Классификация налогов. Проблема применения прямых и косвенных налогов

 

Введение……………………………………………………………………….

ГЛАВА 1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ……………………………..

Сущность и функции налога………………………………….……..

Основные виды классификации налогов………………………….

ГЛАВА 2.КЛАССИФИКАЦИЯ  НАЛОГОВ  НА  ПРЯМЫЕ  И  КОСВЕННЫЕ………………………………………………………………..

2.1. Понятие  прямых налогов и проблема  их применения…………….

2.2. Понятие  и проблема применения косвенных  налогов……………..

ГЛАВА 3. Пути совершенствования  налоговой системы РФ………….

3.1. Прямые налоги и перспективы их совершенствования…………...

3.2. Перспективы развития косвенного налогообложения в Российской Федерации……………………………………………………..

Заключение  …………………………………………………………………..

Список  использованной литературы …………………………………….

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Налоги  являются основным источником формирования доходов государства, а также важнейшим элементом экономической политики государства. Поэтому оно уделяет особое внимание правовым основам налогообложения,  которые  представляют собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В Конституции  Российской Федерации определено, что каждый обязан законно платить установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Основным законодательным  документом по налогам и сборам в Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ).

Выполнение  его требований обязательно для  налогоплательщиков, нарушение каких-либо положений указанных в Налоговом  кодексе Российской Федерации есть серьезное противозаконное действие наказуемое в административном или уголовном порядке. Существует также целый перечень документов по налогам и сборам, дополняющих и расширяющих Налоговый кодекс Российской Федерации. К таким документам можно отнести Постановление Правительства Российской  Федерации, касающееся вопросов налогообложения, Инструкции, Методические рекомендации Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и другие документы.

Налогам отводится  главное место среди экономических  рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка.

Налоги, как  и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. КЛАССИФИКАЦИЯ НАЛОГОВ.

1.1. Сущность и функции налога.

Формирование  бюджета любого уровня возможно только благодаря налогам. Понятие налогов  можно определить как обязательные платежи, взимаемые государством с  организаций и физических лиц. Государство без налогов существовать не может, поскольку они - главный метод мобилизации доходов в условиях частной собственности и рыночных отношений.

По Налоговому кодексу РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Абзац 3 п.5 ст.3 НК РФ устанавливает, что  ни на кого не может быть возложена обязанность  уплачивать налоги и сборы, а также  иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК РФ либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ. В этой связи особое значение приобретают признаки налогов.

Одним из признаков  налогов является так называемый императивно-обязательный характер. Уплата налога является конституционно-правовой обязанностью, а не благотворительным взносом. Налогоплательщик не вправе отказаться от исполнения налоговой обязанности. Этим налоговые платежи отличаются от такого вида бюджетных доходов, как безвозмездные перечисления. Налоговое правоотношение носит односторонний характер, где стержневым юридическим элементом выступает, с одной стороны, обязанность налогоплательщика уплатить законно установленные налоги и сборы и, соответственно, с другой - право государства в лице налоговых органов требовать своевременной и полной уплаты налоговых платежей.

Еще одним признаком  налогов является индивидуально  безвозмездный характер налогов. Уплата налога не порождает встречной обязанности  государства совершить в пользу данного, персонально определенного  налогоплательщика конкретные действия. Таким образом, налоговые отношения лишены эквивалентности, характерной для обменных, рыночных отношений.  Данный признак отличает налоги от сборов, носящих частично возмездный характер. Уплата сбора предполагает встречные действия государства в интересах налогоплательщика. Это может быть выдача лицензии, предоставление права торговли или парковки автотранспорта, обеспечение правосудием, совершение регистрационных или иных юридически значимых действий. Частное лицо связывает с уплатой сбора достижение определенных благ. Уплатив сбор, налогоплательщик вправе требовать от государства совершения соответствующих действий, в том числе и через суд.

Денежный характер  определяет налог как исключительно  денежный платеж, взимаемый с организаций  и физических лиц. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме. Средство платежа - валюта Российской Федерации. В качестве исключения иностранными организациями, физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Действующее законодательство не предусматривает какие-либо натуральные  формы уплаты налога.

Налог должен быть уплачен за счет средств, принадлежащих налогоплательщику на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, то есть налоговый платеж носит личный характер.

Публично-нецелевой  характер-это еще один важнейший  признак налогов. Налоговые платежи - безусловный атрибут государства, без которого оно не может существовать. Именно налоги и сборы составляют подавляющую часть доходных источников государства и муниципальных образований (иногда до 90%). Их функциональное назначение состоит в финансовом обеспечении реализуемой государством внутренней и внешней политики, то есть в обеспечении нормальной жизнедеятельности общества. Нецелевой характер налогов вытекает из закрепленного ст.35 БК РФ принципа: все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов бюджета. Доходы бюджета,  включая прежде всего налоговые доходы, не могут быть увязаны с определенными расходами бюджета, за исключением доходов целевых бюджетных фондов, средств целевых иностранных кредитов, а также в случае централизации средств из бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации.

Социально-экономическая  сущность, внутреннее содержание налогов  проявляется через их функции. Налоги выполняют четыре важнейшие функции:

1. Обеспечение  финансирования государственных  расходов (фискальная функция).

2. Государственное  регулирование экономики (регулирующая  функция).

3. Поддержание  социального равновесия путем  изменения соотношения между  доходами отдельных социальных  групп с целью сглаживания  неравенства между ними (социальная  функция).

4. Стимулирующая функция.

В соответствии с налоговым законодательством  РФ налог считается установленными, если определены налогоплательщики  и элементы налогообложения, а именно: 1) объект налогообложения; 2) налоговая  база;

3) налоговый  период; 4) налоговая ставка; 5) порядок исчисления налога; 6)порядок и сроки уплаты налога.

 

 

1.2 Основные виды классификации налогов.

Разделение  всех видов на группы осуществляется в соответствии с объективными классификационными признаками. Эти признаки учитывают  различия налогов в зависимости особенностей их исчисления, уплаты, отнесения на затраты или результаты производственной деятельности, возмещения за счет внешнего контрагента (переложение налогов).

Наиболее основным является разграничение налогов на две  подсистемы:

1. Прямые налоги - те, которые непосредственно связаны с результатом хозяйственно-финансовой деятельности, оборотом капитала, увеличением стоимости имущества, ростом рентной составляющей.

2. Косвенные налоги - те, которые  являются надбавкой к цене  или определяются в зависимости от размера добавленной стоимости, оборота или объема продаж товаров, работ, услуг.

Классификация налогов не только по способу их изъятия, но и  по другим признакам имеет,  важное  значение для организации рационального  управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны.

Состав налогов отечественной  налоговой системы можно классифицировать, объединив группы налогов по следующим  признакам: объект обложения, особенности  ставки, полноты прав соответствующих  бюджетов в использовании поступающих налоговых сумм и другие признаки классификации:

- по субъекту уплаты:

1. физические лица;

2. юридические  лица.

- по объектам налогообложения:

1) имущество (движимое, недвижимое);

2) доход (прибыль) от  экономической деятельности;

3) операции по реализации  товаров, работ, услуг;

4) ввоз (вывоз) товаров  на таможенную территорию России (или с неё);

5) отдельные виды экономической  деятельности;

6) отдельные объекты.

- по полноте налоговых  прав пользования налоговыми  поступлениями:

1) собственные (закрепленные налоги);

2) регулирующие налоги.

Собственные (закрепленные) налоги, те налоги, которые непосредственно  и целиком поступают в тот  или иной бюджет или внебюджетный фонд.

Регулирующие налоги –  налоговые платежи поступают  одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству.

- по принадлежности к  уровню власти и управления:

1) федеральные;

2) региональные;

3) местные.

Федеральные (общегосударственные) налоги - элементы данных налогов определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Они устанавливаются Налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Однако эти налоги могут зачисляться в бюджеты разных уровней.

Отличительной чертой региональных налогов является то, что налоги устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с  Налоговым кодексом РФ. Они вступают в действие только на основании решения, приятого на местном уровне.

- по методу исчисления (от налоговой техники):

1) регрессивные;

2) прогрессивные;

3) пропорциональные;

4) линейные;

5) ступенчатые;

6) твердые (в абсолютной  сумме).

В зависимости от метода исчисления налоговые ставки могут быть твердыми в абсолютной сумме с объекта обложения, т.е. на каждую единицу налогообложения устанавливается зафиксированный размер налога (например, 50 коп. за квадратный метр площади) или процентными, как доля его стоимости (например, с каждого рубля прибыли было предусмотрено 30% налога). В свою очередь процентные ставки могут быть пропорциональными и прогрессивными. Пропорциональные ставки построены по принципу единого процента, взимаемого с предмета обложения. Она не измена и не зависит от величины дохода, от масштаба объекта налогообложения. В этом случае иногда говорят о твердых налоговых ставках на единицу объекта. Название налога подчеркивает, что его общая величина прямо пропорционально объему налогооблагаемого объекта (дохода, прибыли, имущества). При прогрессивном налоге налоговая ставка повышается по мере возрастания величины объекта налогообложения и сохраняет неравенство в экономическом положении.