Анализ налогового консультирования

Благодаря действующей в России программе подготовки налоговых консультантов сегодня сформирован определённый слой профессиональных 
налоговых консультантов. Многие специалисты проходят обучение по программе «Налоговое консультирование», разработанной Палатой налоговых консультантов, и сдают квалификационный экзамен. 
Но опять же, законодательство не устанавливает обязанность наличия соответствующей квалификации для лиц, занимающихся налоговым консультированием.

Из этого следует, что исходя из целесообразности принятия положительного опыта налогового консультирования той или иной страны, необходимо учитывать те интеграционные процессы, которые сегодня происходят в мире. Это прямым образом касается национальных институтов налогового планирования, так как все они будут в результате приведены к единой концепции, вырабатываемой уже сегодня в рамках международных отношений. Не является исключением и Россия с её особенностями в вопросах развития налогового консалтинга.

 

 2.2 Проблемы становления и развития налогового консультирования

 

           Среди актуальных проблем становления налогового консультирования в России можно выделить следующие:

• Отсутствие закона о налоговом  консультировании.

• Смешение налогового консалтинга  с аудитом и адвокатурой. Иными  словами, налоговым консалтингом часто занимаются аудиторы и адвокаты.

• Налоговый консалтинг в России на сегодняшний день - это услуга для богатых. Как следует из рейтингов и исследований, которые опубликованы компанией «Эксперт РА», основная часть выручки от оказания услуг по налоговому консультированию – это крупные клиенты из наиболее рентабельных отраслей (добывающая промышленность, ТЭК, машиностроение). Малый и средний бизнес очень ограниченно пользуется услугами налоговых консультантов. Причина в том, что у руководителей и собственников малых и средних предприятий существует стереотип, что решением налоговых вопросов фактически занимается их штатный бухгалтер и нет причин привлекать для решения каких-либо налоговых проблем (текущих или стратегических) специального человека. Данная позиция усугубляется постоянной потребностью в оптимизации расходов компании.

• Практика показывает, что существенная часть вопросов, которые решаются в рамках налогового консалтинга, с точки зрения доли выручки, – это налоговые споры, налоговый аудит и сопровождение сделок по слиянию и поглощению.

• Ограниченность круга вопросов, которые интересуют клиентов из малого и среднего бизнеса. (Как меньше платить налогов?) В России мало компаний, которые могут сформулировать для налогового консультанта сложные вопросы в области налогообложения и бухгалтерского учета. И из них лишь часть компаний, которые могут за такие услуги платить. Как правило, налоговых консультантов привлекают крупные и средние компании.

• Неразвитость спроса на налоговых  консультантов в среднем и  малом бизнесе. Что касается малого бизнеса и части средних компаний, они предпочитают экономить на внешних налоговых консультантах. Средние компании берут налоговых консультантов в штат. Что касается малого и микро бизнеса, то здесь привлечение налогового консультанта – это скорее

исключение, чем правило. Собственники и директора такого рода компаний, как правило, считают, что все налоговые вопросы должны решать бухгалтера. При этом вопрос снижения уровня уплаты налогов решается с помощью фирм-однодневок. Использование такого варианта оптимизации не требует услуг консультанта, так как было общеизвестным. В таких условиях ситуация, когда собственник или директор малой компании решит потратить

деньги на налогового консультанта, близок к фантастике.

• Как правило, вопросы задают когда  попадают в сложные ситуации в  силу налоговых проверок. Или в самом начале построения или обновления структуры бизнеса.

               Не смотря на множество проблем  в налоговом консультировании  на рынке России, данный вид  консалтинга развивается достаточно  динамично. Но все таки можно выделить следующие открытые и дискуссионные вопросы, связанные с развитием налогового консультирования в России.

1. Не определен охват государственным  регулированием рынка налогового  консалтинга. По состоянию на 2012 год отсутствует выраженная государственная политика по регулированию рынка налогового консалтинга в России.

2. Будет ли налоговое консультирование  охватывать все обязательные  платежи, помимо налогов и сборов?

3. Будет ли обеспечена полная  независимость налогового консультанта? Нет полной конфиденциальности данных, которыми располагает налоговый консультант. В одной из последних редакций проекта закона «О налоговом консультировании» указано, что налоговый консультант представляет сведения только по решению суда. Однако требуется ситуация, когда налоговый консультант ни при каких обстоятельствах не имел бы права раскрывать налоговую тайну. Включая мероприятия, проводимые в рамках Федерального закона «Об оперативно-розыскной деятельности». Конфиденциальность не может нарушаться даже после утраты или приостановления действия статуса налогового консультанта в отношении бывших клиентов. Доказательства, полученные с нарушением конфиденциальности не должны рассматриваться в суде.

4. Насколько необходимо членство  налоговых консультантов в саморегулируемых  организациях?

5. Права, которые получает налоговый консультант – член саморегулируемой организации, по сравнению налоговым консультантом, который не является членом саморегулируемой организации. Например, право называться налоговым консультантом, право представлять интересы в налоговых органах с повышенными правами доступа по сравнению с другими.

6. Кто должен заниматься лицензированием  (аттестацией) налоговых консультантов? Государственный орган или независимая от государства НКО?

7. Предоставление «лицензированным»  налоговым консультантам дополнительных прав, которые определяют для них собственную нишу в отношениях между государством и налогоплательщиком (клиентом) по аналогии с аудитором или адвокатом.

8. Стандарты оказания услуг по  налоговому консультированию. Таких,  как в аудите, на данный момент их нет.

9. Кто имеет право оказывать  консультационные услуги по налогам  и сборам? Только аттестованный специалист или любое лицо. Закон «О налоговом консультировании» - это один из путей ответа на поставленные вопросы, но не единственный.

               По видам направления и условиям  развития налогового консультирования в России можно выделить следующие.

• Решение указанных выше открытых вопросов.

• Развитие внутреннего налогового консультирования, в дополнение к  внешнему консультированию. Появление внутренних налоговых консультантов и налоговых менеджеров. Статус внутреннего налогового консультанта требует законодательного определения. Необходимо законодательно определить роль и место налогового консультанта к компании.

• Развитие внутрикорпоративного полнофункционального налогового консультирования и контроля (налоговая инспекция внутри). Как правило, такие структурные подразделения создаются на базе Управляющих компаний.

• Продолжение развития рынка услуг  по экспертизе налоговых рисков и построению корпоративных структур, учитывающих вопросы налоговой оптимизации. Развитие рынка моделей оптимизации формата ведения бизнеса.

• Урегулирование правоотношений в  области налогового консалтинга, в  том числе:

• Гос. регулирование стандартов оказания услуг;

• Гос. регулирование уровня квалификации налоговых консультантов,

• Увеличение числа саморегулируемых организаций и некоммерческих объединений, по примеру Палаты налоговых консультантов.

• Повышение роли саморегулируемых организаций в экономической политике и налоговом администрировании

• Появление и регулярное обновление комментариев к Налоговому кодексу  РФ от Высшего арбитражного Суда РФ.

• Проникновение налогового консалтинга  в малый и средний бизнес будет  расти. Это будет происходить по мере роста доверия к налоговым консультантам и их статуса.

• Увеличение интеллектуальной составляющей в налоговом консультировании. Повышение разнообразия задаваемых вопросов. Обеление репутации консультаций по налоговому планированию.

Таким образом, налоговое консультирование является неотъемлемой частью любой рыночной экономической системы. Развитие налогового консультирования в стране имеет объективные причины, вызванные в первую очередь развитием и совершенствованием системы налогообложения, а также той степенью ответственности, которую несёт конкретный налогоплательщик перед государством и обществом в части своевременной и полной уплаты в бюджет налоговых платежей. Повышая ответственность налогоплательщиков, государство должно обеспечить им возможность правильно исчислять и уплачивать налоги.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

         ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налоговое консультирование - это  вид профессиональной деятельности по оказанию консультаций, содействующих  должному исполнению налогоплательщиками, плательщиками сборов, налоговыми агентами и иными лицами обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Налоговое консультирование в России нуждается в самостоятельном законодательном регулировании так же как аудиторская деятельность и что это два различных вида деятельности. Недопустимо их смешивать или совмещать.

Первоначально предполагалось, что  значение налогового консультирования настолько важно, ответственно, что  требует лицензирования. Однако в  дальнейшем разработчики отказались от этого и исключили данное положение  из проекта. Объясняется это тем, что нереально надеяться на это в условиях, когда принят новый закон, сокративший более чем в 10 раз количество лицензируемых видов деятельности. Будущее покажет, нужно ли лицензировать налоговое консультирование или достаточно проведения предусмотренных в законопроекте мероприятий по обучению, аттестации консультантов по налогам и сборам, разработки стандартов и правил налогового консультирования, усиления ответственности консультанта за результаты своей деятельности.

Важно то, что налоговое консультирование должно сыграть свою определенную роль в условиях рыночной экономики как самостоятельный вид деятельности. Его значение для предпринимателей трудно переоценить, поскольку непосредственно сказывается на точном и добровольном выполнении обязанностей налогоплательщика, определенных налоговым законодательством.

Использование опыта зарубежных стран  может помочь российским налоговым  специалистам в их деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс РФ;
2. Гражданский кодекс РФ;
3. Иванов, Д. В. «Правовые и организационные основы налогового консультирования», // Налоговый вестник. – 1999. – №12.
4. Кирина, Л. С. «Факторы, влияющие на качество услуг налогового консультанта»,// Экономические стратегии. – 2006. – №5/6.
5. Иванова Ю.Б. Налогообложение: проблемы науки и практики, ИД «ИНЖЕК» ,2009г. гЕРМАНИЯ
6. Кос ов М.Е., Майбуров И.А., Ушак Н.В. Теория и история налогообложения: учебное пособие. – М.: Юнити, 2008г.
7. Незамайкин В.Н., Юрзинова И.Л. Налогообложение юридических и физических лиц: Система налогов и сборов в РФ. – М.: Экзамен, 2004г.
8. Сердюков А., Вылкова Е., Тарасевич А. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2010г.
9. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций. – М.: Экзамен, 2006г.
10. Скрипниченко В.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – СПб.: Питер, 2009г.
11.      Демишева Т.А. Организация и методика налогового консультирования. М.: Изд-во Палата налоговых консультантов. 2008г.
12.      Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2008г.
13.      Налоговое планирование в организации Учебно-практическое пособие М.: Книжный мир, 2007г.
14.      Налоговое право: Учебник/ Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2007
15.     Тихонов Д.Н., Линник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков М: Альпиона Бизнес Бук, 2010г.