Экономическая сущность налога на доходы физических лиц

Налоговым периодом для расчета НДФЛ признается календарный год.

В зависимости от налогового статуса работника и от вида его дохода устанавливаются различные виды ставок:

– 9%;– 13%;– 15%;– 30%;– 35%.

Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у работника НДФЛ производится работодателем (налоговым агентом) при фактической выплате денежных средств (заработной платы) налогоплательщику. Причем удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца (с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства), письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Вопрос 3. В какой срок следует перечислить НДФЛ в бюджет?

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе.

Вопрос 4. Как платить НДФЛ обособленному подразделению?

Налоговые агенты – российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Следует обратить внимание: нельзя уплачивать НДФЛ за счет средств работодателей. При заключении договоров работодатели не вправе принимать на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой НДФЛ за работника.

3.3. ИП как налоговый агент по НДФЛ

Вопрос 5. Как платить НДФЛ предпринимателю, нанявшему на работу сотрудников?

Индивидуальный предприниматель, который выплачивает зарплату наемным работникам, выступает в двух качествах. Он должен самостоятельно начислить налог на свой доход, а также удержать НДФЛ из зарплаты персонала. Таким образом, он одновременно является и налогоплательщиком и налоговым агентом. Соответственно, ему необходимо выполнить обязанности, относящиеся к исчислению «своего» налога (рассчитать, заплатить в бюджет и отчитаться перед инспекцией), а также в полной мере исполнить обязанности агента.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

В своей работе я старалась подробно и детально описать деятельность налоговых агентов, и, в частности, налоговых агентов по НДФЛ. Изучаемый материал показался мне достаточно интересным и полезным, так как я, студентка факультета Финансового менеджмента, хотела бы в будущем стать индивидуальным предпринимателем и мне, безусловно, будет необходима изложенная выше информация.

В заключение своей работы, я хотела бы подвести некоторые итоги. Для чего государству нужны налоговые агенты?

Институт «налоговых агентов» необходим российской налоговой системе по следующим причинам:

• Во-первых, возложение обязанности по исчислению и уплате налога непосредственно на физических лиц является для них чрезмерно обременительным, прежде всего, в силу экономико-правовой квалификации. Такая ситуация очевидна при уплате налога на доходы работодателями в отношении своих работников. Квалифицированным специалистам бухгалтерии намного проще исчислить налог, чем обычным работникам, не знакомым с налоговым законодательством.
• Во-вторых, в случаях, когда налогоплательщики объединены в рамках одного коллектива, экономически невыгодно взимать налоги у каждого из них в отдельности. В этом случае целесообразно, чтобы работодатель, выплачивая заработную плату и иные доходы работникам, исчислил и удержал у них соответствующие налоги, а затем уже перечислил общую массу собранных налогов в бюджет (внебюджетный фонд). При этом значительно облегчаются возможности налогового контроля, ведь требуется проверить законность финансовой деятельности только одного лица вместо множества других – непосредственных налогоплательщиков.
• В-третьих, в отношении налогоплательщиков – иностранных граждан и организаций возможности контроля и государственно-властного воздействия у российских налоговых органов существенно ограничены.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников

1. Налоговый кодекс  российской федерации (НК РФ) Часть 1 от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998), (действующая редакция от 03.11.2013).

2. Налоговый кодекс  российской федерации (НК РФ) Часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (действующая редакция от 01.10.2013).

3. Закон РФ «Об основах налоговой  системы в РФ» от 27 марта 1991 г. №2118-1.

4. Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 (ред. от 24.03.2001) "О подоходном налоге с физических лиц".

5. Ананьева Л. В., Арзамасцев А. В., Анисимова Л. В. НДФЛ. Обоснование позиции в спорных ситуациях. Для налогоплательщиков и налоговых агентов. Консультации экспертов.-М. : Инфотропик Медиа 2012.-296 с. 

6. Макурова Т. Самоучитель  по налогам на доходы физлиц. –М.: Поляндрия 2013.-160 с.

7. Евтушенко В.Ф.Налоговые агенты как субъекты налоговых правоотношений. Учебное пособие. - М: Юриспруденция, 2012.- 194 с.

 

8. Демин А.В. Неопределенность в налоговом праве и правовые средства ее преодоления. Учебное пособие. –М.: Инфра-М, РИОР 2012.- 246 с.

Периодические издания и электронные ресурсы:

1. Статья «Применение налоговых вычетов по НДФЛ» 2013. БУХ 1С-интернет-ресурс для бухгалтеров www.buh.ru/

2. Статья «НДФЛ. Налоговый агент платит за все». «Российский налоговый курьер» — специализированный практический журнал по налогообложению. Сентябрь 2012-09 www.rnk.ru/

3. "Глоссарий.ru" - служба тематических словарей www.glossary.ru/

 

4. "ГАРАНТ-СЕРВИС", 2013. Информационно-правовой портал. base.garant.ru/

	5. Статья «Чем обязан  налоговый агент?» 2012 г . Периодическое издание «Налоговый вестник»