Система отношений в части Небанковские кредитные организации, их роль в кредитной системе России

Согласно действующему банковскому законодательству в  состав банковской системы России также  включаются филиалы и представительства  иностранных банков. На них распространяется российское правовое регулирование банковской деятельности. При этом иностранным банком считается банк, признанный таковым по законодательству иностранного государства, на территории которого он зарегистрирован. Согласно действующему законодательству в Российской Федерации банки могут создаваться на основе любой формы собственности.

По принадлежности капитала все банки, действующие в Российской Федерации, можно разделить на банки, основанные на частной собственности, т.е. банки, собственниками которых  являются негосударственные предприятия и организации и частные лица; банки с государственным участием и банки с участием иностранного капитала.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ деятельности НКО

 

В процессе деятельности некоммерческие организации, так же как и коммерческие, потребляют различные  ресурсы: трудовые, материальные, финансовые. Однако понятие данных категорий для некоммерческой сферы имеет несколько иное значение. Так, результатом деятельности НКО является так называемый некоммерческий продукт (блага), в качестве собственного капитала рассматриваются средства целевого финансирования, себестоимостью продукта может быть признана та часть расходов, которая относится к реализованной программе, в качестве показателя эффективности деятельности целесообразно определять полученный социально-экономический эффект.

 В этом смысле в целях  анализа деятельности НКО интерес  представляет объем и качество  произведенного некоммерческого  продукта, величина расходов (затрат) на осуществление проекта или  программы, а также сумма целевых  средств, привлеченных для осуществления хозяйственной деятельности НКО.

 В рамках анализа уставной  деятельности НКО могут быть  рассмотрены любые виды экономических  ресурсов: объемы целевого финансирования, труд работников и основные  средства организации.

 Поскольку в некоммерческом  секторе сосредоточена немалая доля специалистов, имеющих высшее образование, в НКО целесообразно рассчитывать показатели уровня квалификации руководства и служащих, а результаты анализа использовать для оптимизации управления как организацией в целом, так и отдельными проектами и программами. Заметим, что уровень квалификации работников отдельных видов некоммерческих организаций является одним из лицензионных требований (например, доля преподавателей с ученой степенью в образовательных учреждениях).

 Специфика анализа основных средств НКО заключается в том, что он проводится при использовании лишь некоторых коэффициентов. Так, в частности, в анализе основных средств не применяются коэффициенты технической вооруженности, энерговооруженности, коэффициенты использования оборудования по количеству, времени, мощности. Это связано с тем, что, как правило, НКО не используют в своей деятельности большого количества сложного оборудования.

 Обеспеченность НКО основными  средствами зависит не только  от их наличия, но и от  их технического состояния. С целью определения анализа технического перевооружения необходимо рассчитать показатели внедрения новых основных средств и замены морально устаревшего оборудования, которые показывают, достаточен ли уровень обновления.

 Расчет перечисленных выше показателей позволяет установить возможность функционирования организации без дополнительного финансирования, связанного с пополнением основными средствами.

 Обычно жертвователи средств  неохотно предоставляют деньги  для приобретения основных средств. Вместе с тем выполнение многих проектов невозможно без их использования, и некоммерческая организация должна обладать достаточным количеством основных средств для успешного осуществления своей деятельности.

 Финансовый анализ некоммерческих  организаций целесообразно строить на основе анализа бухгалтерской отчетности, доходов и источников финансирования, структуры расходов, сметного анализа.

 Основными формами  бухгалтерской отчетности НКО  являются бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках,  пояснительная записка и отчет о целевом использовании полученных средств. Некоммерческие организации, не ведущие предпринимательскую деятельность, ввиду отсутствия соответствующих данных, могут не представлять в составе бухгалтерской (финансовой) отчетности отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу. Отметим, что норма о составлении отчета о целевом использовании полученных средств носит рекомендательный характер, а НКО, не ведущие предпринимательской деятельности, могут иметь прибыль только за счет пассивных доходов (например, процентов по банковским вкладам).

 Таким образом,  основным источником информационной базы анализа хозяйственной деятельности НКО является бухгалтерский баланс.

 Заметим, что не  все виды и приемы экономического  анализа применимы для некоммерческих  организаций. Тем не менее в  целях анализа бухгалтерского  баланса НКО, не ведущей предпринимательской деятельности, могут применяться анализ абсолютных показателей и горизонтальный анализ. Объектами анализа будут общая стоимость имущества НКО, стоимость основных и оборотных средств, сумма свободных денежных средств, остаток средств целевого финансирования, величина дебиторской и кредиторской задолженности.

 Следует учесть  особенность баланса НКО: даже  при ведении активной деятельности  он может оказаться "нулевым"  по состоянию на отчетную дату (в балансе отсутствуют показатели, например, потому что полученные средства полностью истрачены, налоги уплачены, нет задолженности перед работниками по заработной плате, поскольку трудились исключительно волонтеры и т.п.).

 В таких ситуациях  при проведении анализа деятельности  НКО необходимо обратить особое внимание на отчет о целевом использовании полученных средств. В данном документе должны быть отражены обороты и сальдо по счету 86 "Целевое финансирование". Кроме того, отчет о целевом использовании полученных средств представляет собой аналог сметы (бюджета) НКО в целом.

 Выводы, которые можно  сделать, анализируя статьи баланса  и отчета о целевом использовании  полученных средств, могут быть  совсем не такими, как выводы, полученные при проведении анализа  деятельности коммерческого предприятия. Такой фактор, как увеличение валюты баланса, далеко не всегда свидетельствует о том, что имело место приращение стоимости имущества некоммерческой организации. Вполне вероятно, что полученные НКО целевые средства были просто несвоевременно или не в полной мере использованы.

 С точки зрения  анализа эффективности уставной  деятельности некоммерческих организаций  нужно ставить вопрос не только  о подтверждении достоверности  данных их бухгалтерской отчетности. Для пользователей и потенциальных  доноров важной является информация о способности НКО сохранять финансовую устойчивость.

 Финансовое положение  и финансовая независимость НКО  может характеризоваться количеством  и видами источников финансирования. При проведении анализа целесообразно  рассчитать коэффициент финансовой независимости некоммерческой организации.

 До настоящего времени  не разработан порядок определения  эффективности деятельности некоммерческой  организации. Отметим, что для  коммерческих организаций важнейшая  характеристика хозяйствования - эффективность производства, под которой понимается степень использования производственного потенциала. Экономическая эффективность определяется соотношением результатов и затрат общественного производства либо имеющихся ресурсов. Чем выше результат при тех же затратах либо ресурсах, тем быстрее он растет на единицу затрат общественно необходимого труда, или чем меньше затрат либо ресурсов на единицу полезного эффекта, тем выше эффективность производства.

 Для НКО эффективность  деятельности можно определить  как относительный эффект, результативность целевого проекта или программы. Поскольку основной итог деятельности некоммерческой организации - количество потребителей некоммерческих услуг, а значительную часть поступлений в некоммерческую организацию составляют целевые поступления, то показатель эффективности деятельности некоммерческой организации можно рассчитать по формуле:

E = D : R x 100,

где E - показатель эффективности  деятельности НКО; D - общая сумма  поступлений в некоммерческую организацию (тыс. руб.); R - расходы по проекту (тыс. руб.).

 Данный показатель  удовлетворяет общим требованиям,  предъявляемым к показателю эффективности.  Учтен полезный эффект (результат)  деятельности некоммерческой организации  в виде общей суммы поступлений  по отношению к целевым расходам. Соотносимые величины выражены в стоимостной форме, следовательно, соблюдено требование размерности, что делает его универсальным для сопоставления результатов деятельности различных некоммерческих организаций.

 

2.3 Тенденции развития  НКО

 

Спектр некоммерческих организаций в соответствии с российским законодательством весьма широк. На настоящий момент перечень некоммерческих организаций включает более 20 организационно-правовых форм НКО, составляющих в совокупности российский некоммерческий сектор.

          Среди них: учреждения, ассоциации, союзы, торгово-промышленные палаты, некоммерческие партнёрства, автономные некоммерческие организации, фонды, потребительские кооперативы, общественные организации, нотариальные палаты, коллегии адвокатов, государственные корпорации и другие.

В РФ в настоящее время  на долю НКО приходится более 16,2% от общего количества российских организаций, около 34 млн. россиян связаны с  некоммерческим сектором, будучи либо сотрудниками, либо клиентами (адресатами помощи). Это почти четверть населения страны.

Многообразие некоммерческих организаций отображает разнородность некоммерческого сектора экономики страны. В то же время можно указать несколько характеристик, свойственных всем некоммерческим организациям и отличающих их от коммерческих.

          Среди этих общих отличительных  характеристик НКО следует отметить: не материальность и социальная  значимость уставных целей; запрет  на распределение прибыли между  участниками; жёсткое законодательное  регламентирование механизма управления; производство некоммерческого продукта как основного результата деятельности; трудности мотивации труда .

 

 

 Рисунок-2.1- Отличительные характеристики некоммерческих организаций

 

С одной стороны, некоммерческие организации платят налоги; являются работодателями (в настоящее время ими предоставлено свыше 2 млн. рабочих мест); могут производить различные товары и услуги и реализовать их на рынке, а с другой – НКО действуют в основном в тех отраслях (образование, здравоохранение, культура, искусство и т.д.), в которых производятся общественные блага и услуги, характеризующиеся высоким уровнем затрат и низкими доходами (или даже отсутствием доходов). Коммерческие организации не заинтересованы в деятельности в подобных отраслях из-за их неэффективности, поэтому в современной экономике удовлетворение общественных потребностей возлагается именно на НКО. Именно в этом заключается специфичность некоммерческого сектора как необходимой части экономики.

Но этим его роль и  значение не ограничивается, так как деятельность НКО является ещё и фактором развития экономики.

Это определяется тем, что, производя товары и услуги, некоммерческий сектор насыщает рынок и создаёт  инфраструктуру услуг для небогатой  части общества. Оказывая помощь наименее защищённой части общества, тем самым снижает уровень бедности и увеличивает количество потенциальных покупателей для бизнеса и налогоплательщиков для государства.

Кроме этого, некоммерческий сектор предлагает не только новых  клиентов, но и новые идеи (негосударственное образование, медицинское обслуживание, деятельность психологических служб и т.д.).

Как фактор развития экономики, некоммерческий сектор снимает часть  забот о социальных проблемах  с государства, уменьшает его  затраты, что логично ведёт к  уменьшению налогового бремени и экономическому подъему.

Он лоббирует экономические  интересы и способствует решению  многих экономических проблем с  помощью объединений, ассоциаций, союзов (например, посредством Ассоциации фермерских хозяйств, Ассоциации российских банков, Российской Ассоциации малых предприятий и т.д.).

Деятельность НКО оказывает  всё большее влияние на формирование социально-экономической политики на местном, региональном, национальном и даже на мировом уровнях.

Влияние на развитие экономики  определяется также тем, что НКО являются предметом отечественных и иностранных инвестиций, получая гранты, благотворительную помощь, членские взносы и т.д.; некоторые НКО (например, фонды) сосредотачивают большие финансовые ресурсы и распределяют их между различными субъектами (например, субъектами малого предпринимательства).