Анализ поступления таможенных платежей в доходную часть бюджетов, проблемы и пути совершенствования исчисления таможенных платежей

 

Анализируя  динамику видно, что сумма таможенных платежей, исчисленная в 2009 г., по сравнению с 2008 г., увеличилась на 268,54 млрд. руб., а в 2010 г. увеличилась на 318,14 млрд. руб. по сравнению с 2009 г.

Рассмотрим также диаграмму, отражающую поступления таможенных платежей за 2008-2010 гг. (рисунок 1)

Рисунок 1 – Поступления таможенных платежей за 2008 – 2010 гг.

Рисунок 1 показывает, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает НДС, затем следуют  поступления по акцизам, вывозной и  ввозной таможенным пошлинам, таможенным сборам.

 

 

3.2 Анализ поступления таможенных  платежей в доходную часть  бюджета Курской области за 2008 – 2010 гг.

 

 

Поступления таможенных платежей в  бюджет Курской области можно представить в виде таблицы 4 – Динамика поступления таможенных платежей в бюджет Курской области за 2008-2010 гг.

Таблица 4–Динамика поступления таможенных платежей в бюджет Курской области за 2008-2010 гг.

Наименование  платежа	Поступления за 2008 г. (млн. руб.)	Поступления за 2009 г. (млн. руб.)	Поступления за 2010 г. (млн. руб.)	Отклонение 2008 г.-2009 г. (млн. руб.)	Отклонение 2009 г.-2010 г. (млн. руб.)	Отклонение 2008 г.-2010 г. (млн. руб.)	Темп роста  2008 г. /2009 г. (%)	Темп роста  2009 г. /2010 г. (%)	Темп роста  2008 г. /2010 г. (%)
Таможенные  сборы	458,43	302,74	578,62	155,69	-275,88	-120,19	151,43	52,32	79,23
Ввозная таможенная пошлина	1375,30	908,23	1735,86	467,07	-827,63	-360,56	150,49	53,34	78,25
Вывозная  таможенная пошлина	2292,17	1513,72	2893,10	778,45	-1379,38	600,93	151,49	52,30	79,23
Акциз	305,62	201,83	385,75	103,79	-183,92	-80,13	148,54	50,21	71,56
НДС	3209,04	2119,20	4050,33	1089,84	-1931,13	-841,29	113,07	43,18	65,11
Итого:	7640,56	5045,72	9643,65	2594,84	-4597,93	-2003,09	123,56	39,40	66,14

 

Анализируя динамику видно, что  сумма таможенных платежей, исчисленная в 2009 г., по сравнению с 2008 г., уменьшилась на 2594,84 млн. руб., а в 2010 г. увеличилась на 4597,93 млн. руб. по сравнению с 2009 г.

Рассмотрим также диаграмму, отражающую поступления таможенных платежей за 2008-2010 гг. (рисунок 2)

Рисунок  2 – Поступления таможенных платежей за 2008 – 2010 гг.

Рисунок 2 показывает, что наибольший удельный вес в структуре таможенных платежей занимает НДС, затем следуют  поступления по акцизам, вывозной и  ввозной таможенным пошлинам, таможенным сборам.

3.3 Проблемы и пути совершенствования  налогообложения таможенных платежей

 

 

Можно выделить несколько проблем, касающихся налогообложения таможенных платежей:

1) Таможенное законодательство Таможенного союза содержит большое количество отсылочных норм к национальным законодательствам государств – членов Таможенного союза, что приводит к отсутствию единообразия и прозрачности таможенного администрирования, вызывает негативное восприятие интеграционных процессов у участников внешнеэкономической деятельности.

ФТС России ведется работа по подготовке предложений Российской Федерации  по внесению изменений в таможенное законодательство Таможенного союза.

Внесено 95 предложений, касающихся изменений  в ТК ТС, 28 предложений по внесению изменений в международные соглашения и 13 предложений по разработке дополнительных решений и соглашений.

2) Неверная классификация отдельных  видов товаров декларантом при декларировании товаров.

В целях предотвращения неверной классификации  отдельных товаров декларантом  при декларировании товаров подготовлены разъяснения по классификации автомобилей-самосвалов и судов морского и смешанного типа плавания (распоряжение ФТС России от 22 июля 2010 г. № 197-р), свиного жира и обваленного мяса, тельферов, предназначенных  для подъема и перемещения  грузов, металлических зубьев и аналогичных  изделий, являющимися элементами ковшей экскаваторов и фронтальных погрузчиков, прицепов автомобильных. Таможенными  органами было принято 5 953 решения по классификации товаров.

3) Таможенные правонарушения, приводящие к неполной уплате таможенных платежей в федеральный бюджет.

Решением данной проблемы является проведение таможенных экспертиз. В 2010 году из 22 750 таможенных экспертиз (назначенных при проведении таможенного контроля) выявлено правонарушений 7 236, объектов правонарушений выявлено 241 636. По результатам таможенных экспертиз, выявившим правонарушения, таможенными органами возбуждено 1 010 дел об административных правонарушениях и 436 уголовных дел.

По результатам таможенных экспертиз  доначислено в федеральный бюджет 950,0 млн. руб.

В рамках Таможенного союза одним  из основных направлений совершенствования  налогообложения таможенных платежей является совершенствование такого фискального инструмента как  ставки таможенных сборов и ставки косвенных налогов, взимаемых при  ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также льготы по уплате таможенных платежей.

Действующий на данный момент порядок  установления ставок таможенных сборов за таможенные операции в Российской Федерации нуждается в пересмотре. Ставки таможенных сборов за таможенные операции установлены в Постановлении  Правительства РФ от 28.12.2004 № 863 «О ставках  таможенных сборов за таможенное оформление товаров» в зависимости от общей  таможенной стоимости товаров и  особенностей их перемещения. Размер таможенных сборов за таможенное оформление в  РФ зависит от таможенной стоимости  товаров, что не соответствует требованиям  ВТО о приведении размера сборов в соответствие с уровнем затрат таможенного органа на проведение процедур таможенного оформления. При превышении таможенной стоимости на одну копейку  размер таможенного сбора за таможенные операции может увеличиваться более  чем в 1,5 раза, что крайне невыгодно  для предпринимателей малого и среднего бизнеса. С другой стороны установление максимального размера ставки таможенного  сбора удобно для организаций, имеющих многомиллионные внешнеторговые обороты. Данная методика определения ставок таможенных сборов за таможенное оформление является некорректной и в связи с тем, что по одной таможенной декларации может декларироваться один товар, таможенная стоимость которого будет достаточно велика. В то же время по одной таможенной декларации с использованием добавочных листов может быть задекларировано несколько товаров, общая таможенная стоимость которых будет меньше той, что заявлена в первом случае. Материальные же затраты таможенных органов в том и другом случае могут быть количественно равны.

В контексте данного вопроса  интересно исследование порядка  установления ставок таможенного сбора  за таможенное оформления в Республике Беларусь и Республике Казахстан.

Постановлением Правительства  Республики Казахстан от 21 января 2011 года № 24 утверждены ставки таможенных сборов, взимаемых таможенными органами. Ставки таможенных сборов за таможенное декларирование установлены в следующих  размерах:

- 60 евро за основной лист декларации на товары;

- 25 евро за каждый добавочный лист декларации на товары.

Указ Президента Республики Беларусь от 13 июля 2006 года     № 443 «О таможенных сборах» в действующей  редакции устанавливает ставки таможенных сборов за таможенное оформление товаров, перемещаемых через таможенную границу  Республики Беларусь (кроме товаров  для личного пользования), в том  числе и за таможенное оформление вне определенных для этого мест и (или) времени работы таможенных органов, в зависимости от кода ТН ВЭД: от 20 до 50 евро за таможенное оформление товаров  в определенных для этого местах и во время работы таможенных органов  и от 30 до 60 евро вне определенных для этого мест и (или) времени  работы таможенных органов.

Представляется необходимым изменение  методики установления ставок таможенных сборов за таможенное оформление, сочетающее в себе достоинства методик трех государств-членов Таможенного союза, то есть необходимо установление фиксированных  ставок таможенных сборов за таможенное оформление в зависимости от кода ТН ВЭД товара,  количества товаров, оформляемых по одной декларации, региона, в котором осуществляется таможенное оформление.

Таким образом, развитие налогообложения  таможенных платежей в Российской Федерации  в современных условиях отражает основные тенденции совершенствования  таможенного регулирования и  предполагает, с одной стороны, унификацию и упрощение таможенных порядков и правил, а с другой – обеспечение  экономической (в том числе финансовой) безопасности государства. Совершенствование  порядков исчисления и уплаты таможенных платежей одновременно обеспечивает упрощение  таможенного администрирования  и повышение собираемости доходов  федерального бюджета. В целях решения  проблем функционирования Таможенного  союза необходима активизация работы по дальнейшему сближению и унификации таможенного, налогового и гражданского законодательств. 

 
 

Заключение

 

Таможенные платежи являются одной из составляющих доходной части бюджета Российской Федерации.

  Таможенные платежи – это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза. К ним относятся:

1) ввозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств-участников Таможенного Союза;

2) вывозная таможенная пошлина - обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при вывозе товаров из единой таможенной территории государств-участников Таможенного Союза;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы. 

По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

 

 

Список использованных источников

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями, вступающими в силу с 01.07.2011)
2. Таможенный кодекс таможенного союза (с изменениями и дополнениями, внесенными согласно Протоколу о внесении изменений и дополнений в Договор о Таможенном кодексе таможенного союза (от 16.04.2010))
3. Федеральный закон № 311-ФЗ от 27 ноября 2010 года «О таможенном регулировании в Российской Федерации»
4. Аникин П. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / П. В. Аникин, Е. Ю. Жидкова. – М.: Эксмо, 2008. – 466 с.
5. Бакаева О.Ю. Таможенное право: учебное пособие / Бакаева А.Ю. – М.: Норма, 2008. – 368 с.
6. Бакаева О.Ю. Таможенные фискальные доходы: правовое регулирование. / Бакаева О.Ю. - М.: Норма, 2009. - 187 с.
7. Габричидзе Б.Н. Российское таможенное право: учебник для ВУЗов / Габричидзе Б.Н. –М.: Норма, 2007. -360 с.
8. Диденко Н. Н. Основы внешнеэкономической деятельности в Российской Федерации. / Диденко Н. Н. - СПб, СМК, 2010. – 350 с.
9. Ермошина Е.Л. Таможенный кодекс и другие документы таможенного союза / Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения, № 17, сентябрь 2010 г. – 78 с.
10. Ершов А.Д., Сизова К.А. Льготы и преференции в таможенном деле: учебное пособие / Ершов А.Д. - СПб, СМК, 2010. - 267 с.
11. Карпов В.В. Все пошлины, сборы, платежи и налоги на таможне. / Карпов В.В. - М.: Эксмо, 2010. – 130 с.
12. Козырин А.Н. Таможенное право России: учебное пособие / Козырин А.Н. - М.: Спарк, 2009 - 322 с.
13. Пансков В.Г. Таможенное регулирование внешнеторговой деятельности в России: учебно-методическое пособие / Пансков В.Г., Федоткин В.В. – М.: Финансы и статистика, Инфра-М, 2009. – 415 с.
14. www.customs.ru
15. www.protown.ru
16. www.nalog.ru
17. www.tamognia.ru
18. www.deklarant.ru
19. www.tsouz.ru