ФГОУ ВПО «САРАТОВСКИЙ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ИМ. Н.И. ВАВИЛОВА»
ФАКУЛЬТЕТ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА
КАФЕДРА ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА
И АУДИТА
Контрольная работа по дисциплине:
«Налоги и налогообложение»
Содержание
1.Экономическое содержание
налогов, их определение……………………….3
2. Порядок возмещения сумм налога
на добавленную стоимость при экспорте
товаров……………………………………………………………………………20
3.Задачи…………………………………………………………………………..24
Экономическое содержание
налогов, их определение
Формирование финансовой системы
и ее составной части — налоговой системы
— неразрывно связано с эволюцией общества,
с изменением форм государственного устройства.
Возникновение налогов как экономического
явления обусловлено становлением товарного
производства, разделением общества на
классы и формированием государственных
институтов, которым требовались средства
для осуществления своих функций, в том
числе на содержание армии, судов, чиновников
и другие нужды. В новое и новейшее время
значение налогообложения неуклонно усиливалось:
развивающиеся национальные капиталистические
общества требовали постоянного увеличения
ассигнований на проведение экспансионистской
политики и экономических и социальных
реформ.
Налоги являются основным
источником формирования бюджета.
Они представляют собой часть валового
внутреннего продука (ВВП), создаваемого
в процессе производства при помощи человеческого
труда, капиталов и природных
ресурсов. Многие современные государства
(в их числе и Россия) обладают незначительной
собственностью на средства производства,
поэтому формирование их бюджета происходит
за счет отчуждения средств других участников
производственного процесса. «Изъятие
в пользу общества определенной доли
валового внутреннего продукта в виде
обязательного взноса и составляет сущность
налога». Подобные отчисления производятся
главными участниками экономического
процесса физическими лицами, получающими
доход; юридическими лицами (хозяйствующими
субъектами).
За счет налоговых поступлений,
сборов, пошлин и других установленных
платежей формируются финансовые ресурсы
общества. Аккумулируя посредством налогов
денежные средства, государственные институты
получают возможность контролировать
темпы развития отдельных отраслей народного
хозяйства, проводить самостоятельную
политику в сфере капиталовложений, влиять
на платежеспособность основной массы
населения.
Следовательно, экономическое
содержание налога на макроэкономическом
уровне — это доля произведенного валового
внутреннего продукта, перераспределяемого
государством с целью реализации своих
функций, а на микроэкономическом — это
принудительно отчуждаемая часть дохода,
полученного субъектами хозяйствования
при осуществлении своей деятельности.
В науке утвердился взгляд,
согласно которому налог выступает как
своего рода оплата услуг управленческого
аппарата и отдельных общественно значимых
служб: налог — это «форма, которую приобретают
затраты на производство разнообразных
общественных благ, поставляемых государством
своим гражданам»2. Таким образом налогоплательщику
обеспечиваются условия для реализации
стоящих перед ним финансово-хозяйственных
задач, а государство, взимая за это налоги,
наполняет бюджет.
К настоящему моменту в большинстве
стран мира преобладает смешанная экономика,
в которой действие рыночных механизмов
дополняется государственным управлением.
С точки зрения теории оправданием вмешательства
властных институтов в процесс внутреннего
регулирования производственно-коммерческой
сферы являются ситуации, когда рынок
не в состоянии самостоятельно решить
все проблемы (производство общественных
благ, социальные вопросы, макроэкономическая
стабильность, развитие научно-технического
прогресса, экологическое равновесие).
Для осуществления своей деятельности
государству, как и любому субъекту экономики,
необходимы средства, основным источником
которых в данном случае выступают налоги.
В идеале схема финансовых
взаимоотношений между хозяйствующим
субъектом и государством должна быть
замкнутой: первый платит налоги, а второе
предоставляет на эту сумму товары и услуги,
называемые общественными благами. В реальности
это невозможно, так как на государство
возложена не только экономическая функция,
непосредственно касающаяся деятельности
каждого предприятия, но и общенациональная,
которая воздействует на плательщика
налога лишь опосредованно, через социальную
среду.
В Налоговом кодексе Российской
Федерации (НК РФ) дается определение налога
как «обязательного, индивидуально безвозмездного
платежа, взимаемого с организаций и физических
лиц в форме отчуждения принадлежащих
им на правах собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового
обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований» (п.
1 ст. 8 НК РФ).
Исходя из этого определения
можно сделать вывод, что налог основывается
на следующих принципах:
обязательность уплаты всеми лицами, определенными в соответствии с законодательством как субъекты налогообложения, т. е. налогам присущ принудительный характер;
индивидуальность определения величины налога в отношении
каждого налогоплательщика;
безвозмездность уплачиваемых сумм, что означает отсутствие
факта непосредственного
предоставления налогоплательщику благ
и услуг, прав, документов
взамен уплачиваемой суммы;
отчуждение доли денежных средств, принадлежащих организации или физическому лицу, что сопровождается сменой формы собственности; часть собственности индивидуума в денежном выражении переходит в государственную, и при этом образуется централизованный фонд (бюджет) государства.
При определенных экономических
и политических условиях уплата налогов
может происходить и в натуральном виде,
что характерно, главным образом, для слаборазвитых
стран. Впрочем, подобные обстоятельства
могут возникнуть в любом обществе. Так,
в годы Великой Отечественной войны налоги
чаще всего взимались не в денежной форме,
а в натуральной.
Финансовые ресурсы государства
формируются и за счет сборов. Сбор — это
«обязательный взнос, взимаемый с организаций
и физических лиц, уплата которого является
одним из условий совершения в отношении
плательщиков сборов государственными
органами, органами местного самоуправления,
иными уполномоченными органами и должностными
лицами юридически значимых действий,
включая предоставление определенных
прав или выдачу разрешений (лицензий)»
(п. 2 ст. 8 НК РФ).
Главное отличие сбора от
налога — отсутствие требования безвозмездной
уплаты, т. е. перечисление сбора предполагает
последующее совершение разрешительных
действий плательщиком (например, уплата
сбора на право торговли позволяет осуществлять
торговлю на территории данного субъекта
федерации). К отличительным признакам
сбора также относится нерегулярный характер
его уплаты, которая производится по мере
необходимости, до начала функционирования
субъекта в качестве участника экономического
процесса, в то время как налоги начисляются
и уплачиваются по результатам хозяйственной
деятельности. Сущность налогов проявляется
через их функции: фискальную, экономическую
,контрольную.
Фискальная функция (от лат. fiscus — государственная
казна) обычно рассматривается как основная,
присущая всем общественно-экономическим
формациям на всех этапах эволюции. Именно
благодаря действию данной функции властные
институты обеспечиваются необходимыми
ресурсами (натуральными и (или) финансовыми),
а на более высоких стадиях развития государства
формируется единый централизованный
денежный фонд.
В индустриальном и постиндустриальном
обществах, ввиду того, что объем налоговых
отчислений увеличивается, а государство
стремится все более активно проводить
свою политику в экономической и социальной
сферах, значение фискальной функции возрастает.
Налоги в этом случае превращаются
в основной источник доходов. В странах
с рыночной экономикой доля налоговых
поступлений в бюджет составляет 80—90%.
Для сравнения налогового бремени по странам
в международной статистике пользуются
показателем удельного веса налоговых
поступлений в валовом внутреннем продукте.
Таким образом, фискальная
функция налогов, с помощью которой происходит
огосударствление части новой стоимости
в денежной форме, позволяет государственным
структурам вмешиваться в хозяйственную
и социальную жизнь общества и обусловливает
экономическую функцию налогов. Последняя
включает в себя ряд подфункций: регулирующую,
распределительную, стимулирующую, социальную
и воспроизводственную.
Налоговое регулирование,
являющееся составной частью государственного
регулирования, в современных условиях
признано важным экономическим инструментом
воздействия государства на объем потребительского
спроса, инвестиции, темпы экономического
роста, а также на стимулирование отдельных
отраслей и сфер экономики.
Распределительная подфункция реализуется при распределении
и перераспределении ВВП. Этот процесс
происходит путем введения новых и отмены
старых действующих налогов, изменения
ставок, расширения или сокращения налоговой
базы, изменения схем зачисления налоговых
поступлений по бюджетам различного уровня.
Стимулирующая подфункция
органично дополняет регулирующую и проявляется
в дифференциации налоговых ставок, введении
налоговых льгот для отдельных категорий
налогоплательщиков, для поддержания
производства продукции социального и
сельскохозяйственного назначения, инновационной
и внешнеэкономической деятельности.
Например, при исчислении налога на добавленную
стоимость установлены три ставки: 0%, 10%
и 18% (ст. 164 НК РФ).
Первая из них — нулевая —
применяется в основном в отношении экспортных
операций; тем самым государство стимулирует
развитие внешнеэкономической деятельности
хозяйствующих субъектов, что является
одним из основных показателей экономического
развития страны.
Обложение по 10%-ной ставке
производится при реализации продуктов
питания (за исключением деликатесных)
и товаров детского ассортимента. В этом
случае государственная политика направлена,
с одной стороны, на стимулирование жизненно
важных отраслей, а с другой — на повышение
жизненного уровня населения страны.
Действие социальной подфункции
выражается в применении налоговых методов
поддержки социального обеспечения и
социального страхования населения. Вычеты
на благотворительные цели,на содержание
детей и иждивенцев при исчислении налога
на доходы физических лиц и единого социального
налога непосредственно направлены на
обеспечение социальной защищенности
граждан.
Кроме того, за счет общих
налоговых поступлений финансируются
здравоохранение, образование, развитие
науки и культуры, другие программы. Все
это свидетельствует о социальном характере
налогов и, следовательно, позволяет с
их помощью снижать напряженность в обществе.
Воспроизводственная подфункция
предполагает зачисление налогов на специальные
счета и формирование внебюджетных фондов
для осуществления мероприятий природоохранного
назначения, содержания дорожного хозяйства
и т.п. К таким налогам относятся: земельный,
водный, налог на добычу полезных ископаемых,
транспортный и ряд других.
Экономисты отмечают наличие
связи между двумя основными функциями
налогов — фискальной и экономической.
Увеличение налогового бремени способствует
более полной реализации фискальной функции
в краткосрочном периоде, но при этом подрывает
экономические стимулы развития производства,
что ведет к снижению налоговых поступлений
в бюджет государства. И наоборот, понижение
ставок уменьшает фискальный эффект налогов
на первых порах, но стимулирует развитие
экономики. В долгосрочной перспективе
за счет роста деловой активности доходы
государства возрастут и, следовательно,
возрастет значение фискальной функции
даже при низком уровне налогообложения.
Эти закономерности были математически
исследованы, и результат известен в мировой
экономической науке как эффект «кривой
Лаффера»: линия, построенная ученым, отражает
взаимосвязь между величиной ставки налога
и объемом поступления налоговых платежей
в государственный бюджет. Установлено,
что при ставке подоходного налога свыше
30—35% средства уходят в теневую экономику
или предприятия прекращают деятельность
по причине отсутствия экономической
выгоды.
Действие контрольной функции
позволяет оперативно оценивать эффективность
каждого отдельного налогового канала
и фискального «пресса» в целом, выявлять
необходимость внесения изменений в налоговую
систему и бюджетную политику, т.е. сущность
данной функции состоит в том, что появляется
возможность количественного анализа
налоговых поступлений и их сопоставления
с потребностями государства в финансовых
ресурсах. Реализуется рассматриваемая
функция специальными органами, осуществляющими
контроль за правильностью исчисления,
своевременной уплатой и правильным зачислением
налогов, соблюдением установленных норм
заполнения и представления налоговой
отчетности.