акт инвентаризации (в случае проведения инвентаризации);

разделы актов проверок филиалов (представительств);

документы (информация), истребованные в ходе проверки;

заключение  эксперта (в случае проведения экспертизы);

протоколы допроса свидетелей, осмотра (обследования) производственных, складских и торговых и иных помещений, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные  с содержанием объектов налогообложения  и т.д., протоколы, составленные при  производстве иных действий по осуществлению  налогового контроля (в случае производства соответствующих действий), а также  постановления о назначении экспертизы и производстве выемки документов и  предметов (в случае их назначения (производства));

справка о проведенной проверке;

документы, подтверждающие факт вручения либо направления  справки о проведенной проверке, а также акта налоговой проверки налогоплательщику (плательщику сборов, налоговому агенту) или его представителю;

копии первичных документов, регистров  налогового и бухгалтерского учета, подтверждающих наличие фактов нарушения  законодательства о налогах и  сборах, заверенных в установленном  порядке;

иные  материалы, имеющие значение для  подтверждения отраженных в акте фактов нарушений и для принятия обоснованного решения по результатам  проверки.

Акт налоговой проверки подписывается  лицами, проводившими соответствующую  проверку, и лицом, в отношении  которого проводилась эта проверка (его представителем).

Об  отказе лица, в отношении которого проводилась налоговая проверка, или его представителя подписать  акт делается соответствующая запись в акте налоговой проверки.

Акт налоговой проверки должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась  проверка, или его представителю  под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем).