Анализ нарушений при формировании налоговой базы в целях исчисления НДС

    Противодействие налогам, как социально-экономическое явление, стремление налогоплательщиков не платить налоги или платить их в меньшем размере, существовало, существует и будет существовать до тех пор, пока будет государство, и налоги являются основным источником доходной части бюджета. Данное явление объективно и не зависит от государственного строя, формы правления, качества налоговых законов и общественной морали. Оно обусловлено основной функцией налогов - фискальной, а также экономико-правовым содержанием налога - легальное (на основании закона), принудительное и обязательное изъятие части собственности граждан и их объединений для государственных (публичных) нужд.

    Уменьшение  налогов (налоговая минимизация) в  общем смысле слова - это те или  иные целенаправленные действия налогоплательщика, которые позволяют последнему избежать или в определенной степени уменьшить его обязательные выплаты в бюджет, производимые им в виде налогов, сборов, пошлин и других платежей.

    Учитывая  направленность действий налогоплательщика при уменьшении налогов (налоговой минимизации), их содержание и цель, можно говорить, что эти действия характеризуются следующими обязательными признаками:

    - это активные, волевые и осознанные  действия;

    - эти действия прямо направлены  на снижение размера сумм налога.

    То  есть при уменьшении налогов, налогоплательщик действует целенаправленно, предпринимает  определенные действия, используя те или иные формальные и содержательные способы, результатом которых будет  налоговая экономия. Иными словами, субъект рассматриваемых нами отношений должен действовать умышлено, заранее осознавая характер своих действий, желая наступление определенного результата и сознательно допуская его. Умысел в действиях налогоплательщика, направленный на снижение налоговых платежей - основная составляющая уменьшения налогов (налоговой минимизации).

    В этой связи необходимо отметить, что  сами по себе неумышленные, неосторожные действия (например, по причине небрежности, неопытности или счетной ошибки соответствующих работников) повлекшие за собой снижение налоговых выплат не могут рассматриваться в качестве уклонения (избежания) от налогов, хотя по действующему налоговому законодательству налогоплательщик в этом случае не освобождается от финансовых санкций, предусмотренных законодательством.

    Пока  есть государство, пока есть частная  собственность государству будет  требоваться финансирование за счет этой собственности в виде налогов (других достаточных источников для  этого практически не существует), а владельцы этих источников, то есть налогоплательщики, будут этому противостоять посредством попыток уменьшить свое налоговое бремя.

    В то же время государству необходимо признать объективность и неизбежность уклонения от уплаты налогов как  социально-экономического явления  и от действий по огульной борьбе с налогоплательщиками переходить к его регулированию в рамках законодательства.

    Список  используемой литературы:

1. Нормативно-правовые  акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: части  первая и вторая. Гражданский кодекс РФ.
2. Уголовный кодекс РФ.
3. Конституция РФ.

2. Литература:

1. Акчурина Е.В.: Оптимизация налогообложения Изд.: Ось – 89, 2003

2. Романовский: Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / ред М.В.– 4-е изд., испр. и доп. -  СПб.: Питер, 2003.
3. Шевчук Д.А.: Оптимизация налогообложения предприятия: методы, схемы, пути и способы (анализ)

3. Учебная и справочная литература: 

1. Федеральные налоги и сборы с организаций: Учебник / Под ред. Павловой Л.П., Гончаренко Л.И.- М.: Налог-ИНФО, 2005.

    4. Статьи и  интернет-ресурсы: 

1. «Оптимизация  НДС и налога на прибыль через  оптимизацию финансово-товарных потоков»: Кузьминых Артем http://www.taxman.ru/action_articles/catalog_14
2. Налоговый контроль и его влияние на экономическую безопасность региона: А.Ф. Кан, Аспирант кафедры финансов Байкальского государственного университета экономики и права, г Иркутск
3. http://openbudget.karelia.ru/books/conf4doc/19.htm
4. Бычкова Е. Налоговый контроль совершенствуется / Е. Бычкова / www.nalog east-siberia.ru/be070604.htm.
5. Татьяна Чеботарева, Аналитик: 16 типовых схем по уходу от налогов"для служебного пользования ФНС: «Журнал "Финансовый директор"№ 7-8, июль-август, 2005 год ww.fd.ru/article/14603.html
6. www. gradient-alpha.ru/press/publication/771/
7. www. info.tatcenter.ru/economy/8637.htm
8. Возможность возмещения НДС по услугам поставщиков ГСМ и командировочным расходам была существенной экономией для многих предприятий. Особенности нового законодательства по порядку возмещения привели к ситуации двойного налогообложения: http://www.dp.ru/?ArticleID=ceb2b20b-168f-4e54-ae69-a11d01e1cacc
9. «Самые опасные налоговые схемы» рассылка от «Экон-Профи» № 17 (30) от 10.07.09  www.fd.ru/article/14

10. Методы оптимизации НДС

11. Дубинянская Е.Н., Заместитель руководителя отдела аудита и финансов 
    ЗАО «Объединенная Консалтинговая Группа»:Общепринятые способы уклонения от налогов, Перечень способов и стратегий (Март 2001 г.), Данная статья опубликована в журнале «Бухгалтерские вести» №40/ 2006г.
12. http://materialotzakharova.narod.ru/taxavoidanceschemes.html