История налогообложения

Соответственно  налогообложение таких объектов при их реализации будет осуществляться по правилам реализации недвижимого  имущества. В ином случае объектом налогообложения будет являться стоимость выполненных строительных работ.

Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения.

Один и тот  же объект может облагаться налогом  одного вида только один раз. На взгляд М.Ф. Ивлиевой на самом деле речь идет не об объекте налогообложения, а о другом существенном элементе закона о налоге – о предмете налога.

В Налоговом  кодексе Российской Федерации предмет  налога не нашел правого закрепления. Анализ Налогового кодекса позволяет  утверждать, что в нем произошло  фактическое совмещение таких понятий, как объект и предмет налогообложения.

Прежде чем  ввести тот или иной налог, государство  в первую очередь ищет и находит  тот предмет материального мира, который стал бы основой для налогообложения, материальным основанием налога. История изобилует фактическими и весьма курьезными примерами поиска государством предметов налогообложения: это и фортепиано, и певчие птицы, и скаковые лошади, экипажи, бархат и кружева, всевозможные драгоценности и украшения, а также необычные виды сооружений и построек - выступавшие эркеры и балконы, - служившие предметом налогообложения вплоть до нашего столетия.

Сегодня на смену  указанным специфическим предметам  пришли другие, более эффективные  и легко устанавливаемые: земля, недвижимость, прибыль, заработная плата и др. Но выбор и определение предмета налогообложения являются лишь первым шагом на пути установления налога. Вслед за этим требуется выявить юридическую связь между субъектом налога и предметом налогообложения.

Как тонко и  справедливо отмечает С. Г. Пепеляев, сам по себе земельный участок – предмет материального мира и налогообложения – не порождает никаких налоговых последствий. Такие последствия порождает определенное состояние субъекта по отношению к предмету налогообложения, в данном случае собственность.

Отождествление  объекта налогообложения и его  предмета вытекает из п. 1 ст. 53 НК РФ, где  раскрывается содержание понятия налоговой  базы: "Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или  иную характеристику объекта налогообложения».

Измерить с  помощью каких-либо характеристик  можно только предмет, но никак не юридические факты (действия, события, состояния), например ввоз товара на территорию Российской Федерации. Последний же представлен в как один из примеров объекта налогообложения[6, с.344].

М.Ф. Ивлиева  считает, что «заложенное в действующем  законодательстве отождествление понятий "объект налогообложения" и "предмет  налогообложения" приводит к негативным последствиям для налогоплательщика, поскольку оказывает значительное влияние на квалификацию налоговых правонарушений.

Заключение

Налогообложение — это система распределения  доходов между юридическими или  физическими лицами и государством, а налоги представляют собой обязательные платежи в бюджет, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц для удовлетворения общественных потребностей. Принципы налогообложения — это равномерность и определенность.

Одним из существенных элементов закона о налоге и правовой конструкции любого налога является объект налогообложения. Именно он служит основой для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный налог должен иметь свой, не совпадающий с другими налогами объект налогообложения. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз.

Объектами налогообложения  могут являться имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных  товаров (выполненных работ, оказание услуг) либо иное экономическое основание, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с  наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и борах связывает обязанности по уплате налога.

Для целей налогообложения  имеет значение разграничение предметов  налогообложения в тех случаях, когда от квалификации предмета зависит  порядок и размер исчисляемого налогового обязательства.

Предмет налога – это объекты материального  мира, с наличием которых закон  связывает возникновение налоговых  обязательств.

Предмет налогообложения  определяется, как правило, в качестве реальной вещи (автомобиль, квартира, земля), в отношении которой совершается гражданско-правовая сделка, что влечет появление объекта налогообложения, либо наличие предмета в собственности само по себе является объектом налогообложения.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изм. и доп. на июль 2005 г.) // СПС Гарант.
2. Ивлиева М.Ф. Налоговое право и налоговая реформа в России // Вестник Московского университета, Серия 11, Право, 2007, № 3.
3. Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста: АПП «Джангар» 2006.
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2007.
5. Налоги и налоговое право. – М .: Аналитика-пресс, 2004.
6. Научно-практический комментарий к Конституции Российской Федерации / Отв. ред. В.В.Лазарев – Система ГАРАНТ, 2003.
7. Основы налогового права. - М.: Инвест Фонд, 2005.
8. Химичева Н.И. Финансовое право: Учебник. – М., 2006.