Налогоплательщики,
являющиеся физическими лицами, уплачивают
налог на основании
налогового уведомления, направленного
налоговым органом.
Направление налогового
уведомления допускается не более чем
за три налоговых периода, предшествующих
календарному году его направления.
Возврат (зачет)
суммы излишне уплаченного (взысканного) налога
в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется
за период такого перерасчета в порядке,
установленном статьями 78 и 79 настоящего
Налогового кодекса Российской Федерации.
2.3 Транспортный
налог
Транспортный налог
относится к региональным налогам, формирующим
доходную часть регионального (областного)
бюджета. Своевременно уплачивая налог,
автовладельцы способствуют укреплению
областного бюджета. Транспортный налог
регламентируется главой 28 Налогового
кодекса Российской Федерации.
Плательщиками являются лица, на
которых в соответствии с законодательством
Российской Федерации зарегистрированы
транспортные средства, признаваемые
объектом налогообложения.
Объекты налогообложения:
автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы
и другие самоходные машины и механизмы
на пневматическом и гусеничном ходу,
самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты,
парусные суда, катера, снегоходы, мотосани,
моторные лодки, гидроциклы, несамоходные
(буксируемые суда) и другие водные и воздушные
транспортные средства, зарегистрированные
в установленном порядке в соответствии
с законодательством Российской Федерации.
В Налоговом кодексе
также содержится перечень транспортных
средств, не являющихся объектами налогообложения:
весельные лодки и моторные лодки с двигателем
мощностью не свыше 5 лошадиных
сил; автомобили легковые, специально
оборудованные для использования инвалидами,
автомобили легковые с мощностью двигателя
до 100 лошадиных сил, полученные (приобретенные)
через органы социальной защиты населения
в установленном законом порядке.
Транспортные средства,
находящиеся в розыске, не являются объектом
налогообложения при условии подтверждения
факта их угона (кражи) документом, выдаваемым
уполномоченным органом.
Налоговая база
определяется:
1) в отношении
транспортных средств, имеющих двигатели
- мощность двигателя транспортного средства
в лошадиных силах;
2) в отношении
воздушных транспортных средств,
для которых определяется тяга
реактивного двигателя, - паспортная
статическая тяга реактивного
двигателя (суммарная паспортная статическая тяга
всех реактивных двигателей) воздушного
транспортного средства на взлетном режиме
в земных условиях в килограммах силы;
3) в отношении
водных несамоходных (буксируемых)
транспортных средств, для которых
определяется валовая вместимость,
- валовая вместимость
в регистровых тоннах;
4) в отношении
остальных транспортных средств,
- как единица транспортного средства.
Налоговые ставки
устанавливаются соответственно в зависимости
от мощности двигателя, тяги реактивного
двигателя или валовой вместимости транспортных
средств, категории транспортных средств
в расчете на одну лошадиную силу мощности
двигателя транспортного средства, один
килограмм силы тяги реактивного двигателя,
одну регистровую тонну транспортного
средства или единицу транспортного средства. См. приложение 3
Льготы по транспортному
налогу в Иркутской области устанавливаются
Законом "О транспортном налоге"
от 07.07.2007 №53-ОЗ (с изменениями от 17.11.2008
№93-ОЗ, от 08.11.2010 №111-ОЗ):
1. Освобождаются
от уплаты налога ветераны
Великой Отечественной
войны, ветераны труда и инвалиды всех
категорий в отношении следующих категорий
транспортных средств:
легковые автомобили
с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт)
включительно;
легковые автомобили,
с года, следующего за годом выпуска которых по состоянию
на 1 января текущего года прошло 7 лет
и более, с мощностью двигателя свыше 100
л. с. до 125 л. с. (свыше 73,55 кВт до 91,94 кВт)
включительно;
мотоциклы и мотороллеры
с мощностью двигателя до 40 л. с. (29,42 кВт)
включительно;
катера, моторные лодки
или другие водные транспортные средства
с мощностью двигателя до 100 л. с. (73,55 кВт)
включительно.
Льгота предоставляется
в отношении одного транспортного средства
по выбору налогоплательщика.
2. Граждане, получающие
трудовую пенсию по старости, в отношении
одного транспортного средства по выбору
из указанных в части первой настоящей
статьи уплачивают налог в размере 20% от
установленных налоговых ставок.
Налоговый период
- календарный год.
Сумма налога, подлежащая
уплате налогоплательщиками, являющимися
физическими лицами, исчисляется налоговыми
органами на основании сведений, которые
представляются в налоговые органы органами,
осуществляющими государственную регистрацию
транспортных средств на территории Российской
Федерации.
Для расчета суммы транспортного
налога мощность двигателя в лошадиных
силах умножается на ставку налога и на
количество месяцев владения транспортным
средством.
Месяц регистрации
транспортного средства, а также месяц
снятия его с регистрации принимается
за полный месяц. Если транспортное
средство зарегистрировано и снято с регистрации
в течение одного календарного месяца,
этот месяц принимается как один полный
месяц.
Уплата транспортного
налога производится налогоплательщиками
по месту нахождения транспортных средств разовой уплатой
всей суммы налога по итогам налогового
периода.
Порядок и сроки
уплаты налога и авансовых платежей по
налогу в Иркутской области установлены
Законом Иркутской области от 08.11.2010 №111-ОЗ
- налогоплательщики, являющиеся физическими
лицами, уплачивают налог
в срок не позднее 5 ноября года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Физические лица,
уплачивают транспортный налог на основании
налогового уведомления, направляемого
налоговым органом не позднее 30 дней до
наступления срока платежа.
2.4 Анализ
роли имущественных налогов в
формировании доходов бюджета
города Братска
Используя данные
из отчета об исполнении бюджета субъекта
Российской Федерации городского округа
Братск за 2010 год, с официального сайта
Администрации города Братска http: //www.bratsk-city.ru, мной
был проведен анализ налогов, формирующих
местный бюджет нашего города.
Данные представлены
в Таблице 1 и Графике 1.
Таблица 1
Доходы бюджета
города Братска за 2010 год.
| |
№ п/п |
Наименование показателя |
Доходы бюджета, млн. руб. |
% от общего числа доходов |
|
| |
Доходы бюджета, в том числе: |
|
|
|
1 |
НДФЛ |
1025 |
40,18% |
|
2 |
Налоги на совокупный доход |
170 |
6,66% |
|
3 |
Налог на имущество физических лиц |
49 |
1,92% |
|
4 |
Земельный налог |
270 |
10,58% |
|
5 |
Государственная пошлина |
62 |
2,43% |
|
6 |
Доходы от использования имущества, находящегося
в муниципальной собственности |
380 |
14,90% |
|
7 |
Платежи при использовании природными
ресурсами |
81 |
3,18% |
|
8 |
Доходы от оказания платных услуг |
258 |
10,11% |
|
9 |
Доходы от продажи МА и НМА |
195 |
7,64% |
|
10 |
Прочие доходы |
61 |
2,39% |
|
| |
Всего |
2551 |
100,00% |
|
| |
|
|
|
|
Заключение
При написании курсовой
работы, мной были рассмотрены имущественные
налоги взимаемые с физических лиц.
Налогообложение
- это система распределения
доходов между юридическими или физическими
лицами и государством, а налоги представляют
собой обязательные платежи в бюджет,
взимаемые государством на основе закона
с юридических и физических лиц для удовлетворения
общественных потребностей. Принципы
налогообложения - это равномерность и
определенность.
Одним из существенных
элементов закона о налоге и правовой
конструкции любого налога является объект
налогообложения. Именно он служит основой
для разделения налогов на различные виды. Каждый отдельный
налог должен иметь свой, не совпадающий
с другими налогами объект налогообложения.
Один и тот же объект может облагаться
налогом одного вида только один раз.
Объектами налогообложения
физических лиц могут являться имущество,
прибыль, доход, либо иное
экономическое основание, имеющее стоимостную,
количественную или физическую характеристику,
с наличием которого у налогоплательщика
законодательство о налогах и борах связывает
обязанности по уплате налога.
Предмет налога
- это объекты материального мира,
с наличием которых закон связывает возникновение
налоговых обязательств.
Предмет налогообложения
определяется, как правило, в качестве
реальной вещи (автомобиль, квартира, земля),
в отношении которой совершается гражданско-правовая
сделка, что влечет появление
объекта налогообложения, либо наличие
предмета в собственности само по себе
является объектом налогообложения.
Налогообложение
физических лиц является важнейшим элементом
налоговой системы Российской Федерации.
Налог на имущество, транспортный налог,
земельный налог затрагивают внимание,
как государства, так и его граждан. Поэтому,
проводя мероприятия по их реформированию
необходимо учитывать интересы обеих
сторон. Необходимо постоянно анализировать
ситуацию в мировой, российской экономике
и, исходя из имеющихся возможностей, изыскивать
варианты поддержки участников экономической
деятельности, стимулировать темпы роста
экономики, в том числе и с помощью механизмов
налоговой политики.
При анализе налогов
местного бюджета я поняла, что большая часть доходов
происходит за счет физических лиц, тогда
как имущественные налоги занимают лишь
20%. Имущественные налоги менее значимы,
чем налог на доходы физических лиц, но
тем не менее он тоже очень необходим для
формирования местного бюджета в нашем
городе.
Список
используемой литературы
Налоговый кодекс Российской Федерации.
от 05.08.2000 N 117-ФЗ. Части первая и вторая
(в редакции с 01.11.2011 г.);
Гражданский кодекс Российской Федерации
от 30.11.1994 N 51-ФЗ. Части первая и вторая (в
редакции с 01.11.2011 г.);
Федеральный закон РФ от 09.12.1991 г. №2003-1
"О налоге на имущество физических лиц"
(в редакции от 27.07.2010 № 229-ФЗ).
Отчет об исполнении бюджета субъекта
РФ г. Братск за 2010 год с www.bratsk-city.ru
Публикация от 20.09.2011 с www.r66. nalog.ru
4. Федеральный закон от 24.07.02 г. N
110-ФЗ "О внесении изменений
и дополнений в часть вторую
Налогового кодекса Российской
Федерации и некоторые другие
акты законодательства Российской
Федерации" // Консультант Плюс. Версия
3002.10.10 [Электронный ресурс]. - М., 2010
5. Практический комментарий основных
изменений налогового законодательства
с 2010 года (обновление от 16.09.2010) // Консультант
Плюс. Версия 3002.10.10 [Электронный ресурс].
- М., 2010
6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина
Е.Н. История становления налоговой системы
в России. - М: Финансы и статистика, 2009
г. - 768 с.
7. Мамедов О.Ю. Современная экономика.
Общедоступный учебный курс - 2-е
изд., дополненное - Ростов: изд-во "Феникс",
2009 - 672с.
8. Налоги: Учебное пособие / Под
ред.Д.Г. Черника - 4-ое изд. - М.: Финансы
и статистика, 2009. - 387 с.
9. Основы налогового права: Учебно-методическое
пособие / Под ред. С.Г. Пепеляева. М.,
2009. - 421 с.
10. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение
в РФ. Учебник для вузов. 2-е
изд., перераб. и доп. - М.: Книжный мир, 2008. - 457 с.
11. Попов Г.В. Основы оценки недвижимости
- М.: СИО, 2009 г. - 122 с.
12. Пушкарева В.М. История финансовой
мысли и политики налогов М.:
Издательство БЕК, 2009. - 426 с.
13. Регистрация земельных участков
физическими лицами / Под ред. Сергеева
Л.И. - Калининград, 2009. - 382 с.
14. Толкушкин А.В. История налогов
в России. М. 2009. - 512 с.
15. Черник Д.Г. Налоги в рыночной
экономике, - М.: Финансы, ЮНИТИ, 2008. - 352 с.
16. Экономика. Учебник. / Под ред. А.
Булатова - М.: Издательство БЕК, 2008. - 309
с.
17. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение:
Учебное пособие для студентов
вузов - М.: ИНФРА-М, 2009. - 567 с.
18. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ
налоговых систем и его значение
для совершенствования и реформирования
налогового законодательства // Налоговый
вестник №2/2009. - с. 135-139
19. Буланже М. Податная политика
Петра Великого // Налоговое обозрение.
2008. - № 1-2. - с. 37-48.
20. Бутаков Л.Д. Основы мирового
налогового кодекса // Финансы. - 2009.
- №8,10. - с. 15-27.
21. Жукова, С.В. Имущественные налоги
с физических лиц /С.В. Жукова. // Налоговый
вестник. - 2008. - № 11. - С. 34 - 39
22. Налоги на имущество физических
лиц в США // Налоги 2009. - №17. - с. 12.
23. Петрова Г.В. Мировая практика
налогообложения доходов и недвижимого
имущества физических лиц // Юридический
мир №1. - 2009. - с. 22-27.
24. Налоговая система Испании - http://www.italytour.ru/nal_str.
htm
25. Сайт Федеральной налоговой
службы - http://www.nalog.ru/