История развития налоговой системы Швеции в период с 1990-е года

 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

 

федеральное государственное  образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

 

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

 

Кафедра налогообложения и налогового менеджмента

 

 

Реферат

Тема: История развития налоговой системы Швеции в период с 1990-е года

 

 

 

Выполнила студентка: Алексеева М.Л.

Гр.1134 факультет УиБТ курс 3

Научный руководитель: Волотовская О.С.

 

 

 

 

 

 

Санкт-Петербург

2013

Содержание

Введение 

Ι. История развития налоговой системы, налоговых органов Швеции и управление налоговой системой ……………1

1. Прямое налогообложение…………………………………………………………3

2. Налоговые льготы………………………………………………………………….4

3. Налогообложение  недвижимости…………………………………………………5 

4. Налогообложение  доходов с капитала……………………………………………6 

5. Налогообложение  фирм……………………………………………………………6 

6. Удержание налогов………………………………………………………………….6

7. Аппеляции………………………………………………………………………7

8. Судебные санкции…………………………………………………………………..8

ΙΙ. Краткий обзор  законодательства по НДС и характеристика налоговой отчетности по НДС в Швеции………………………………………………………8

IIΙ. Современное реформирование налоговой системы……………………………………...20

Заключение 

Библиографический список

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Согласно НКРФ, «Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [1].

Движущей силой развития налогов в мире является постоянное экономическое развитие государств. Государства во все времена стремятся  быть в центре экономической активности, а условия развития экономики  постоянно приобретают широкий  размах, захватывая при всё новые и новые мировые центры. Если в самом начале изучаемой истории главными экономическими ценностями были земля и труд по ее обработке, т.е.  налог на лиц, налог на землю, барщина, рабство, то современные государства не смогли бы нормально функционировать, если бы их налоговая система не развивалась. Любое государство должно решить: из чего состоит налоговая база, какую налоговую ставку необходимо установить, как обеспечить эффективную работу налоговой инспекции и как минимизировать отрицательное воздействие налогов на экономическую активность, то есть организовать последовательную налоговую политику.

При обращении к истории  налогов выделяют общую тенденцию  – оправданные экономическим  развитием приоритеты налоговой  политики государства и основные инновации, а также выделяют налоговые  курьезы – конкретные исторические примеры тех или иных налогов, которые при своей занимательности  позволяют ухватить суть вопроса.

В данном реферате была рассмотрена история налоговой  системы Швеции периода с 1990 года. Особенность развития налоговой  системы Швеции обусловлена политическим строем в данном государстве. В центре любой предвыборной борьбы или обсуждения государственного бюджета Швеции всегда оказываются налоги, которые имеют достаточно высокий уровень.

Государственный сектор в Швеции имеет очень широкий круг полномочий. Они включают образование, трудоустройство и промышленную политику, уход за больными и престарелыми, социальное обеспечение, защиту окружающей среды и многое другое [2].

Для реализации этих полномочий государственным органам  необходима часть общенациональных ресурсов, получаемая ими в виде налогов. Поэтому уровень налогов  в Швеции довольно высок, но не следует  забывать, что большая часть собранных  средств возвращается налогоплательщикам в форме различных выплат и услуг.

Ι. Налоговая  система, налоговые органы и управление налоговой системой Швеции

Налоговые органы Швеции, состоящие из национального налогового ведомства (ГНС Швеции), имеют, так  же как и в России, трехуровневую  систему. ГНС Швеции подчиняется  Минфину, Правительству страны, но является независимым от Правительства ведомством. Центральному налоговому ведомству (г. Стокгольм) подчиняются 10 региональных органов (налоговых управлений) и входящие в их состав налоговые инспекции (местные налоговые отделы).

В составе региональных налоговых управлений, возглавляемых  региональными директорами, имеются  специальные отделения по работе с крупными предприятиями. Исчислением  и уплатой НДС занимаются отделы косвенных налогов, в которых  обязательно имеются специалисты  в сфере внешнеэкономической  деятельности.

Налоговые органы решают не только вопросы налогообложения, но и ведут акты гражданского состояния, перепись населения и содействуют  обеспечению общих выборов.

Налоговая система  Швеции включает множество прямых и  косвенных налогов и сборов. Наиболее важными прямыми налогами являются государственный и местный подоходные налоги и государственный налог  на собственность. Прямыми налогами облагаются также наследование (пошлина, уплачиваемая наследником) и дарение. Отдельно от налогов существует система  разнообразных сборов, взимаемых  с работодателей (расходы на социальное страхование), из которые выплачиваются пенсии, медицинские страховки и прочие социальные выплаты.

Все доходы от непрямого  налогообложения, фактически поступающие  в государственную казну, имеют  два основных источника: налог на добавленную стоимость и акцизные сборы, которыми облагается ряд товаров [3].

Определение уровня государственных и местных налогов  входит во властные полномочия шведского  парламента. Тем не менее, местные  органы могут устанавливать уровень  подоходного налога непосредственно  в муниципалитетах и областных  органах самоуправления.

Важная роль отводится  и таким косвенным налогам, как  акцизы на табак и алкоголь. Есть годовой налог на пользование  личным транспортом и разовый  налог на его приобретение. Интересная особенность: на каждой бензоколонке висят  объявления, уведомляющие водителя, что  примерно 80 процентов стоимости  литра бензина (до доллара за литр) составляет налог. Энергетический налог относится к дизельному топливу, углю, электроэнергии.

Швеция имеет  соглашения примерно с шестьюдесятью  другими странами об избежании двойного налогообложения доходов и собственности.

Доходная часть  бюджета Швеции состоит из следующих  поступлений:

— 41 % — государственный  и муниципальный подоходный налог (физические лица — с дохода от наемного труда, дохода с капитала; юридические  лица — с прибыли от хозяйственной  деятельности);

— 24 % — налог  на добавленную стоимость;

— 21 % — налог  на заработную плату (социальные взносы работодателей);

— 3,5 % — налог  на имущество (налоги на собственность);

—  10,5 % — прочие налоги [4].

Каждый работодатель, коллективный или индивидуальный, выплачивает  в казну так называемые социальные взносы, равные примерно трети заработка  каждого рабочего и служащего. Эти  средства идут на покрытие пенсионных и медицинских расходов. Механизм налоговых платежей организован  так, что выплаты растянуты в сущности на целый год. Первые тридцать процентов от любой заработанной суммы вычитаются работодателем в пользу казны при ее выплате, когда бы и где бы она ни происходила. Налоговое управление бдительно следит за выполнением всех правил. Весной начинается горячая пора: заполнение и сдача налоговых деклараций. В случае недоплаты налогоплательщик наказывается пенями, которые достигают 40 процентов доплат.

Ежегодно в шведскую казну поступают около 1000 млрд. швед. крон налоговых платежей [5].

Налоговые органы оказывают  помощь налогоплательщикам, которые  хотят честно и правильно платить  налоги, зная о достаточно сложной  национальной налоговой системе  и частом изменении в налогообложении (еженедельно в Парламенте утверждается в среднем одна поправка к нормативным  актам, касающимся налогообложения  организаций).

Так, например, в  течение месяца 100 тыс. человек посещают сайт гётеборгского регионального управления налоговой службы Швеции в Интернете [6].

 
1. Прямое налогообложение

До недавнего  времени шведская налоговая система  характеризовалась очень высоким  уровнем налогов, но одновременно очень  узкой базой налогообложения. В 1990 году система претерпела коренные преобразования, целью которых являлось снижение уровня налогов и, одновременно, расширение базы налогообложения. Для расширения налогооблагаемой базы целый ряд  вычетов был сокращен, и, одновременно, налогообложение собственности  стало более универсальным и  эффективным, что должно стимулировать  сбережение средств и противодействовать накоплению долгов. Новая налоговая  система начала вводиться с конца  июля 1990 года и полностью вступила в действие в 1992 году.

Частные лица платят подоходный налог и государству, и местным органам управления, в то время как юридические  лица (за исключением домовладений скончавшихся граждан) облагаются только общегосударственным подоходным налогом. Уровень общегосударственного подоходного налога для фирм составляет 28% [6].

Местный подоходный налог определяется следующим образом: ежегодно все местные органы управления решают, какую долю от налогооблагаемого  дохода будет составлять налог. В  среднем уровень местного подоходного  налога составляет приблизительно 31% от налогооблагаемого дохода.

Доходы теперь понимаются несколько шире, чем раньше. Так, теперь доходы от деятельности, связанной  с хобби, тоже облагаются налогом.

Все виды вознаграждения за труд и любую другую деятельность, включая заработную плату и любые  другие формы платежей, облагаются налогом, по возможности, единым образом  в зависимости от их рыночной стоимости. Введены новые правила для  налогообложения доходов, связанных  с использованием автомобилей. Полностью  облагается налогом бесплатное питание. Существуют стандарты для налогообложения  поденных работ.

2. Налоговые  льготы

В новой налоговой  системе введена специальная  основная скидка для пенсионеров, которая  составляет как минимум 1,5 базовой  суммы для одиночек и 1,325 базовой  суммы для семейных пенсионеров. Однако размер этой скидки не может  превышать величину минимальной  пенсии вместе с пенсионной надбавкой или дополнительной пенсией [7].

Специальная основная скидка не может составлять меньшую  сумму, чем основная скидка, которая  полагалась бы при соответствующем  годовом заработке любому налогоплательщику (не пенсионеру).

Скидка распространяется и на алименты, выплачиваемые бывшему  супругу или супруге.

Специальная система  освобождения от налогов для иностранных  ученых, временно работающих в Швеции, в настоящее время упразднена. Теперь все их доходы полностью облагаются налогом. Но существующая налоговая  скидка, компенсирующая дополнительные затраты, связанные с пребыванием  в Швеции, остается в силе.

3. Налогообложение  недвижимости

С 1991 года вся недвижимость подразделяется на жилую и производственную. Частная собственность на жилье как правило состоит из одного или двух семейных владений, при условии, что они используются для постоянного проживания или проведения отпуска самим владельцем/владелицей или его/ее друзьями или родственниками. Совместные владения (кооперативное жилье), используемые аналогичным образом, также рассматриваются, как частные жилые помещения.

Доходы от сдачи  частных жилых помещений и  квартир внаем декларируются  как “доходы с капитала”, налог  на которые составляет 30%. Право на скидку для компенсации расходов по амортизации арендного жилья  ограничено 4,000 крон в год на каждое сдаваемое внаем частное владение или квартиру, плюс 20% от суммы арендного  дохода для одноквартирных домов. В других случаях оно ограничено определенной частью ренты, зависящей от сдаваемой в аренду площади. Разумеется, скидка не может превышать доход от сдачи помещения внаем [7].

Многоквартирные дома, принадлежащие некоммерческим жилищным компаниям или кооперативам, облагаются налогом по стандартному принципу. При этом 3% оценочной стоимости  жилья приравнивается к доходу, а  скидки, как правило, допускаются  только на расходы по кредитам. Такие  жилые помещения декларируются  как производственная недвижимость. Налог на недвижимость с такого вида собственности также взимается.

Владельцы многоквартирных  домов, не относящиеся к упомянутым выше, облагаются налогом в соответствии с так называемым договорным принципом, который применяется в случаях, когда все доходы с собственности  декларируются и скидки делаются для кредитных платежей, расходов на содержание недвижимости и т.д.

Договорный метод  применяется, с некоторыми исключениями, и к кооперативным владениям. В этих случаях доходы также квалифицируются  как полученные от предпринимательской  деятельности. Налог на недвижимость взимается и в этом случае.

4. Налогообложение  доходов с капитала

К этой категории  относятся доходы от капиталовложений, такие, как процентные платежи, дивиденды, возрастание и уменьшение суммы  капитала, доходы от некоторых видов  недвижимости и другие подобные виды доходов [6].