История возникновения налогов

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Сентября 2012 в 14:24, реферат

Краткое описание

Налог - одна из самых древних форм экономических отношений, появление которой связано с самыми первыми общественными потребностями. Налогипредставляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке.

Прикрепленные файлы: 1 файл

налоги и налогообложение.docx

— 44.94 Кб (Скачать документ)

Введение.

Налог - одна из самых древних форм экономических  отношений, появление которой связано  с самыми первыми общественными  потребностями. Налогипредставляют собой обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйственных субъектов и с граждан по ставке, установленной в законном порядке. К налогам относили разнообразные виды платежей из доходов отдельных граждан в пользу государства или государя. Это могли быть разного вида отчисления, подати, дани, пошлины и сборы, как денежные так и натуральные (зерном, вином и т. п. ) Люди о налогах думали всегда с двух сторон: одни - о том какие налоги установить и как их собрать, а другие - о том, как их платить или как от них уходить. Налоговая система возникла и развивается вместе с государством. Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе и, чаще всего, основной формой доходов государства. Налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги как основной источник образования  государственных финансов через  изъятие в виде обязательных платежей части общественного продукта известны с незапамятных времен. Причем налогообложение  как элемент экономической культуры свойственен всем государственным  системам как рыночного, так и  нерыночного типа хозяйствования. В  связи с этим о налогообложении  можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, как о  её неотъемлемой части.

 

История налогов насчитывает тысячелетия. Они выступили необходимым звеном экономических отношений с момента  возникновения государства и  разделения общества на классы, когда  нарождающиеся социально-государственные  механизмы первобытного общества потребовали  соответствующего финансирования. По словам английского экономиста С. Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и  его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь  перегораживал устье реки, место  слияния двух рек или горный перевал  и взимал плату за проход с купцов и путешественников".

1. Российская система налогообложения  на протяжении времени практически  всегда складывалась, развивалась  и претерпевала те или иные  изменения, вместе с изменениями  в её политическом устройстве  и вместе с историческими вехами.

Финансовая система Древней  Руси стала складываться только с  конца IX в. в период объединения древнерусских  племен и земель. Основной формой налогообложения  того периода выступали поборы в  княжескую казну, которые именовались  «дань». Первоначально дань носила нерегулярный характер в виде контрибуции  с побежденных народов. Так, в  русской летописи «Повести временных  лет» перечисляются народы «иже дань дают Руси». Со временем, дань выступила  систематическим прямым налогом, который  уплачивался деньгами, продуктами питания  и изделиями ремесла. Дань взималась  повозом, когда она привозилась в Киев, а также полюдьем, когда князья или его дружины сами ездили за нею. Единицей обложения данью в Киевском государстве служил «дым», определявшийся количеством печей и труб в каждом хозяйстве.

Косвенные налоги взимались в форме  торговых и судебных пошлин. Особое распространение получил так  называемый «мыт» — пошлина, взимаемая  при провозе товаров через  заставы у городов и крупных  селений.

 

Князь Олег Вещий (умер в 912 году), объединивший в результате походов вокруг Киева  земли кривичей, северян, вятичей, тиверцев и др. кроме дани, обязал покоренные племена поставлять ему воинов. Размер дани выступал постоянным источником внутригосударственных конфликтов. Так, великий киевский князь Игорь  по свидетельству историков был  убит в 945 году древлянами при попытке  вторично собрать с них дань.

В период феодальной раздробленности  Руси большое значение приобретают  пошлины за провоз товаров по территории владельца земли, причем пошлины  взимались за каждую повозку. Именно с этого момента зафиксированы первые попытки налоговой оптимизации купцы максимально нагружали товарами свои повозки, причем так, что иногда товары выпадывали. В качестве контрмеры местные князья ввели правило, согласно которому товар, выпавший из повозок переходил в их собственность. Так и родилась русская поговорка: «Что с воза упало, то пропало».

 

2. В XIII в. после завоевания  Руси Золотой Ордой иноземная  дань выступила формой регулярной  эксплуатации русских земель. Взимание  дани началось после переписи  населения, проведенной в 1257–59 г.г. монгольскими «численниками» под руководством Китата, родственника великого хана. Единицами обложения были: в городах — двор, в сельской местности — хозяйство. Известно 14 видов «ордынских тягостей», из которых главными были: «выход» («царева дань»), налог непосредственно на монгольского хана; торговые сборы («мыт», «тамка»); извозные повинности («ям», «подводы»); взносы на содержание монгольских послов («корм») и др. Ежегодно из русских земель в виде дани уходило огромное количество серебра. «Московский выход» составлял 5–7 тыс. руб. серебром, «новгородский выход» — 1,5 тыс. руб. Данные поборы истощали экономику Руси, мешали развитию товарно-денежных отношений.

 

Уплата сборов первоначально контролировалась чиновниками хана на местах — баскаками, в конце 50 — начале 60-х г.г. XIII в. дань собирали уполномоченные ханом купцы — «бесермены», откупавшие у него это право. Однако из-за народных восстаний «бесермены» были изгнаны из всех русских городов и функции по сбору дани перешли русским князьям.

 

Непомерные поборы выступали постоянной причиной вооруженной борьбы русского народа. Так, в конце первой четверти XIV в. неоднократные выступления  русских городов привели к  ликвидации системы баскачества, а политическое объединение Руси вокруг Москвы создало условия для ликвидации иноземной зависимости. Великий Московский князь Иван III Васильевич (1462—1505 гг.) в 1476 году полностью отказался от уплаты дани.

 

3. После свержения монголо-татарской  зависимости налоговая система  была реформирована Иваном III, который  отменив выход, ввел первые  русские косвенные и прямые  налоги. Основным прямым налогом  выступил подушный налог, взимаемый в основном с крестьян и посадских людей. Особое значение при Иване III стали приобретать целевые налоговые сборы, которые финансировали становление молодого Московского государства. Их введение обуславливалось необходимостью осуществления определенных государственных расходов: пищальные (для литья пушек), полоняничные (для выкупа ратных людей), засечные (для строительства засек-укреплений на южных границах), стрелецкая подать (на создание регулярной армии) и т.д.

 

Ведущее место в налоговой системе  продолжали занимать акцизы и пошлины.

 

В царствование Ивана III закладываются  первые основы налоговой отчетности. К этому времени относится  и введение первой налоговой декларации — «сошного письма». Площадь земельных  площадей переводилась в условные податные единицы «сохи», на основании которых  осуществлялось взимание прямых налогов.

4. Несмотря на политическое объединение  русских земель финансовая система  России в XV—XVII вв. была чрезвычайно  сложна и запутана. Каждый приказ (ведомство) российского государство  отвечала за взимание какого-то  одного налогового платежа. 

 

В царствование царя Алексея Михайловича (1629—1676 гг.) система налогообложения  России была упорядочена. Так в 1655 году был создан специальный орган  — Счетная палата, в компетенцию  которой входил контроль за фискальной деятельностью приказов, а также исполнение доходной части российского бюджета.

 

В связи с постоянными войнами, которая вела Россия в XVII в. налоговое  бремя было чрезвычайно огромным. Введение новых прямых и косвенных  налогов, а также повышение в 1646 году акциза на соль в четыре раза, привело  к серьезным народным волнениям  и соляным бунтам.

 

Промахи в финансовой и налоговой  политике государства настоятельно требовали подведения теоретической  базы для деятельности государства  на фискальном поле.

 

5. Эпоха реформ Петра I (1672—1725 гг.) характеризовалась постоянной  нехваткой финансовых ресурсов  на ведение войн и строительство  новых городов и крепостей.  К уже традиционным налогам  и акцизам добавлялись все  новые и новые, вплоть до  знаменитого налога на бороды. В 1724 году, взамен подворного обложения  Петр I вводит подушный налог,  которым облагалось все мужское  население податных сословий (крестьяне,  посадские люди и купцы). Налог  шел на содержание армии и  был равен 80 коп. в год с 1 души. Раскольники платили налог в двойном размере. Необходимо отметить, что подушный налог составлял около 50% всех доходов в бюджете государства1.

 

Кроме того, в связи с учреждением  специальной государственной должности  — прибыльщик, обязанных «сидеть и чинить государю прибыль» количество налогов регулярно увеличивалось. Так были введены гербовый сбор, подушный сбор с извозчиков, налоги с постоялых дворов и т.д. С церковных верований также взимался соответствующий налог.

В результате реформы системы органов  государственного управления из двенадцати коллегий-министерств — четыре отвечали за финансовые и налоговые вопросы.

6. В период правления Екатерины  II (1729—1796 гг.) система финансового  управления продолжала совершенствоваться. Так, в 1780 году по указу Екатерины  II были созданы специальные государственные  органы: экспедиция государственных  доходов, экспедиция ревизий,  экспедиция взыскания недоимок. Для купечества была введена  гильдейская подать — процентный  сбор с объявленного капитала, причем размер капитала записывался  «по совести каждого».

 

Основной чертой налоговой системы XVIII в. необходимо назвать большое  значение косвенных налогов по сравнению  с налогами прямыми. Косвенные налоги давали 42% государственных доходов, причем почти половину этой суммы  приносили питейные налоги2.

Вплоть до середины XVIII в. в русском  языке для обозначения государственных  сборов использовалось слово «подать». Впервые же в отечественной экономической  литературе термин «налог» употребил  в 1765 году известный русский историк  А. Поленов (1738—1816 гг.) в своей работе «О крепостном состоянии крестьян в  России». А с XIX в. термин «налог»  стал основным в России при характеристике процесса изъятия денежных средств в доход государства.

 

Начало XIX в. характеризуется развитием  российской финансовой науки. Так, в 1810 году Государственным Советом России была утверждена программа финансовых преобразований государства — знаменитый «план финансов», создателем которого выступил выдающийся русский экономист  и государственный деятель М. Сперанский (1772—1839 гг.). Многие принципы налогообложения и идеи организации  государственных расходов и доходов, изложенные в этой программе, не потеряли актуальности до сих пор.

 

В 1818 году в России появился первый крупный труд в области налогообложения  — «Опыт теории налогов», автором  которого выступил выдающийся русский  экономист, участник движения декабристов  Н.Тургенев (1789—1871 гг.). Данное произведение и сейчас является классическим исследованием основ государственного налогообложения, а также подробно рассматривает историю российского податного дела.

7. Во второй половине XIX в. большое  значение приобретают прямые  налоги. Основным налогом выступала  подушная подать, которая с 1863 года стала заменяться налогом  с городских строений. Полная  отмена подушной подати началась  в 1882 году. Вторым по значению  налогом выступал оброк — плата  казенных крестьян за пользованием  землей.

Особую роль начинают играть специальные  налоги: сборы за проезд по шоссейным  дорогам, налог на доходы с ценных бумаг, квартирный налог, паспортный сбор, налог на страховой пожарный полис, сбор с железнодорожных грузов, перевозимых большой скоростью и т.д.

 

 

В этот же период начинает развиваться  система земских (местных) налогов, которые взимались с земли, фабрик, заводов и торговых заведений.

8. Становление российской налоговой  системы продолжалось своим чередом  вплоть до революционных событий  1917 года. В дореволюционной России  основными являлись следующие  налоги: акцизы на соль, керосин,  спички, табак, сахар; таможенные  пошлины; промысловый налог; алкогольные  акцизы и др.

В 1898 году Николай II ввел промысловый  налог, игравший большую роль в экономике  государства. В этот период большое  значение имел налог с недвижимого  имущества. Кроме того, отмечается рост налогов, отражающих развитие новых  экономических отношений в России, в частности, сбор с аукционных продаж, сбор с векселей и заемных писем, налоги за право торговой деятельности, налог с капитала для акционерных  обществ, процентный сбор с прибыли, налог на автоматический экипаж, городской  налог за прописку и т.д.

9. После революции 1917 года основным  доходом молодого советского  государства выступили эмиссия  денег, контрибуции и продразверстка, поэтому первые советские налоги  не имели большого фискального  значения и имели ярко выраженный  характер классовой борьбы. Например, декретом СНК от 14 августа 1918 года  был введен единовременный сбор  на обеспечение семей красноармейцев, который взимался с владельцев  частных торговых предприятий,  имеющих наемных работников. Кроме  того, декретом ВЦИК и СНК от 30 октября 1918 года был введен  единовременный чрезвычайный десятимиллиардный  революционный налог, которым  была обложена городская буржуазия  и кулачество.

Однако построение финансовой системы  Советской республики основывалось на словах В. Ленина, сказанных им в 1919 году: «В области финансов РКП  будет проводить прогрессивный  подоходный и поимущественный налог  во всех случаях, когда к этому  представляется возможность… В эпоху диктатуры пролетариата и государственной собственности на важнейшие средства производства финансы государства должны строиться на непосредственном обращении известной части доходов от различных государственных монополий на нужды государства"3.

Первые налоговые преобразования относятся к эпохеН.Э.Па. Интересно отметить, что переход на новые экономические отношения в Советской России начались с доклада В. Ленина от 15 марта 1921 года, посвященного в первую очередь налоговым преобразованиям — «О замене продразверстки продовольственным налогом"4. В этот же период закладываются основы налоговой системы советского государства.

Информация о работе История возникновения налогов