Право как основа регулирования государственного и муниципального управления

В основе финансовой деятельности лежат определенные принципы. Это прежде всего приоритет в области финансовой деятельности государства представительных органов перед исполнительными органами власти. Так, в соответствии с Конституцией РФ бюджет рассматривается и обсуждается перед его принятием представительными органами власти. причем, очень важно, что в работе над этим основным финансовым актом должны обязательно участвовать обе ветви власти. но принять закон о федеральном бюджете имеют только обе палаты представительного органа, что закреплено в ст.106 Конституции РФ. За представительными органами власти закреплены также вопросы налогов, кредита, эмиссии денег, таможенного законодательства и т.д.

Вторым принципом является принцип федерализма, проявляющийся в установлении Конституцией РФ разграничения компетенции Российской Федерации и субъектов РФ в области финансов. В соответствии с Конституцией РФ в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, денежная эмиссия, федеральные банки, федеральный бюджет, федеральные налоги и сборы. К совместному ведению РФ и субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения в РФ. Процесс дальнейшего расширения прав субъектов РФ в финансовой деятельности не должен нарушать основные конституционные положения, закрепляющие правомочия Российской Федерации – центра в управлении финансами.

Несомненно, одним из основных принципов финансовой деятельности государства и финансового права является принцип законности, который выражается в том, что весь процесс создания, распределения и использования фондов денежных средств регламентируется нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения. В основе всей деятельности по аккумуляции, перераспределению и использованию денежных средств в государстве лежат нормы права, основой которых является Конституция РФ. Нормы Конституции, определяющие основные принципы, правила и направления финансовой деятельности являются основой для обширного финансового законодательства. Так в ст.57, 71, 72, 104, 106 Конституции РФ закреплены основы специальной и общей компетенции Российской Федерации и ее субъектов, где закреплены основы бюджетного, налогового, кредитного, таможенного регулирования, в целом финансового законодательства.

Еще одним принципом финансового права является принцип плановости, который означает, что вся финансовая деятельность государства базируется на основе системы финансово-плановых актов, структура которых, порядок составления, утверждения и исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах. Основными финансово-плановыми актами являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, Федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования.

Источниками финансового права являются законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти, местного самоуправления. В совокупности все эти акты составляют финансовое законодательство. Основой всех источников финансового права являются Конституция РФ, конституции республик, входящих в состав РФ, уставы субъектов федерации. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и являются базой для развития финансового законодательства в разных областях. Конституционные нормы, устанавливающие компетенцию органов представительной и исполнительной власти в области бюджета, налогов и доходов, государственного кредита, страхования, денежно-кредитной системы, закрепляют общие принципы и положения, относящиеся к финансовой деятельности государства. В финансовом праве они являются отправной базой для конкретизации и развития, возникающих в процессе финансовой деятельности отношений. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет является финансовой основой деятельности государства. Финансовая деятельность государства регулируется также специальными законами, касающимися той или иной области этой деятельности. Большое значение в финансовой деятельности государства имеют указы Президента РФ, нормативные правовые акты глав субъектов РФ и органов местного самоуправления. Нормы финансового права содержатся и в подзаконных актах органов исполнительной власти, которыми в первую очередь являются постановления Правительства РФ. Немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государства играют приказы и инструкции Министерства финансов РФ, Министерства РФ по налогам и сборам, телеграммы Центрального банка РФ. Нормативными актами являются также соглашения между финансово-кредитными органами по различным финансовым вопросам. К источникам финансового права относятся и международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и другими государствами.

2.4. Государственный и муниципальный бюджет РФ.

Государственный бюджет является важным звеном финансовой системы страны и выступает как централизованный фонд финансовых ресурсов, финансовый план государства, имеющий статус закона на соответствующий финансовый год. Это форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения деятельности государства и органов местного самоуправления. Государственный бюджет занимает важное место в составе финансовой системы. Он объединяет доходы и расходы государства. Бюджет есть единство основных финансовых категорий (налогов, государственного кредита, государственных расходов) в их действии. Посредством бюджета государством осуществляются мобилизация денежных ресурсов и их расходование путем перераспределения национального дохода и ВВП. Через государственный бюджет в настоящее время в промышленно развитых странах перераспределяется до 40% национального дохода. В бюджете ежегодно централизуются поступления налогов с предприятий различных форм собственности, организаций, учреждений и с населения. Они направляются на финансирование народного хозяйства, социально-культурных мероприятий, укрепление обороноспособности страны, на содержание органов государственного управления, финансовую поддержку бюджетов субъектов Федерации, на погашение государственного долга, создание государственных материальных и финансовых резервов и другие цели, определенные в расходной части бюджета. Централизация средств имеет важное экономическое и политическое значение, поскольку мобилизуемые доходы служат одним из главных инструментов претворения в жизнь экономической политики государства. В свою, очередь, состояние бюджета, особенности его формирования и расходования служат важным показателем эффективности экономической политики, проводимой государством. В условиях рыночных реформ функции бюджета в значительной степени направлены на государственное регулирование и стимулирование экономики, финансовое обеспечение социальной политики, на выполнение других функций государства. Подготовка бюджета на предстоящий год начинается с составления прогноза социально-экономического развития страны и в дальнейшем опирается на показатели этого прогноза. Это в полной мере относится к подготовке бюджета РФ как финансового плана правительства.

Структурно бюджет строится по балансовому принципу и имеет две части: доходную и расходную. При составлении бюджета определяется общая сумма расходов и доходов. Часто возникает превышение расходов над доходами, т.е.дефицит бюджета. Не является опасным для экономики в целом, если он находится на уровне 2-3% ВНП. Причинами возникновения бюджетного дефицита являются – общее падение доходов в условиях кризисного состояния экономики, в результате уменьшаются налоговые поступления и увеличиваются расходы на социальную политику, расходы на содержание армии, непоследовательная налоговая и финансовая политика государства. Для снижения бюджетного дефицита используют следующие меры: изменение системы налогообложения, переход от финансирования к кредитованию экономических субъектов, денежная эмиссия, внутренние и внешние займы, повышение роли местных бюджетов, снижение расходов на содержание государственного управленческого аппарата.

Доходы бюджета представляют собой часть доходов национальной экономики, подлежащую централизации в бюджеты различных уровней. К главным источникам, из которых происходит поступления средств в бюджет, относятся следующие: валовой внутренний продукт, части которого в форме прибыли и заработной платы выступают источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством налогового механизма; национальное богатство, часть которого служит источником безвозмездного формирования бюджетных доходов посредством механизмов налогов на имущество, а также приватизации объектов государственной и муниципальной собственности; реализация золотовалютных резервов; временно свободные денежные средства предприятий и сбережения населения, привлекаемые государством на возмездной основе и в кредитной форме для пополнения бюджетных доходов; иностранный финансовый капитал, привлекаемый государством на возмездной основе в кредитной форме для пополнения бюджетных доходов. В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов. Доходы бюджетов формируются на налоговой и неналоговой основе и за счет безвозмездных перечислений в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством.

Средства расходной части государственного бюджета направляются на финансирование экономики и ее структурной перестройки, финансирование социальных программ, финансирование образования, науки и культуры, обеспечение обороноспособности страны, содержание органов государственного управления, создание государственных материальных и финансовых резервов, финансовая поддержка субъектов федерации, погашение и обслуживание государственного долга. При расходовании бюджетных средств необходимо соблюдать некоторые правила: использование средств по целевому назначению, безвозвратность бюджетного финансирования, экономия бюджетных средств.

Местный бюджет – это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение и исполнение, а также контроль за исполнением которого осуществляется органом местного самоуправления.

В ст.132 Конституции РФ закрепляется право муниципалитетов на самостоятельное осуществление бюджетного процесса, в частности, формировать, утверждать и исполнять его. К перечисленным полномочиям была добавлена функция контроля, которая закрепляется в ст.35 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ». Конкретизация этих прав осуществлена в Федеральном законе «О финансовых основах местного самоуправления в РФ», где определены основные принципы организации местных финансов, источники формирования, указаны направления использования финансовых ресурсов муниципалитетов, определен порядок взаимоотношений органов местного самоуправления с финансовыми институтами и ряд других вопросов.

В соответствии с действующим законодательством под самостоятельностью местных бюджетов понимается право законодательного органа муниципального образования самостоятельно утверждать бюджет, а исполнительного органа того же уровня – его исполнять. Кроме того, органы местного самоуправления самостоятельно определяют источники финансирования своих бюджетов. В связи с этим законом не допускается изъятие федеральными органами власти и органами власти субъектов РФ сумм, образовавшихся в связи с превышением доходов над расходами местных бюджетов по результатам отчетного года.

Формирование местного бюджета начинается с федерального уровня. Это связано с тем, что законодательство Российской Федерации устанавливает минимальный социальный стандарт («минимальный бюджет»), который определяет уровень гарантий социальной защиты, обеспечивающий удовлетворение важнейших потребностей человека. Помимо государственных минимальных социальных стандартов, инструментарием, служащим формированию местных бюджетов, являются социальные нормы и нормативы минимальной бюджетной обеспеченности, к которой относится расчетный показатель минимально необходимой потребности в бюджетных средствах одного жителя муниципального образования по текущим расходам.

Как и любой бюджет, бюджет муниципального образования состоит из доходной и расходной части. Доходная часть состоит собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов. Также она может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фондов финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам. В состав собственных доходов включаются местные налоги и сборы, устанавливаемые в соответствии с федеральными законами. Так к местным налогам и сборам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц; налог на наследование или дарение; местные лицензионные сборы. Помимо поступлений различных налоговых платежей к собственным доходам местных бюджетов относятся поступления от осуществления других видов экономической деятельности, осуществляемой муниципалитетами. К ним, прежде всего, относятся: доходы от приватизации и реализации муниципального имущества; не менее 10% доходов от приватизации государственного имущества, находящегося на территории муниципального образования; доходы от сдачи в аренду муниципального имущества, включая аренду нежилых помещений и муниципальных земель. Органы местного самоуправления могут также получать плату за пользование недрами и природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования. К местным доходам можно отнести и получение доходов от использования займов, эмиссии муниципальных ценных бумаг, проведения денежно-вещевой лотереи, а также возможность самостоятельного получения в адрес местных бюджетов иных поступлений в соответствии с законом и решениями органов местного самоуправления. К таковым денежным поступлениям можно отнести средства, полученные в результате кредитных операций использования деятельности муниципальных банков и иных финансово-кредитных учреждений.

К собственным доходам также могут быть отнесены дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований, средства по взаимным расчетам. К дотациям относятся средства, предоставляемые местным бюджетам из бюджетов вышестоящего уровня без целевого назначения. К субвенциям относится финансовая помощь государства местным бюджетам, выделяемая на конкретные цели и на определенный срок. Порядок предоставления субвенций устанавливается нормативными правовыми актами органов государственной власти. фонд финансовой поддержки муниципальных образований – это денежные средства, образуемые в бюджете субъекта РФ для оказания финансовой помощи муниципальным образованиям и распределяемые в соответствии с фиксированной формулой.

Помимо собственных доходов, в состав доходной части местного бюджета включаются регулирующие налоги (федеральные и региональные налоги, часть которых поступает в бюджеты муниципальных образований). Размеры отчислений федеральных налогов, закрепляемых за муниципальными образованиями, на постоянной основе определяются законодательными органами субъекта РФ.

Расходная часть местных бюджетов включает: расходы, связанные с решением вопросов местного значения, установленные законодательством РФ и субъектов РФ; расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органам местного самоуправления; расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным займам; обслуживанием и погашением муниципального долга по ссудам; ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска; иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования. Порядок исполнения расходной части местного бюджета устанавливается уставом муниципального образования или иным правовым актом органа местного самоуправления.

2.5. Бюджетный кодекс – правовая основа бюджетной системы.

Бюджетный кодекс — это свод законодательства о функционировании и развитии бюджетной системы Российской Федерации, обеспечивающий финансовое регулирование бюджетных отношений, устанавливающий общие принципы бюджетного законодательства, правовые основы функционирования бюджетов различных уровней, правовое положение субъектов бюджетных отношений, порядок регулирования межбюджетных отношений, определяющий основы бюджетного процесса, основания и виды ответственности за нарушение бюджетного законодательства.

Бюджетные отношения включают: