Контрольная работа по "налогам"

Негосударственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Русско-Британский Институт Управления»

(НОУВПО  РБИУ)

Факультет заочного обучения

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная РАБОТА

по дисциплине «Налоги  и налогообложение»

Вариант № 3

 

 

 

 

 

 

 

   Руководитель

  Касаткина В.Н.

__________________

  Автор работы

  студент группы  Э-36

                   Василевская И.Б.

   __________________                                                                                                                                    

_{Челябинск – 2012}

 

Содержание

 

 

1. Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических ресурсов

 

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических ресурсов регулируются Главой 25.1 НК.

Рассмотрим характеристику данных сборов (табл. 1).

Таблица 1

Сборы за пользование объектами  животного мира и водных биологических  ресурсов

Элемент режима	Характеристика		Основание
Плательщики сборов	Плательщики сбора за пользование объектами животного  мира, кроме объектов животного мира, относящихся к объектам водных биологических ресурсов, - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу объектов животного мира на территории РФ.	Плательщики сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов - организации и физические лица, в т.ч. индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.	Ст. 333.1 НК РФ
Объекты обложения	Объекты животного мира согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира; Объекты водных биологических ресурсов согласно перечня, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании добычу (вылов) водных биологических ресурсов, в т.ч. объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова. Не признаются объектами  обложения объекты животного  мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования.		Ст. 333.2 НК РФ

 

Продолжение табл. 1

Элемент режима	Характеристика		Основание
Ставки сборов	Различают ставки за объекты животного мира. Ставки за объекты  водных биологических ресурсов (кроме  морских млекопитающих) Ставки за объекты  водных биологических ресурсов - морское млекопитающее Ставки сбора за каждый объект животного мира устанавливаются в размере 0 рублей когда их использование осуществляется в целях: охраны здоровья населения, устранения угрозы для жизни человека, предохранения от заболеваний сельскохозяйственных и домашних животных, регулирования видового состава биологических ресурсов, предотвращения нанесения ущерба экономике, животному миру и среде его обитания, а также в целях воспроизводства объектов водных биологических ресурсов; изучения запасов, а также в научных целях в соответствии с законодательством (в ред. от 24.07.2009). Ставки сбора за каждый объект водных биологических ресурсов, устанавливаются в размере 0 рублей в случаях, если пользование такими объектами водных биологических ресурсов осуществляется при: рыболовстве в целях  воспроизводства и акклиматизации водных биологических ресурсов; рыболовстве в научно-исследовательских  и контрольных целях. Ставки сбора за объекты  водных биологических ресурсов для  градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций устанавливаются в размере 15% от установленных ставок.		Ст. 333.3 НК РФ
Порядок исчисления сборов	Сумма сбора за пользование объектами животного мира определяется в отношении каждого объекта животного мира как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.	Сумма сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта как произведение соответствующего количества объектов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов.	Ст. 333.4 НК РФ
Порядок и сроки уплаты сборов.    Порядок зачисления сборов	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами животного мира при получении разрешения на добычу объектов животного мира.	Плательщики уплачивают сумму сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов в виде разового и регулярных взносов.	Ст. 333.5 НК РФ

 

Продолжение табл. 1

Элемент режима	Характеристика		Основание
	Уплата сбора за пользование объектами животного мира производится плательщиками по месту нахождения органа, выдавшего разрешение.	Сумма разового взноса определяется как доля исчисленной суммы сбора, размер которой равен 10 %. Уплата разового взноса производится при получении разрешения на добычу (вылов).   Оставшаяся сумма сбора  уплачивается равными долями в виде регулярных взносов в течение всего срока действия разрешения ежемесячно не позднее 20-го числа.   Уплата сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов производится: плательщиками - физическими лицами, за исключением индивидуальных предпринимателей, - по месту нахождения органа, выдавшего разрешение; плательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями - по месту своего учета.
Зачет или возврат сумм сбора	Организации и индивидуальные предприниматели не позднее 10 дней с даты получения разрешения представляют в налоговый орган по месту нахождения органа, выдавшего разрешение, сведения о полученных разрешениях, суммах сбора, подлежащих уплате, и суммах фактически уплаченных сборов. По истечении срока  действия разрешения организации и  индивидуальные предприниматели вправе обратиться в налоговый орган за зачетом или возвратом сумм сбора по нереализованным разрешениям. Зачет или возврат  сумм сбора осуществляется при условии  представления документов, перечень которых утверждается федеральным налоговым органом.		Ст. 333.7 НК РФ

 

 

 

Задача 1

 

Рассчитать налог на прибыль  за 1 квартал 200х года.

В первом квартале 200х года ООО «Мир» получило доходы:

– от реализации продукции 600 000 руб.;

– по операциям с ценными бумагами 80 000 руб.;

– от сдачи имущества в аренду 200 000 руб.

В первом квартале 200х года осуществило  расходы:

– связанные с производством  и реализацией продукции 350 000 руб.

– не связанные с производством  и реализацией продукции:

а) оплата услуг банка 40 000 руб.;

б) содержание имущества, сданного в  аренду 100 000 руб.;

в) убытки от хищений, виновники которых  не установлены 10000 руб.

г) убытки от списания дебиторской задолженности, срок исковой давности по которой истек 50 000 руб.

ООО «Мир» перечисляет авансовые  платежи в сумме:

– в федеральный бюджет 23021 руб.

– в бюджет субъектов РФ 61979 руб.

 

Ответ:

Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

В соответствии с п.1 ст. 249 НК РФ доходами признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав – 600 000 руб.

Доходы по операциям с ценными  бумагами в сумме 80 000 руб. согласно п.6 ст. 249 НК РФ является внереализационными, при этом согласно пп. 2 п.3 ст.249 НК РФ облагаются по ставке 9%.

Согласно п. 4 доходы от сдачи имущества в аренду в сумме 200 000 руб. также признаются внереализационными.

Общая сумма дохода составит:

600 000+200 000 = 800000 руб.

Доходы необходимо уменьшить на сумму расходов:

– связанных с производством  и реализацией продукции 350 000 руб.;

– оплата услуг банка 40 000 руб.

Согласно пп.15 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы  на услуги банков признаются внереализационными расходами;

– содержание имущества, сданного в  аренду 100 000 руб.

Согласно пп.1 п. 1 ст. 265 НК РФ расходы  на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества признаются внереализационными расходами;

– убытки от хищений, виновники которых  не установлены 10000 руб.

Согласно пп.5 п. 2 ст. 265 НК РФ убытки от хищений, виновники которых не установлены, признаются внереализационными расходами;

– убытки от списания дебиторской  задолженности, срок исковой давности по которой истек 50 000 руб.

Согласно пп.2 п. 1 ст. 265 НК РФ суммы безнадежных долгов признаются внереализационными расходами.

Общая сумма расходов составит:

350000+40000+100000+10000+50000 = 550000 руб.

Налоговая база равна:

800 000 – 550 000 = 250 000 руб.

Согласно ст. 284 п. 1 ставка налога на прибыль 20%, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

330000 * 2% = 5000 руб. – в федеральный бюджет

330000 * 18% = 45000 руб. – в региональный бюджет.

Итого 50000 руб.

Налог с доходов по операциям  с ценными бумагами составит:

80000 * 9% = 7200 руб.

Согласно п.2 ст. 286 НК РФ сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

– в федеральный бюджет 23021 руб.

– в бюджет субъектов РФ 61979 руб.

 

Задача 2

 

Рассчитать НДФЛ с января по декабрь  нарастающим итогом с начала года с доходов, полученных физическим лицом  по основному месту работу.

Данные:

Гражданин принимал участие в боевых действиях в Афганистане, имеет сына и дочь в возрасте 13 лет. В календарном году по основному месту работы получил следующие доходы:

– оклад 12000 руб.;

– ежемесячная премия 20% от оклада;

– ежемесячная компенсация на питание 100 руб.;

– уральский коэффициент 15%.

В календарном году гражданин имел следующие разовые доходы:

– оплачено обучение за счет организации 18000 руб. в марте

– направлен на командировку в  июле на 20 дней: суточные за время командировки 970 руб.;

– в апреле ребенку оплачена путевка  туристко-экскурсионного характера в дни школьных каникул 1700 руб.;

– в январе получил материальную помощь 4500 руб.

 

Ответ:

Согласно ст. 218 работник имеет право  на получение стандартных вычетов на себя в размере 500 руб. в течение всего налогового периода, так как принимал участие в боевых действиях в Афганистане и на ребенка 1400 руб. пока доход не превысит 280 тыс. руб.

Доходы, не подлежащие обложению НДФЛ, перечислены в ст. 217 НК РФ. Однако выплаты на питание работников (компенсации), производимые работодателем в соответствии с коллективным и (или) трудовыми  договорами,  в ней не поименованы. Поэтому независимо от того, предусмотрены выплаты трудовым и (или) коллективным договором или нет, доходы, которые работник получает в виде компенсации затрат на питание, облагаются НДФЛ.

Оплата обучения налогоплательщика  будет считаться его доходом в натуральной форме согласно пп.1 п. 2 ст. 211 НК РФ.

Согласно ст. 217 НК РФ оплата стоимости туристских путевок не уменьшает доходы налогоплательщика, поэтому сумма в размере 1700 руб. включается в налогооблагаемый доход.

Командировочные расходы являются компенсационными выплаты и не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении налога на доходы физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 г. N 216-ФЗ с 1 января 2008 года при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ.

При этом нормирование суточных для  целей налогообложения отменено с 1 января 2009 г. в связи с принятием Федерального закона от 22.07.2008 N 158-ФЗ.

Согласно ст. 217 НК РФ оплата стоимости туристских путевок не уменьшает доходы налогоплательщика, поэтому эта сумма в размере 2000 руб. включается в налогооблагаемый доход.

Согласно ст. 217, суммы материальной помощи не облагаются налогом в пределах 4000 руб. Работнику выдана материальная помощь в размере 4500 руб., поэтому подлежит налогообложению только разница 500 руб.  
(4500 - 400).

Районный коэффициент начисляется  на заработную плату и премию.

Расчет налога приведен в таблице.

 

Таблица 1

 

Показатели	январь	февраль	март	апрель	май	июнь	июль	август	сентябрь	октябрь	ноябрь	декабрь	ИТОГО
оклад	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	12000	3500	135500
премия, 20% от оклада	2400	2400	2400	2400	2400	2400	2400	2400	2400	2400	2400	1050	27450
компенсация на питание	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	100	1200
районный коэффициент	2160	2160	2160	2160	2160	2160	2160	2160	2160	2160	2160	683	24443
путевка				1700									1700
обучение за счет организации			18000										18000
материальная помощь	500												500
Итого доходов  нарастающим итогом	17160	33820	68480	86840	103500	120160	136820	153480	170140	186800	203460	208793
Налоговые вычеты:
на себя	500	1000	1500	2000	2500	3000	3500	4000	4500	5000	5500	6000
на 2 детей	2800	5600	8400	11200	14000	16800	19600	22400	25200	28000	30800	33600
Налоговая база нарастающим итогом	13860	27220	58580	73640	87000	100360	113720	127080	140440	153800	167160	169193
Сумма налога	1906	3747	7927	9989	11830	13671	15512	17352	19193	21034	22875	23243