Доходы (расходы, принимаемые
к вычету) налогоплательщика, выраженные
(номинированные) в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному
на дату фактического получения доходов
(на дату фактического осуществления расходов).
На предприятии ООО «Новосмолинская
горная компания» расчет суммы налога
на доходы физических лиц, подлежащей
уплате в бюджет за месяц, осуществляется
в следующей последовательности:
На основании табелей учета
рабочего времени, распоряжений руководителя,
листков временной нетрудоспособности
и других аналогичных документов начисляется
заработная плата работникам списочного
состава предприятия. Суммы начисленной
заработной платы и других выплат отражаются
в лицевом счете каждого работника и в
расчетно-платежной ведомости.
На каждое физическое лицо заполняются
сведения в индивидуальной карточке нарастающим
итогом с начала года: сумма облагаемых
и не облагаемых налогом выплат, размер
налоговых вычетов.
На основании этих документов
заполняется Карточка доходов физического
лица, являющаяся, первичным документом
налогового учета.
Согласно п.4 ст.226 НК РФ удержание
начисленной суммы НДФЛ в ООО «Новосмолинская
горная компания» производится непосредственно
из доходов налогоплательщиков за счет
любых денежных средств, выплачиваемых
ему организацией, при их фактической
выплате.
В конце года на каждого работника
организации составляется справка о доходах
физического лица по форме № 2-НДФЛ, утвержденной
приказом МНС РФ от 2 декабря 2002 года №БГ-3-04/686
«Об утверждении форм отчетности по налогу
на доходы физических лиц за 2002 год». Справка
о доходах представляются в налоговую
инспекцию ежегодно не позднее 1 апреля
года, следующего за отчетным.
Данные для составления формы
2-НДФЛ берутся на основании налоговой
карточки формы 1-НДФЛ. В Справке отражаются
сведения о доходах, выплаченных налоговым
агентом - источником дохода физическому
лицу, суммах вычетов, суммах исчисленного
и удержанного этим источником выплаты
налога.
Заполнение формы 2-НДФЛ производится
в ООО «Новосмолинская горная компания»
в соответствии с правилами, изложенными
в приложении к этой форме.
В ней отражаются:
вся сумма дохода, полученного
физическим лицом в налоговом периоде
в денежной и натуральной формах и в форме
материальной выгоды;
сумма предоставленных стандартных
и профессиональных вычетов;
сумма исчисленного и удержанного
налога;
сумма налога, возвращенного
(зачтенного) налогоплательщику в связи
с перерасчетом за прошлые налоговые периоды;
сумма налога, переданного на
взыскание в налоговый орган.
В справках также указываются
суммы дохода, по которым в соответствии
с пунктом 28 статьи 217 НК РФ установлена
необлагаемая величина в размере 4 000 рублей,
с указанием месяца, в котором был выплачен
такой доход. Если налоговый агент выплатил
физическому лицу в течение календарного
года более, чем один вид дохода, по которому
предусмотрено освобождение от налогообложения
в размере 4 000 рублей, то в листе 2 справки
указывается сумма дохода по каждому основанию
и месяц, в котором такой доход был выплачен.
В листе 2 справки также указываются
суммы выплаченные налогоплательщикам-резидентам
за проданное имущество, находившееся
в их собственности. Если показатель, предусмотренный
справкой, отсутствует, то поле такого
показателя не заполняется и не прочеркивается.
Все суммы, кроме сумм налога
на доходы, отражаются в рублях и копейках
через десятичную точку. Если в показателе
отсутствуют копейки, то при заполнении
справки на бумажном носителе в таком
показателе после десятичной точки проставляют
два нуля. Суммы налога на доходы отражают
в целых рублях.
Справка по форме 2-НДФЛ должна
быть изготовлена на неповрежденном бланке,
ее нельзя прокалывать дыроколом или скреплять
стиплером.
2.5 Налоговые вычеты по
НДФЛ на ООО «Новосмолинская
горная компания»
Налоговые вычеты -это понятие
давно используется в зарубежных налоговых
системах; в России же оно было введено
впервые частью второй НК РФ.
В отношении налога на доходы
физических лиц предусмотрены четыре
вида вычетов: стандартные, социальные,
имущественные и профессиональные.
При определении налоговой
базы отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены разные
ставки, ООО «Новосмолинская горная компания»
получает следующие стандартные налоговые
вычеты:
- в размере 3000 руб. за каждый
месяц налогового периода — распространяется
на налогоплательщиков-чернобыльцев и
приравненных к ним категорий; инвалидов
из числа военнослужащих, ставших инвалидами
I,II и III группы вследствие ранения, контузии
или увечья, полученных при защите СССР,
Российской Федерации;
- в размере 500 руб. — распространяется на налогоплательщиков — Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; участников Великой Отечественной войны, блокадников, бывших, в том числе несовершеннолетних, узников концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в период Второй мировой войны; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь, и другие подобные категории граждан;
- в размере 1400 руб. — распространяется на первого и второго ребенка , на третьего и последующих 3000 руб.у налогоплательщиков, на обеспечении
которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, приемными родителями,
и действует до месяца, в котором доход
указанных лиц, исчисленный нарастающим
итогом с начала налогового периода (в
отношении которого предусмотрена ставка
13%) налоговым агентом, представляющим
данный вычет, превысил 280 000 руб. Начиная
с месяца, в котором такой доход превысил
280 000 руб., вычет не применяется. Этот вычет
производится на каждого ребенка в возрасте
до 18 лет, а также на каждого учащегося
очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Указанный вычет удваивается, если ребенок
в возрасте до 18 лет является инвалидом,
а также если учащийся в возрасте до 24
лет является инвалидом I или II группы.
Налоговая база уменьшается
с месяца рождения ребенка или с месяца,
в котором установлена опека (попечительство),
или с месяца вступления в силу договора
о передаче ребенка на воспитание в семью
и сохраняется до конца того года, в котором
ребенок достиг указанного возраста, или
в случае истечения срока действия либо
досрочного расторжения договора о передаче
ребенка на воспитание в семью, или в случае
смерти ребенка. Вычет предоставляется
за период обучения ребенка в учебном
заведении, включая академический отпуск.
Стандартные вычеты
предоставляются ООО «Новосмолинская
горная компания» одним из налоговых
агентов по выбору налогоплательщика
по его заявлению на основании документов,
подтверждающих право на вычеты. При определении
размера налоговой базы налогоплательщик
имеет право на получение следующих социальных
налоговых вычетов, предоставляемых на
основании заявления плательщика при
подаче! декларации в налоговый орган
по окончании налогового периода.
На предприятии ООО «Новосмолинская
горная компания» при определении налоговой
базы отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены разные
ставки, плательщик имеет право на получение
следующих имущественных налоговых вычетов.
Все названные имущественные вычеты предоставляются
на основании заявления плательщика при
подаче декларации в налоговые органы
по окончании налогового периода.
Вычет же по строительству и
погашению процентов может быть предоставлен
налогоплательщику до окончания налогового
периода при его обращении к работодателю
(налоговому агенту) при условии подтверждения
права налогоплательщика на вычет налоговым
органом. Налогоплательщик имеет право
на получение этого вычета у одного агента
по своему выбору.
Агент обязан предоставить
вычет. Бухгалтерией предприятия ведется
налоговый учет по НДФЛ в ригистре
налогового учета (приложение№
Если в налоговом
периоде любой из названных
имущественных вычетов не может
быть использован полностью, его
остаток может быть перенесен
на будущее до полного его
использования. При определении налоговой
базы отдельно по каждому виду доходов,
в отношении которых установлены разные
ставки, имеют право на получение профессиональных
налоговых вычетов следующие категории
налогоплательщиков: - физические лица,
осуществляющие предпринимательскую
деятельность без образования юридического
лица, а также частные нотариусы и другие
лица, занимающиеся частной практикой,—
в сумме произведенных ими и документально
подтвержденных расходов связанных с
извлечением доходов.
Состав этих расходов, принимаемых
к вычету, налогоплательщик определяет
самостоятельно в порядке, аналогичном
порядку определения расходов для целей
налогообложения, установленному главой
25 НК РФ. К указанным расходам налогоплательщика
относится и государственная пошлина,
уплаченная в связи с его профессиональной
деятельностью.
Суммы уплаченного налога на
имущество физических лиц принимаются
к вычету в том случае, если это имущество,
являющееся объектом обложения налога
на имущество физических лиц (за исключением
жилых домов, квартир, дач и гаражей), используется
для предпринимательской деятельности;
- налогоплательщики, получающие доходы
от выполнения работ (оказания услуг) по
договорам гражданско-правового характера,—
в сумме произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, связанных с
выполнением этих работ (услуг); - налогоплательщики,
получающие авторские вознаграждения
или вознаграждения за создание, издание,
исполнение или иное использование произведений
науки, литературы и искусства, вознаграждения
авторам открытий, изобретений и промышленных
образцов,— в сумме произведенных и документально
подтвержденных расходов.
ООО «Новосмолинская горная
компания» реализует право на получение
профессиональных вычетов путем подачи
заявления своему налоговому агенту. При
отсутствии агента налогоплательщики
реализуют это право путем подачи заявления
в налоговый орган одновременно с подачей
декларации.
2.6 Отчетность по НДФЛ
на ООО «Новосмолинская горная
компания»