Государственная пошлина

Уплата государственной пошлины должна быть произведена отдельно по каждому юридически значимому действию, за совершение которого обращается заявитель (заявители), и каждым плательщиком, т.е. каждый плательщик обязан предоставить самостоятельный документ, подтверждающий оплату пошлины по каждому действию, с четким указанием его вида.

Принимая документ, подтверждающий уплату государственной пошлины, должностное  лицо органа по регистрации прав, осуществляющее прием документов на регистрацию, должно осуществить следующие действия:

• проверить, что подлинник документа об уплате пошлины представлен с приложением его копии, если плательщиком выступают юридические лица: если плательщик - физическое лицо, копия прилагается в случае, если лицо хочет получить оригинал квитанции после проведения регистрации, а также в случае уплаты госпошлины в большем размере, чем предусмотрено статьями НК РФ;
• проверить соответствие представленного документа установленному образцу;
• убедиться, что лицо (лица), обращающееся за государственной регистрацией прав указано в платежном документе в качестве плательщика пошлины;
• проверить соответствие размера уплаченной пошлины установленному подпунктами 20-26 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, а также наличие льгот по уплате госпошлины.

Подлинный платежный документ, подтверждающий уплату государственной  пошлины, должен быть возвращен заявителю  вместе с другими документами  после государственной регистрации  прав с отметкой «погашено»⁵.

 

3. Размер и виды ставок государственной пошлины. Льготы

Размеры госпошлины зависят  от видов совершаемых действий и  установлены в кратной форме  от минимальной оплаты труда либо в процентах от суммы, указанной  в документе или в твердых  денежных суммах. Размеры платы за совершение юридически значимых действий устанавливаются по каждой группе юридически значимых действий. При этом применяются  несколько вариантов определения размера платежей.

Виды ставок:

1. фиксированные платежи  в стоимостном эквиваленте за  юридически значимое действие, например  при подаче искового заявления  имущественного характера, не  подлежащего оценке, с физических  лиц взимается 200 руб., а с организаций  - 4000 руб.;

2. платежи в стоимостном  эквиваленте за 1 единицу объекта  сделки или юридически значимого  действия - твердые ставки, например  за регистрацию судов при валовой  вместимости судна от 80 единиц  до 3000 единиц валовой вместимости  - 52000 руб. плюс 9,4 руб. за каждую  единицу валовой вместимости.  В данном случае применяются  смешанные ставки - одновременно  фиксированные и твердые;

3. адвалорная пропорциональная  ставка с предельным ограничением  применяется, например, при государственной  регистрации прав на предприятии  как имущественный комплекс и  составляет 0,1% стоимости имущества,  имущественных прав, но не более  60000 руб.;

4. адвалорная пропорциональная  ставка без предельного ограничения  взимается, например, за государственную  регистрацию прекращения физическим  лицом деятельности в качестве  индивидуального предпринимателя  - 20% от 800 руб.;

5. адвалорные регрессивные  ставки применяются, например, при  подаче в суд общей юрисдикции  искового заявления имущественного  характера, подлежащего оценке, при  цене иска:

• до 20000 руб. - 4% цены иска, но не менее 400 руб.;
• от 20001 руб. до 100000 руб. - 800 руб. плюс 3% суммы, превышающей 20000 руб.;
• от 100001 руб. до 200000 руб. - 3200 руб. плюс 2% суммы, превышающей 100000 руб.;
• от 200001 руб. до 1000000 руб. - 5200 руб. плюс 1% суммы, превышающей 200000 руб.;
• свыше 1000000 руб. - 13200 руб. плюс 0,5% суммы, превышающей 1000000 руб., но не более 60000 руб.;

6. твердые регрессивные  ставки взимаются, например, за  ежегодное подтверждение регистрации  судна в Российском международном  реестре судов:

• при валовой вместимости судна от 80 единиц до 8000 единиц валовой вместимости включительно - 14000 руб. плюс 22,4 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
• при валовой вместимости судна свыше 8000 единиц до 20000 единиц валовой вместимости включительно - 104000 руб. плюс 14,2 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
• при валовой вместимости судна свыше 20000 единиц до 45000 единиц валовой вместимости включительно - 204000 руб. плюс 9,2 руб. за каждую единицу валовой вместимости;
• при валовой вместимости судна свыше 45000 единиц - 260000 руб. плюс 8 руб. за каждую единицу валовой вместимости;

7. в отдельных случаях  предусматривается увеличение платежей (повышенные ставки) в определенных  пределах. Например:

• за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной нотариальной канторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина увеличивается в размере, увеличенном в 1,5 раза
• при регистрации средств массовой информации рекламного характера размер государственной пошлины для соответствующего средства массовой информации увеличивается в 5 раз;
• в случае подаче заявления по делам о взыскании алиментов - 100 руб⁶.  Если выносится решение о взыскании алиментов, как на содержание детей, так и на содержание истца, размер государственной пошлины увеличивается в 2 раза.

Льготы по государственной  пошлине следующие.

Глава 25.3 НК РФ предусматривает  широкий круг услуг и плательщиков, освобождаемых от уплаты государственной  пошлины. Льготы можно разделить  на два вида: освобождение от уплаты государственной пошлины, а также отсрочка (рассрочка) платежа.

Различают две разновидности  освобождения от уплаты государственной  пошлины: в зависимости от категорий  плательщиков, а также в зависимости  от вида юридически значимых действий, за которые взимается государственная  пошлина.

В зависимости от категорий  плательщиков различают три группы льгот:

1) льготы для федеральных  органов государственной и исполнительной  власти и органов местного  самоуправления, государственных внебюджетных  фондов Российской Федерации,  бюджетных учреждений и организаций,  полностью финансируемых из федерального  бюджета, налоговых органов, государственных  и муниципальных музеев, архивов,  библиотек в случаях, особо  оговоренных в налоговом законодательстве, для Центрального банка РФ (при  государственной регистрации выпусков  ценных бумаг, эмиссия которых  осуществляется им в целях  реализации кредитно-денежной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации) и т.д.;

2) льготы для социально  защищенных граждан: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордены Славы, участников и инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II групп;

3) льготы для других  категорий граждан (например, физическое  лицо, являющееся единственным автором программы для ЭВМ, базы данных и топологии интегральных схем и правообладателем на нее, является инвалидом, учащимся (воспитанником) образовательных учреждений).

Согласно пункту 5 статьи 333.38 главы 25.3 НК РФ, от уплаты государственной  пошлины освобождаются физические лица - за выдачу свидетельств о праве  на наследство при наследовании жилого дома, а также земельного участка, на котором расположен жилой дом, квартиры, комнаты, если эти лица проживали  совместно с наследодателем на день смерти наследодателя и продолжают проживать в этом доме (этой квартире, комнате) после его смерти. Однако на движимое имущество данная льгота не распространяется.

В зависимости от вида юридически значимых действий, за которые взимается  государственная пошлина, различают  следующие пять видов льгот:

1) при обращении в суды  общей юрисдикции, а также к  мировым судьям;

2) при обращении в арбитражные  суды;

3) при обращении за  совершением нотариальных действий;

4) при государственной  регистрации актов гражданского  состояния;

5) при совершении прочих  юридически значимых действий.

Итак, налоговое законодательство предусматривает возможность отсрочки или рассрочки уплаты государственной  пошлины. Она предоставляется по ходатайству заинтересованного  лица на срок не более шести месяцев. При этом на сумму государственной  пошлины, в отношении которой  предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисляются в течение  всего срока, на который предоставлена  отсрочка или рассрочка.

 

4. Основания и порядок возврата или зачета государственной пошлины

Уплаченная государственная  пошлина подлежит возврату частично или полностью в случае:

1) уплаты государственной  пошлины в большем размере,  чем это предусмотрено законодательством;

2) возвращения заявления,  жалобы или иного обращения  или отказа в их принятии  судами либо отказа в совершении  нотариальных действий уполномоченными  на то органами и должностными  лицами. Если государственная пошлина  не возвращена, ее сумма засчитывается  в счет уплаты государственной  пошлины при повторном предъявлении  иска, если не истек трехгодичный  срок после вынесения предыдущего  решения и к повторному иску  приложен первоначальный документ  об уплате государственной пошлины;

3) прекращения производства  по делу или оставления иска  без рассмотрения судом общей  юрисдикции или арбитражным судом⁷.

При заключении мирового соглашения до вынесения судебного решения  арбитражным судом возврату истцу  подлежит 50 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины. Данное положение не применяется в случае, если мировое соглашение заключено  в процессе исполнения судебного  акта арбитражного суда.

Не подлежит возврату уплаченная государственная пошлина при  добровольном удовлетворении ответчиком требований истца после обращения  последнего в арбитражный суд  и вынесения определения о  принятии заявления к производству, а также при утверждении мирового соглашения судом общей юрисдикции;

4) отказа лиц, уплативших  государственную пошлину, от совершения  юридически значимого действия  до обращения в уполномоченный  орган (к должностному лицу), совершающий  (совершающему) данное юридически  значимое действие;

5) отказа в выдаче паспорта  гражданина Российской Федерации  для выезда из Российской Федерации  и въезда в Российскую Федерацию,  удостоверяющего в случаях, предусмотренных  законодательством, личность гражданина  Российской Федерации за пределами  территории Российской Федерации  и на территории Российской  Федерации, проездного документа  беженца.

Не подлежит возврату государственная  пошлина, уплаченная за государственную  регистрацию заключения брака, перемены имени, внесение исправлений и изменений  в записи актов гражданского состояния, в случае, если впоследствии не была произведена государственная регистрация соответствующего акта гражданского состояния или не были внесены исправления и изменения в записи актов гражданского состояния.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной  пошлины производится по заявлению  плательщика государственной пошлины, поданному в налоговый орган  по месту совершения действия, за которое  уплачена (взыскана) государственная  пошлина.

Заявление может быть подано в течение трех лет со дня уплаты излишне уплаченной (взысканной) суммы  госпошлины. К данному заявлению прилагаются: решения, определения и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается (взимается) госпошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины, в соответствующих случая - акты налоговых проверок организаций и должностных лиц, а также платежные поручения или квитанции с подлинной отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины, в случае, если государственная пошлина подлежит возврату в полном размере, а в случае, если она подлежит возврату частично, - копии указанных платежных документов⁸.

Возврат суммы излишне  уплаченной (взысканной) госпошлины производится за счет средств бюджета, в который  произошла переплата.

При прекращении государственной  регистрации права, ограничения (обременения) права на недвижимое имущество, сделки с ним на основании соответствующих  заявлений сторон договора возвращается половина уплаченной государственной  пошлины.

Возврат уплаченной государственной  пошлины в случаях, если решения  судов приняты полностью или  частично не в пользу государственных  органов, органов местного самоуправления или должностных лиц, производится за счет средств бюджета, в который  производилась уплата.

Плательщик государственной  пошлины имеет право на зачет  излишне уплаченной (взысканной) суммы  государственной пошлины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уплате за совершение аналогичного действия. Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в орган либо должностному лицу, в который (к которому) он обращался  за совершением юридически значимого  действия.

Заявление о зачете суммы  излишне уплаченной (взысканной) государственной  пошлины может быть подано в течение  трех лет со дня принятия соответствующего решения суда о возврате государственной  пошлины из бюджета или со дня  уплаты этой суммы в бюджет. К  заявлению о зачете суммы излишне  уплаченной (взысканной) государственной  пошлины прилагаются: решения, определения  и справки судов, организаций, осуществляющих действия, за которые уплачивается государственная пошлина, об обстоятельствах, являющихся основанием для полного  возврата государственной пошлины, а также платежные поручения  или квитанции с подлинной  отметкой банка, подтверждающие уплату государственной пошлины.