Автор работы: Пользователь скрыл имя, 22 Октября 2013 в 19:37, контрольная работа
Посреднические услуги - форма предпринимательской деятельности, заключающаяся в способствовании налаживанию связей между производителями и потребителями с тем, чтобы ускорить и облегчить обращение сырья, материалов, продукции, денег, валюты, информации, потребительских товаров.
Между участниками сделок, совершаемых на основании договоров посредничества, возникают достаточно сложные взаимоотношения, что вызывает определенные трудности при отражении операций на счетах бухгалтерского учета и определении налоговой базы по ряду налогов, в особенности по НДС и по налогу на прибыль.
Введение…………………………………………………………………………. 3
1.Правовые основы посреднических операций………………………………... 5
2.Особенности исчисления и уплаты НДС при посреднических операциях..11
Заключение……………………………………………………………………… 29
Список использованной литературы………………………………………….. 33
Если осуществленные затраты посредника признаются расходами заказчика, то суммы компенсации, полученные посредником, не облагаются НДС.
Согласно пункту 3 статьи 164 НК РФ налогообложение посреднических услуг производится по ставке налога 18%.
Пунктом 2 статьи 156 НК РФ установлено очень важное правило, относящееся к посредникам. Указанным пунктом определено, что на посредников, реализующих освобожденные от налогообложения товары (работы, услуги), не распространяется освобождение от налогообложения. Иначе говоря, несмотря на то, что посредник торгует товаром, реализация которого освобождена от обложения налогом, его услуги все равно облагаются НДС.
Правда из этого правила есть и исключения - это реализация товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1, подпунктах 1 и 8 пункта 2 и подпункте 6 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а именно:
- предоставление арендодателем в аренду на территории Российской Федерации помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;
- реализация отдельных медицинских товаров отечественного и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;
- реализация ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлению надгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронных принадлежностей (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации);
- реализация изделий народных художественных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных товаров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленном уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.[4, c.15]
Таким образом: Пунктом 1 статьи 156 НК РФ определено, что налогоплательщики НДС при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.
Статьей 156 НК РФ закреплено, что в налоговую базу посредника помимо суммы посреднического вознаграждения должны включаться и суммы иных доходов посредника, но при этом законодательство не раскрывает, какие доходы могут рассматриваться в качестве таковых.
В соответствии
с ГК РФ расходами посредника признаются
лишь расходы на хранение, и то, если
иное не установлено самим договором.
Все остальные расходы, осуществленные
им в интересах заказчика, являются
расходами последнего, причем изменить
данное правило гражданского законодательства
стороны посреднического
Заключение
В ходе контрольной работы получены следующие выводы: важнейшим свойством косвенного налога является включение его в цену облагаемых товаров (работ, услуг) путем надбавок к цене или включения в издержки производства. В нормальных экономических условиях уплата косвенных налогов производится конечными потребителями, хотя вносят эти налоги в бюджет непосредственно продавцы и производители облагаемых товаров (работ, услуг).
Налог на добавленную стоимость является одним из сложных налогов в РФ, для каждого отдельного случая могут быть свои особенности исчисления налога, применения вычетов, оформления подтверждающих документов. Так, например, при ведении организацией посреднических операция предусмотрены свои особенности определения налоговой базы, применения налоговых вычетов, оформление подтверждающих документов для применения вычетов, а так исчисления налога.
Посреднические услуги - форма предпринимательской деятельности, заключающаяся в способствовании налаживанию связей между производителями и потребителями с тем, чтобы ускорить и облегчить обращение сырья, материалов, продукции, денег, валюты, информации, потребительских товаров.
Основными видами гражданско-правовых соглашений, в рамках которых оказываются посреднические услуги, являются:
Отношения сторон при договоре поручения строятся на основании положений норм главы 49 "Поручение" Гражданского Кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). В соответствии с пунктом 1 статьи 971 ГК РФ по договору поручения одна сторона (поверенный) обязуется совершить от имени и за счет другой стороны (доверителя) определенные юридические действия. Права и обязанности по сделке, совершенной поверенным, возникают непосредственно у доверителя.
Гражданско-правовые основы комиссионного соглашения установлены главой 51 "Комиссия" ГК РФ. Из пункта 1 статьи 990 ГК РФ следует:
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия. С указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.
Законом и иными правовыми актами могут быть предусмотрены особенности отдельных видов договора комиссии.
При заключение агентского договора, как указано в пункте 1 статьи 1005 ГК РФ одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.
По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала.
Оказание услуг в Российской Федерации в соответствии с пп.1 п.1 ст.146 НК РФ представляет собой объект налогообложения по НДС, следовательно, оказав услугу заказчику, посредник обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму налога на добавленную стоимость. Причем глава 21 НК РФ в отношении такой категории налогоплательщиков, как посредники, содержит специальный порядок исчисления НДС.
Прежде всего, для правильного исчисления НДС и обоснованности применения налоговых вычетов необходимо правильно документальное оформление данных операций.
Изучив особенности исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость при посреднических операциях, можно сделать вывод о том, что главным условием для правильного исчисления налога на добавленную стоимость при посреднических операциях является понимание сущности данных сделок, правильного оформления документов. Особенное внимание следует уделять оформлению договоров, в которых должны быть определены все аспекты сделки. Так же для правильного исчисления налоговой базы оформление счет-фактур и сопровождающих документов к сделкам (например, таких как отчет комиссионера) так же важен, в частности по применению налоговых вычетов по НДС.
Пунктом
1 статьи 156 НК РФ определено, что налогоплательщики
НДС при осуществлении
Статьей 156 НК РФ закреплено, что в налоговую базу посредника помимо суммы посреднического вознаграждения должны включаться и суммы иных доходов посредника, но при этом законодательство не раскрывает, какие доходы могут рассматриваться в качестве таковых.
В соответствии
с ГК РФ расходами посредника признаются
лишь расходы на хранение, и то, если
иное не установлено самим договором.
Все остальные расходы, осуществленные
им в интересах заказчика, являются
расходами последнего, причем изменить
данное правило гражданского законодательства
стороны посреднического
Если осуществленные затраты посредника признаются расходами заказчика, то суммы компенсации, полученные посредником, не облагаются НДС.
Список литературы