Классификация налогов

 

Выплаты, не облагаемые ЕСН. Начисление единого социального налога не производится на выплаты, поименованные в статье 238 НК РФ. К ним, в частности, относятся пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, компенсационные выплаты. Не включаются в налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в ФСС России) кроме этих выплат, также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера и авторским договорам.

 

Отчетность и сроки уплаты ЕСН. Датой осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц для организаций и предпринимателей является день начисления этих сумм (абз.2 ст. 242 НК РФ). Налоговым периодом для ЕСН является календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 240 НК РФ). По их итогам налогоплательщики, производящие выплаты физическим лицам, должны представлять в инспекции расчеты по авансовым платежам не позднее 20-го числа следующего месяца (абз. 5 п. 3 ст. 243 НК РФ). Форма расчета утверждена приказом Минфина России от 09.02.2007 № 13н. В течение отчетных периодов такие налогоплательщики уплачивают ежемесячные авансовые платежи по ЕСН не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетных периодов налогоплательщики уплачивают разницу между исчисленной суммой налога и суммой ежемесячных авансовых платежей, уплаченных за тот же период (абз. 3 п. 3 ст. 243 НК РФ). Налогоплательщики, уплачивающие ЕСН за себя (индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты), платят авансовые платежи, расчет которых производят налоговые органы, три раза в год: не позднее 15 июля, 15 октября текущего года и 15 января следующего года (п. 4 ст. 244 НК РФ).

 

Налоговую декларацию по ЕСН по форме, утвержденной приказом Минфина России от 29.12.2007 № 163н, плательщики ЕСН обязаны представить не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 243 НК РФ).

 

Земельный налог

 

Земельный налог взимается в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации

 

Плательщики налога - юридические и физические лица (собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов)

 

Объект налогообложения - земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные юридическим лицам и гражданам в собственность, владение или пользование

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

 

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса РФ земельный налог в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами указанных субъектов Российской Федерации.

 

На территории города Москвы ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, определены Законом города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» (в ред. Закона города Москвы от 01.06.2005 № 19).

 

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

 

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

 

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - организации и налогоплательщики - физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

 

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

 

Согласно статье 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

 

«В соответствии с Законом города Москвы от 24.11.2004 № 74 «О земельном налоге» (в ред. Закона города Москвы от 01.06.2005 № 19, Закона города Москвы от 16.07.2008 № 36) на территории города Москвы установлены следующие налоговые ставки:

 

1) 0,3 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков, отнесенных к землям в составе  зон сельскохозяйственного использования  в городе Москве и используемых  для сельскохозяйственного производства, земельных участков, предоставленных  для ведения личного подсобного  и дачного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также земельных участков, предоставленных  для эксплуатации объектов спорта, в том числе спортивных сооружений, используемых в соответствии  с целевым назначением;

 

2) 0,1 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении земельных участков, занятых автостоянками для долговременного  хранения индивидуального автотранспорта  и многоэтажными гаражами-стоянками, жилищным фондом и объектами  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса (за исключением доли  в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся  к жилищному фонду и объектам  инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального  комплекса) или предоставленных  для жилищного строительства;

 

 

3) 1,5 процента  от кадастровой стоимости участка  в отношении прочих земельных  участков.»

Земельный налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.