Анализ поступления таможенных платежей в доходную часть бюджетов, проблемы и пути совершенствования исчисления таможенных платежей

Содержание

 

 

Введение…………………………………………………………………..3

1 Теоретические основы налогообложения таможенных платежей…5

1.1 Сущность и значение таможенных платежей. Нормативно-правовая база исчисления таможенных платежей………………………………………5

1.2 Виды таможенных платежей и плательщики таможенных платежей………………………………………………………………………….7

2 Методические аспекты налогообложения таможенных платежей…11

2.1 Особенности взимания таможенных пошлин при ввозе и вывозе товаров. Особенности исчисления…………………………………………….11

2.2 НДС и акцизы при ввозе товаров на территорию РФ……………..18

2.3 Порядок взимания таможенных сборов……………………………27

3 Анализ поступления таможенных платежей в доходную часть бюджетов, проблемы и пути совершенствования исчисления таможенных платежей…………………………………………………………………………31

3.1 Анализ поступления таможенных платежей в доходную часть бюджета РФ за 2008-2010 гг……………………………………………………31

3.2 Анализ поступления таможенных платежей в доходную часть бюджета Курской области за 2008-2010 гг…………………………………..34

3.3 Проблемы и пути совершенствования налогообложения таможенных платежей…………………………………………………………..36

Заключение……………………………………………………………….40

Список использованных источников……………………………………41

Приложение

 

 

 

 

 

Введение

 

Таможенные платежи являются важным регулятором участия государства  в системе внешнеэкономических  связей. Они во многом определяют место  страны в международном разделении труда и обеспечивают значительную часть доходов государства.

Таможенные платежи являются одной из составляющих доходной части бюджета стран Таможенного Союза, а в частности, Российской Федерации. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. Тема таможенных платежей актуальна, потому что насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

Таможенные платежи – это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза.

Уплата таможенных платежей является одним из условий осуществления операций, связанных с внешней торговлей.

Цель данной курсовой работы –  изучение теоретических и методологических аспектов налогообложения таможенных платежей, а также порядок их исчисления и уплаты в бюджет, пути их совершенствования.

В соответствии с поставленной целью  можно выделить следующие задачи:

 –  дать характеристику  таможенным платежам  и их видам,  рассмотреть налогоплательщиков  таможенных платежей;

–  рассмотреть  особенности  взимания и исчисления таможенных пошлин и сборов, НДС и акцизов;

–  выявить проблемы и недостатки налогообложения таможенных платежей, наметить пути их решения.

Объектом исследования данной курсовой работы являются таможенные платежи.

Предмет исследования – экономические отношения, возникающие по поводу налогообложения таможенных платежей.

 В качестве источников информации  использованы учебные пособия  для ВУЗов, нормативно-правовые  акты, электронные правовые системы,  научные статьи и официальные  сайты.

В процессе работы применены такие  методы как сбор необходимой информации, группировка, анализ, обобщение, а также  графические методы отражения информации.

Структура работы включает введение, общую часть, содержащую три главы, заключение и приложение. В первой главе отражены теоретические аспекты таможенных платежей. Во второй главе проанализированы особенности каждого вида налоговых платежей, а в третьей – выявлены проблемы и недостатки в данной сфере и намечены варианты их устранения.

 

 

 

1  Теоретические основы налогообложения  таможенных платежей

 

1.1 Сущность и значение таможенных платежей. Нормативно-правовая база исчисления таможенных платежей

 

 

Одной из основных составляющих доходной части бюджета стран Таможенного Союза, а в частности, Российской Федерации, являются таможенные платежи. По оценкам специалистов таможенные платежи составляют более 35 % доходной части федерального бюджета. От того, насколько законодательство подробно закрепит полный правовой механизм их уплаты и все вопросы, которые с этой уплатой связаны, настолько снижаются возможные риски ухода от уплаты таких платежей.

Таможенные платежи – это денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного Союза.

Уплата таможенных платежей является одним из условий осуществления операций, связанных с внешней торговлей.

Для осуществления мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеторговой и иных видов внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики применяется Единая товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности таможенного союза (Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности).

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД) основывается на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации и единой Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств. [5, 98 с.]

Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности утверждается Комиссией таможенного союза. 

Товары при их таможенном декларировании подлежат классификации по Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности. 

Проверку правильности классификации товаров осуществляют таможенные органы.  В случае выявления неверной классификации товаров таможенный орган самостоятельно осуществляет классификацию товаров и принимает решение по классификации товаров по форме, определенной законодательством государств - членов таможенного союза. Решения таможенных органов по классификации товаров могут быть обжалованы в соответствии со ст. 9 Таможенного кодекса таможенного союза (ТК ТС).

В целях обеспечения единообразия толкования Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности на основании предложений таможенных органов Комиссия таможенного союза принимает и публикует решения и разъяснения по классификации отдельных видов товаров.

Порядок внесения предложений о классификации отдельных видов товаров, их рассмотрения и согласования проектов решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров с таможенными органами государств - членов таможенного союза определяется решением Комиссии таможенного союза. [15]

После принятия Комиссией таможенного союза решений и разъяснений по классификации отдельных видов товаров решения и разъяснения, принятые таможенными органами в соответствии с п. 6 ст. 9 ТК ТС в отношении тех же видов товаров, подлежат отмене или внесению в них изменений.  

Нормативно-правовую базу исчисления таможенных платежей составляют Таможенный Кодекс таможенного союза, таможенные кодексы стран-участниц таможенного союза, Единый таможенный тариф, международные договоры, составляющие договорно-правовую базу таможенного союза, и нормативно-правовые акты таможенного союза.

 

 

1.2 Виды таможенных платежей и плательщики таможенных платежей

 

 

Согласно п. 1 ст. 70 ТК ТС, к таможенным платежам относятся:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5) таможенные сборы. 

Специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины устанавливаются в соответствии с международными договорами государств - членов таможенного союза и (или) законодательством государств - членов таможенного союза и взимаются в порядке, предусмотренном ТК ТС для взимания ввозной таможенной пошлины. В отношении товаров для личного пользования (раздел 2 «Таможенные платежи») ТК ТС применяется с учетом особенностей, установленных гл. 49 ТК ТС и международным договором государств - членов таможенного союза. 

Статья 79 ТК ТС устанавливает, что плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых в соответствии с ТК ТС, международными договорами государств-членов таможенного союза и (или) законодательством государств-членов таможенного союза возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов. В соответствии со ст. 79, 81, 161, 166, 172, 197, 211, 214, 227, 228, 237, 250, 261, 274, 283, 290, 300, 306, 344, 360 ТК, лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант.

Декларантами могут быть:

1) лицо государства - члена таможенного союза: заключившее внешнеэкономическую сделку либо от имени (по поручению) которого эта сделка заключена; имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами - при отсутствии внешнеэкономической сделки;

2) иностранные лица: физическое лицо, перемещающее товары для личного пользования; лицо, пользующееся таможенными льготами в соответствии с гл. 45 ТК ТС; которые могут выступать в таможенных правоотношениях в качестве декларанта. 

Если декларирование производится таможенным представителем, он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии со ст. 15 ТК ТС.

Таможенный представитель - юридическое лицо государства-члена таможенного союза, отвечающее условиям, определенным ст. 13 ТК ТС и включенное в Реестр таможенных брокеров (представителей).

Казенное предприятие не может быть таможенным брокером (представителем). Таможенный брокер (представитель) совершает от имени декларанта или других заинтересованных лиц по их поручению таможенные операции. 

Ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов при применении таможенных процедур несут: 

1) при прибытии товаров на таможенную территорию таможенного союза обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов возникает у перевозчика в момент пересечения товарами таможенной границы - п. 1 ст. 161 ТК ТС. 

2) при таможенном транзите (гл. 32 ТК ТС): 

-обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении иностранных товаров, помещаемых под таможенную процедуру таможенного транзита, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом транзитной декларации (ст. 227 ТК ТС). 

- при недоставке товаров и документов на них в таможенный орган назначения перевозчик несет ответственность в соответствии с законодательством государства - члена таможенного союза, таможенным органом которого товары помещены под таможенную процедуру таможенного транзита (ст. 224 ТК ТС).

3) при временном хранении: 

- владелец склада временного хранения в отношении товаров, хранящихся на складе временного хранения, в случае их утраты либо выдачи без разрешения таможенного органа (ст. 26 ТК ТС).

- в случае утраты товаров, перевозимых железнодорожным транспортом, хранящихся в транспортных средствах в зоне таможенного контроля, либо их выдачи без разрешения таможенных органов ответственность за уплату таможенных пошлин, налогов несет лицо, получившее разрешение на хранение товаров в зоне таможенного контроля. 

4) переработка на таможенной территории: 

- обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки на таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 250 ТК ТС). 

5) переработка для внутреннего потребления: 

- обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки для внутреннего потребления, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 274 ТК ТС). 

6) переработка вне таможенной территории: 

- обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру переработки вне таможенной территории, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п.1 ст. 261 ТК ТС). 

7) временный ввоз: 

- обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров, помещаемых под таможенную процедуру временного вывоза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом таможенной декларации (п. 1 ст. 290 ТК ТС).