Характеристика налогов РФ и Чехии

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

Глава 1. Характеристика налоговой  системы РФ за 2013 год………………....4

Глава 2. Характеристика налоговой  системы Чехии………………………….15

Глава 3. Сравнительная характеристика налоговой системы России и Чехии…………………………………………………………………………..…24

          3.1 Сходства и различия………………………………………………….24

          3.2 Анализ налоговых поступлений  в РФ и Чехии за 2010-2012

          года…………………………………………………………………………27

          3.3 Тенденция изменения налоговой   системы…………………………34

Заключение………………………………………………………………………36

Список литературы……………………………………………………………...37 

Введение      

В условиях рыночных отношений и особенно в переходный к рынку период налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. От того, насколько  правильно функционирует система  налогообложения, зависит эффективное  функционирование всего народного  хозяйства.     

Именно  налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.      

Неизбежность  налогов настолько очевидна, что  еще в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости  США, писал: «В этом мире ни в чем  нельзя быть твердо уверенным, за исключение смерти и налогов».     

На  данный момент существует масса всевозможной литературы по налогообложению в западных странах, накоплен огромный многолетнийопыт по налогообложению.    Очевидно, что любому государству для выполнения своих функций необходимы фонды  денежных средств. Очевидно также, что  источником этих финансовых ресурсов могут быть только средства, которые  правительство собирает со своих "подданных" в виде физических и юридических  лиц.     

Эти обязательные сборы, осуществляемые государством на основе государственного законодательства, и есть налоги. Именно таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических  и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.  

 

 

Глава 1. Характеристика налоговой  системы РФ за 2013 год

 

Содержание налоговой  политики на 2013 год предполагает снижении налоговой нагрузки на капитал и  труд, а также ее повышение на потребление. Некоторые налоги в 2013 году переводятся на новые системы  налогообложения.

Также вносятся изменения  в рамках мероприятий по налоговому стимулированию в законодательную  базу о налогах и сборах по определенным направлениям:

- поддержание инвестиций  и развитие человеческого капитала;

- развитие новых финансовых  операций механизма налогообложения;

- развитие новых узкоспециализированных  налоговых режимов для индивидуальных  предпринимателей и малого бизнеса;

- развитие в налоговых  отношениях взаимосогласительных  процедур.

В определенных сферах деятельности для физических лиц предполагается избавление от налогообложения ряда социально значимых выплат. Это будет  касаться некоторых выплат безработным гражданам, различных грантов, определенных сумм оплаты за предоставление медицинских услуг отдельными категориями работодателей и другие.

В 2013 году корректируется порядок  представления имущественного налогового вычета связанных с расходами  на приобретение жилья и на новое  строительство.

Появится новый налог на недвижимость, призванный заменить два разных налога (земельный и имущественный). Ставка налога устанавливается региональными властями.

В налоговой отрасли планируется  организация работ, направленная на сближение налогового и бухгалтерского учета. В том числе предусматривается  отказ от установленных особых правил определения показателей, которые  используются при расчете налоговой  базы, отличающихся от основных правил бухгалтерского учета.

Особое внимание уделяется  специальным налоговым режимам  для индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса.

С 1 января 2013 года вводится патентная система налогообложения для индивидуальных предпринимателей. Она выделена из упрощенной системы налогообложения в самостоятельный налоговый режим. В 2013 году установлен переход на добровольной основе на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. В перспективе к 2018 году по мере увеличения сферы применения патентной системы предусматривается отмена ЕНВД.

Для развития взаимосогласительных процедур предусматривается,введение обязательных досудебных процедур урегулирования споров для всех актов налоговых  органов. Помимо этого планируется  увеличение срока подачи апелляционной  жалобы с десяти дней до одного месяца, на не вступившее в законную силу решение  о привлечении к ответственности  налоговым органом.

Повышение доходов бюджетной  системы предусматривается за счет совершенствования механизма налогообложения  по добычи определенных видов полезных ископаемых. В 2013 году будут внесены  изменения в размеры ставок акциза, введены изменения в налог  на недвижимость, при этом в рамках данного налога будут рассматриваться  вопросы, касающиеся налогообложения  объектов роскоши (престижного потребления).

Среди принятия ряда мер  относящихся к оптимизации налоговых  льгот в плановом периоде предусматривается  рассмотрение вопроса о постепенной  отмене льгот, предоставляемых организациям по налогу на имущество путем увеличения налоговых ставок в период с 2013 по 2019 годы. Для повышения эффективности работы налогового администрирования также предлагается ввести дополнительные средства по противодействию от уклонения налогообложения с применением низконалоговых юрисдикций, это рассмотрение возможности введения в российское законодательство специальных норм о контролируемых иностранных организациях.

Налог на прибыль

Одним из основных источников увеличения доходной части государственного бюджета является налог на прибыль. Данный вид налога взымается с  физических и юридических лиц  в соответствии с Налоговым кодексом РФ. В 2013 году никаких серьезных поправок в Налоговый кодекс не ожидается, поэтому, можно сказать, что налог  на прибыль в 2013 году останется без  изменений.

В соответствии со статьей 284 Налогового кодекса РФ, ставка налоговая  на прибыль устанавливается в  размере 20%, но есть исключения. Данная ставка делиться на 2% — они поступают  в Федеральный Бюджет РФ и на 18% — они перечисляются в местные  бюджеты субъектов РФ.

Для отдельных категорий  налогоплательщиков налоговая ставка на прибыль может быть снижена. Местные  органы самоуправления имеют право  понижать налоговую ставку на средства, которые зачисляются в местный  бюджет субъекта РФ. Но при этом, ставка на прибыль не может быть ниже 13,5 %.

Также кроме основной ставки имеется и специальные ставки налога на прибыль, регулируемые Налоговым  кодексом РФ. Ставки налагаются на доходы, полученные от дивидендов — 0%, 9%, 15%; применяются  для отдельных видов долговых обязательств — 0%, 9%, 15%; для зарубежных организаций, доходы которых не связанны с деятельностью в РФ через постоянные представительства — 10%, 20%, а также для ЦБ РФ — 0%.

Подоходный налог

В РФ одним из самых распространенных налогов является подоходный налог, так как он взымается абсолютно  со всех работающих граждан. Ведь от того, какой будет размер данного налога в 2013 году, зависит, какие доходы будут  в каждой семье. Поэтому к нему такое пристальное внимание. Рассмотрим, какие изменения ожидают российских граждан в налоговом законодательстве, а также как изменится сам  подоходный налог в 2013 году и какие  будут ставки НДФЛ?

К счастью изменения ставки НДФЛ и подоходного налога в 2013 году для российских граждан не предвидится. Российским Правительством и Президентом  Российской Федерации было принято  решение не увеличивать подоходный налог в 2013 году. Для покрытия дефицита бюджета необходимо не повышать налоги, а искать более эффективное использование  бюджетных средств.

Как и в предыдущем году в 2013 году граждане, у которых годовой  доход не превышает пятьсот двенадцать тысяч рублей, будут оплачивать подоходный налог в размере 13% от общей суммы  доходов. Если годовой доход превышает  пятьсот двенадцать тысяч рублей, то подоходный налог составит 23%. Можно  сделать вывод, что в 2013 году ставки НДФЛ не изменятся.

Налог на объекты роскоши

Последние годы в России ходят слухи о введение налога на роскошь. Конкретных решений пока нет, но планы прорабатываются и  в экспертном сообществе, и в правительстве.

В соответствии с разработанными Правительством РФ дополнениями владельцы  автомобилей мощностью более 410 лошадиных  сил будут платить дополнительные налоги. Также введены дополнительные ставки для владельцев дорогой недвижимости.

Налоги для ИП

Налоги ИП с 2013 года несколько  меняются.

Налоговым кодексом РФ регулируется упрощенная система налогообложения, а в частности главой 26.2. Организации  и ИП могут по своему желанию выплачивать  упрощенный налог вместо налога на прибыль, НДС и налога на имущество. Налог может выплачиваться по двум ставкам. Это 6% с суммы всех общих доходов (УСН с объектом «Доходы») либо 15% с разницы между  расходами и доходами (УСН с  объектом «Доходы минус расходы»).

В соответствии со статьей 346.12 НК РФ определенным организациям и  ИП нельзя использовать упрощенную систему  налогообложения. В специальной  книге налогоплательщики, использующие упрощенный налог обязательно ведут  учет расходов и доходов. Предоставление налоговой декларации осуществляется до 31 марта года, который следует  за отчетным. Авансовые платежи рассчитываются и уплачиваются в течение отчетного  года.

С 2013 года вводится патентная  система налогообложения. Индивидуальный предприниматель имеет право  приобретать патент на определенные виды деятельности (их перечень приведен в статье 346.43 НК РФ), если деятельность осуществляются не по договору о совместной деятельности (договору простого товарищества) либо договору доверительного управления имуществом. Патентной системой налогообложения  могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, у которых оформлено  не более пятнадцати наемных работников и доходы от реализации по патентным  видам деятельности не превышают 60 миллионов рублей в год, и регулярно  уплачивающие патентный налог.

Стоимость патента исчисляется  по ставке 6% от возможного дохода индивидуального  предпринимателя на протяжении одного года. Субъектом Российской Федерации  определяется потенциально возможный  годовой доход. Минимальная сумма  его составляет сто тысяч рублей, а максимальная один миллион рублей.

Предприниматель, получивший патент освобождает от уплаты налога на имущество и НДФЛ в отношении  имущества и доходов, используемых в осуществлении деятельности, для  которой был приобретен патент. Приобретение патента возможно на период от одного месяца до года. Патент действует только на территории его приобретения. Для  того чтобы приобрести патент ИП необходимо обратиться в налоговый орган  с письменным заявлением. Патентный  налог выплачивается частями  на протяжении периода его действия. Самый большой плюс патента состоит  в том, что индивидуальному предпринимателю  не нужно представлять декларацию в  налоговый орган.

НДФЛ.

К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных  с подоходным налогом в 2013 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2013 году, а резервы для  покрытия дефицита бюджета искать в  более эффективном использовании  бюджетных средств.

В 2013, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться  в отдельных случаях.

• В частности, cтавку  НДФЛ 35% будут применять для:

- доходов от стоимости  выигрышей и призов, в части,  которая превышает установленные  размеры;

- доходов, полученных  от процентов по банковским  вкладам, в части, которая превышает  установленные размеры;

- на суму экономии на  процентах при получении налогоплательщиком  заемных (кредитных) средств, в  части, которая превышает установленные  размеры.

• Ставку НДФЛ 30% будут применять  для доходов, полученных физическими  лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

• Ставка НДФЛ 15% будет применятся по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в  деятельности российских организаций

• Ставка НДФЛ 9% будет применяться  для:

- доходов от долевого  участия в деятельности организаций,  которые были получены в виде  дивидендов, физическими лицами, имеющими  статус налоговых резидентов  РФ;

- доходов в виде процентов  по облигациям с ипотечным  покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления  ипотечным покрытием, полученным  на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных  управляющим ипотечным покрытием  до 1 января 2007 года.