Государственная пошлина, её назначение, механизм исчисления и уплаты, пути совершенствования

- квитанция, выдаваемой плательщику банком;

- квитанция, выдаваемой  плательщику должностным лицом  или кассой органа, в который  произведена оплата[3].

Лишь при предоставлении указанных доказательств, подтверждающих уплату государственной пошлины  в соответствующий бюджет, уполномоченный орган (должностное лицо) вправе совершить  юридически значимое действие в отношении  плательщика.

До введения в действие главы 25.3 Налогового кодекса РФ иностранным  организациям, не имеющим в Российской Федерации ни рублевых счетов, ни филиалов, ни представительств, физическим лицам, не являющимся налоговыми резидентами  РФ, предоставлялось право уплачивать государственную пошлину через  уполномоченных представителей-резидентов Российской Федерации, имеющих валютные и рублевые счета.

Обязанность по уплате государственной  пошлины возникает:

- в случае обращения  за совершением юридически значимых  действий, предусмотренных Налоговым  кодексом РФ;

- если указанные лица  выступают ответчиками в судах  общей юрисдикции, арбитражных судах  или по делам, рассматриваемым  мировыми судьями, и если при  этом решение суда принято  не в их пользу и истец  освобожден от уплаты государственной  пошлины в соответствии с Налоговым  кодексом РФ.

Как и любой другой налог, государственная пошлина имеет  льготы.

Льготы по государственной  пошлине можно рассмотреть в  Приложении 1. 
В соответствии с Налоговым Кодексом РФ выделяются 5 групп льгот по уплате государственной пошлины:

1) льготы для отдельных  категорий физических лиц и  организаций;

2) льготы при обращении  в суды общей юрисдикции, а  также к мировым судьям;

3) льготы при обращении  в арбитражные суды;

4) льготы при обращении  за совершением нотариальных  действий;

5) льготы при государственной  регистрации актов гражданского  состояния.

Льготы для отдельных  категорий физических лиц и организаций  предоставляются федеральным органам  государственной власти, государственным  внебюджетным фондам Российской Федерации, бюджетным учреждениям и организациям, полностью финансируемых из федерального бюджета - за право использования  наименований «Россия», «Российская  Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях  указанных организаций или объединений; судам общей юрисдикции, арбитражным  судам и мировым судьям - при  направлении (подаче) запросов в Конституционный  Суд Российской Федерации; Центральному банку Российской Федерации - при  государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется им в целях реализации единой государственной денежно-кредитной политики в соответствии с законодательством Российской Федерации; государственным и муниципальным музеям, архивам, библиотекам и иным государственным и муниципальным хранилищам культурных ценностей - за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении; физическим лицам - авторам культурных ценностей - за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей; физическим лицам - участникам и инвалидам Великой Отечественной войны - по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, в Конституционном Суде Российской Федерации, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, совершающим нотариальные действия, и в органы, осуществляющие государственную регистрацию актов гражданского состояния, а также другим категориям граждан и организациям[1].

Основанием для предоставления льготы, предусмотренной является документ, выданный в установленном порядке.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями, освобождаются  истцы - по искам о взыскании заработной платы (денежного содержания) и иным требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений, а также по искам о взыскании  пособий; по искам о взыскании  алиментов; по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или  иным повреждением здоровья, а также  смертью кормильца; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением; по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного в результате уголовного преследования, в том числе по вопросам восстановления прав и свобод; при рассмотрении дел о защите прав и законных интересов ребенка; по искам неимущественного характера, связанным с защитой прав и законных интересов инвалидов; стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по искам о расторжении брака; физические лица - при подаче кассационных жалоб по уголовным делам, в которых оспаривается правильность взыскания имущественного вреда, причиненного преступлением; при подаче в суд заявлений об усыновлении и (или) удочерении ребенка а также прокуроры, вынужденные переселенцы и беженцы, Уполномоченный по правам человека в Российской Федерации и другие категории граждан и организаций.

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, освобождаются:

1) прокуроры, государственные  органы, органы местного самоуправления  и иные органы, обращающиеся в  арбитражные суды в случаях,  предусмотренных законом, в защиту  государственных и (или) общественных  интересов;

2) истцы по искам, связанным  с нарушением прав и законных  интересов ребенка. 

От уплаты государственной  пошлины по делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, а  также мировыми судьями и по делам, рассматриваемым в арбитражных судах освобождаются:

1) общественные организации  инвалидов, выступающие в качестве  истцов и ответчиков;

2) истцы - инвалиды I и II группы;

В статьях 333.38 и 333.39 предусмотрены  льготы за совершение нотариальных действий и за государственную регистрацию  актов гражданского состояния. Перечень льгот является закрытым, судьи, мировые  судьи и арбитражные суды не могут  предоставить льготы физическим лицам  и организациям не указанных в перечне.

1.2 Порядок определения размера государственной пошлины и особенности уплаты.

 

 

Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются  федеральным законом (НК РФ) и зависят  от характера иска (заявления, жалобы) и цены иска.

Государственная пошлина  может быть подразделена на виды, исходя из порядка ее расчета:

1. Простая государственная  пошлина - размер государственной  пошлины установлен в твердой  денежной форме.

2. Пропорциональная государственная  пошлина - размер государственной  пошлины исчисляется в процентном  отношении от какой-то суммы  (как правило, цены иска).

3. Смешанная (комбинированная)  государственная пошлина - сочетание  в размере государственной пошлины  твердой денежной суммы и процентов  от какой-то суммы.

Существуют различные  виды особенностей уплаты государственной  пошлины, такие как : особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды, арбитражные суды, Конституционный Суд РФ, особенности уплаты государственной пошлины при совершении в отношении плательщика различных юридически значимых действий (нотариальные действия, регистрация актов гражданского состояния и др.)

По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих  особенностей:

– при подаче исковых  заявлений, содержащих требования как  имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений  неимущественного характера;

–цена иска, по которой исчисляется  государственная пошлина, определяется истцом, а в случаях, установленных  законодательством, судьей по правилам, установленным гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

– при подаче исковых  заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых  заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права  на долю в имуществе размер государственной  пошлины исчисляется в следующем  порядке: если спор о признании права  собственности истца (истцов) на это  имущество ранее не решался судом - в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК; если ранее суд вынес решение о признании права собственности истца (истцов) на указанное имущество - в соответствии с подп. 3 п. 1 ст. 333.19 НК;

– при предъявлении встречного иска, а также заявлений о вступлении в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные  требования относительно предмета спора, государственная пошлина уплачивается в соответствии с положениями  ст. 333.19 НК;

– при замене по определению  суда выбывшей стороны ее правопреемником (в случае смерти физического лица, реорганизации организации, уступки  требования, перевода долга и в  других случаях перемены лиц в  обязательствах) государственная пошлина  уплачивается таким правопреемником, если она не была уплачена замененной стороной;

По делам, рассматриваемым  в арбитражных судах, государственная  пошлина уплачивается с учетом следующих  особенностей:

– при подаче исковых  заявлений, содержащих одновременно требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная  для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений  неимущественного характера;

– цена иска определяется истцом, а в случае неправильного указания цены иска - арбитражным судом. В  цену иска включаются указанные в  исковом заявлении суммы неустойки (штрафов, пеней) и проценты;

– при увеличении истцом размера исковых требований недостающая  сумма государственной пошлины  доплачивается в соответствии с  увеличенной ценой иска в срок, установленный подп. 2 п. 1 ст. 333.18 НК. При уменьшении истцом размера исковых  требований сумма излишне уплаченной государственной пошлины возвращается в порядке, предусмотренном статьей 333.40 НК. В аналогичном порядке  определяется размер государственной  пошлины, если суд в зависимости  от обстоятельств дела выйдет за пределы  заявленных истцом требований. Цена иска, состоящего из нескольких самостоятельных  требований, определяется исходя из суммы  всех требований;

– в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных арбитражным судом исковых требований;

– в других случаях, предусмотренных  статьей 333.22

За совершение нотариальных действий государственная пошлина  уплачивается с учетом следующих  особенностей:

– за нотариальные действия, совершаемые вне помещений государственной  нотариальной конторы, органов исполнительной власти и органов местного самоуправления, государственная пошлина уплачивается в размере, увеличенном в полтора  раза;

– при удостоверении доверенности, выданной в отношении нескольких лиц, государственная пошлина уплачивается однократно;

– при наличии нескольких наследников (в частности, наследников  по закону, по завещанию или наследников, имеющих право на обязательную долю в наследстве) государственная пошлина  уплачивается каждым наследником;

– за выдачу свидетельства  о праве на наследство, выдаваемого  на основании решений суда о признании  ранее выданного свидетельства  о праве на наследство недействительным, государственная пошлина уплачивается в соответствии с порядком и в  размерах, которые установлены настоящей  главой. При этом сумма государственной  пошлины, уплаченной за ранее выданное свидетельство, подлежит возврату в  порядке, установленном ст. 333.40 НК. По заявлению плательщика государственная  пошлина, уплаченная за ранее выданное свидетельство, подлежит зачету в счет государственной пошлины, подлежащей уплате за выдачу нового свидетельства, в течение одного года со дня вступления в законную силу соответствующего решения  суда. В таком же порядке решается вопрос при повторном удостоверении  договоров, признанных судом недействительными;

– в других случаях, предусмотренных  в ст. 333.25

При государственной регистрации  актов гражданского состояния и  другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами настоящего государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

1) при внесении исправлений  и (или) изменений в записи  актов гражданского состояния  на основании заключения органа  записи актов гражданского состояния  государственная пошлина уплачивается  в размере, установленном подп. 5 п. 1 ст. 333.26 НК, независимо от количества  записей актов гражданского состояния,  в которые вносятся исправления  и (или) изменения, и количества  выданных свидетельств;

2) за выдачу свидетельств  о государственной регистрации  актов гражданского состояния  в связи с переменой имени  государственная пошлина уплачивается  в размере, установленном подп. 6 п. 1 ст. 333.26 НК, за каждое свидетельство.

За выдачу свидетельства  о государственной регистрации  акта гражданского состояния государственная  пошлина не уплачивается, если соответствующая  запись акта гражданского состояния  восстановлена на основании решения  суда.

Существуют также другие особенности уплаты государственной  пошлины: в случаях совершения действий, связанных с приобретением гражданства  Российской Федерации или выходом  из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации; совершения действий уполномоченными  государственными учреждениями при  осуществлении федерального пробирного надзора; уплаты государственной пошлины  за государственную регистрацию  выпуска ценных бумаг, средств массовой информации, за право вывоза (временного вывоза) культурных ценностей, за право  использования наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических  лиц, за получение ресурса нумерации[1].

 

 

2 РОЛЬ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЫ В СТРУКТУРЕ НАЛОГОВЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ

 

2.1. Практика взимания государственной пошлины с предприятий

 

 

Рассмотрим взимание государственной  пошлины на примере ПО "Щигровское".

Щигровское потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц на основе членства путём объединения его членами (пайщиками) имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной, бытовой, социальной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов.