Разработка организационной структуры службы управления персоналом

На филиале ОАО "МПОВТ" "Завод печатных плат" к переменным расходам относят:

• материалы;
• оплата труда рабочих.

Исходные данные для факторного анализа себестоимости реализованной  продукции в зависимости от объема производства и реализации продукции  представлены в табл. 2.6.

 

 

Таблица 2.6. Данные для факторного анализа себестоимости реализованной  продукции

Показатель	2004 год	2005 год	2006 год	Темп роста 2005/2004		Темп роста 2006/2005
				%	(+,–)	%	(+,–)
1. Сумма постоянных  расходов, тыс. р.	810 729	834 152	943 738	102,89	23 423	113,14	109 586
2. Удельные переменные  расходы, тыс. р.	2,499	1,777	2,528	71,11	0,722	142,26	0,751
3. Объем реализованной  продукции, шт.	137 730	172 593	157 745	125,31	34 863	91,40	-14 848
Итого себестоимость  реализованной продукции, тыс. р.	1 154 917	1 140 861	1 342 582	98,78	14 056	117,68	201 721

 

Исходная факторная модель себестоимости реализованной продукции имеет вид:

 

, (2.5)

 

где – себестоимость реализованной продукции, тыс. р.;

 – сумма постоянных расходов, тыс. р.;

 – удельные переменные  расходы, тыс. р.

 – объем реализованной  продукции, шт.

Для расчета влияния указанных  в табл. 2.6 факторов будет использован  метод цепных подстановок [21].

Расчет влияния факторов на изменение  себестоимости реализованной продукции:

1. За счет изменения объема реализации продукции в натуральном выражении:

 

, (2.6)

 

где – изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения объема реализации, тыс. р.;

 – первый условный показатель  факторной модели;

 – себестоимость реализованной  продукции за базовый год, тыс.  р.;

 – сумма постоянных расходов  за базовый год, тыс. р.;

 – удельные переменные  расходы за базовый год, тыс.  р;

 – объем реализованной продукции за последующий год, шт.

2004–2005 гг.:

тыс. р.

2005–2006 гг.:

тыс. р.

2. За счет изменения удельных переменных расходов:

 

, (2.7)

 

где – изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения удельных переменных расходов, тыс. р.;

 – второй условный показатель  факторной модели;

 – удельные переменные  расходы за последующий год,  тыс. р.

2004–2005 гг.:

тыс. р.

2005–2006 гг.:

тыс. р.

3. За счет изменения суммы постоянных расходов:

 

, (2.6)

 

где – изменение себестоимости реализованной продукции за счет изменения суммы постоянных расходов, тыс. р.;

 – себестоимость реализованной  продукции за последующий год.

2004–2005 гг.:

 тыс. р.

2005–2006 гг.:

тыс. р.

Для наглядности анализа используем следующую формулу:

 

, (2.8)

 

где – общее изменение себестоимости реализованной продукции, тыс. р.

2004–2005 гг.:

 тыс. р.

2005–2006 гг.:

 тыс. р.

Выводы по результатам анализа  факторов, влияющих на себестоимости  реализации продукции:

1. Период 2004–2005 гг.: снижение себестоимости на 14 056 тыс. р. в 2005 году по сравнению с предыдущим годом произошло за счет уменьшения доли переменных расходов ( за счет этого фактора снизилась на 124 612,146 тыс. р.). Отрицательное влияние оказал рост постоянных расходов ( за счет этого показателя увеличилась на 23 434,239 тыс. р.) и рост объема реализации.
2. Период 2005–2006 гг.: увеличение себестоимости на 201 721 тыс. р. в 2006 году по сравнению с 2005 годом произошло за счет увеличения удельных переменных расходов ( за счет этого фактора увеличилась на 118 466,495 тыс. р.) и роста суммы постоянных расходов.

 

2.3.3 Анализ прибыли  и рентабельности

Анализ прибыли. Исходные данные для анализа балансовой прибыли предприятия представим в виде табл. 2.7.

 

Таблица 2.7. Факторы, влияющие на изменение  балансовой прибыли

Показатель	Сумма, тыс. р.						Темп роста 2005/2004, %		Темп роста 2006/2005, %
	2004 год	2005 год			2006 год
1	2	3			4		5		6
1. Прибыль (убыток) от  реализации продукции	-80 617	-32 121			123 848		39,84		385,57
2. Операционные финансовые  результаты: – выручка от реализации оборудования	1 688		3 520	1 721		208,53		48,89
3. Внереализацион-ные  финансовые результаты:	55 659		740 177	926 512		132,98		125,17
3.1. Выручка от сдачи  в аренду производственных площадей	533 095		710 217	906 774		133,23		127,68
3.2. Выручка за использование  стоянки	23 495		29 960	19 738		127,52		65,88
Итого балансовая прибыль:	477 678		711 537	1 052 063		148,96		147,86

 

По данным табл. 2.7, балансовая прибыль  за рассматриваемый период (2004–2006 гг.) увеличивалась: на 48,96% за 2005 и на 47,86% за 2006 год. Положительное влияние на изменение балансовой прибыли из года в год оказывают внереализационные финансовые результаты (выручка от сдачи в аренду производственных площадей и за использование стоянки) и операционные финансовые результаты (выручка от реализации оборудования). За 2005 год убыток от реализации продукции снизился на 60,16%, а за 2006 год выручка от реализации возросла на 285,57%.

Так как прибыль от реализации продукции, операционные финансовые результаты и внереализационные финансовые результаты – это факторы 1-го порядка, за счет которых изменяется балансовая прибыль, то необходимо также выделить факторы 2-го порядка балансовой прибыли, которые являются составляющими прибыли от реализации продукции.

Исходные данные представим в табл. 2.8.

 

Таблица 2.8. Факторы 2-го порядка, влияющие на изменение балансовой прибыли

Фактор	2004 год	2005 год	2006 год	Темп роста 2005/2004		Темп роста 2006/2005
				%	(+,–)	%	(+,–)
Объем реализованной продукции, шт.	137 730	172 593	157 745	125,31	34 863	91,40	-14 848
Средняя цена реализации одного изделия, тыс. р.	7,801	6,424	9,296	82,35	-1,377	144,71	2,872
Средняя себестоимость реализации одного изделия, тыс. р.	8,385	6,610	8,511	78,83	-1,775	128,76	1,901
Итого: прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс. р.	-80 617	-32 121	123 848	39,84	48 496	385,57	155 969

 

Исходная факторная  модель прибыли от реализации продукции  имеет вид:

 

, (2.8)

 

где – прибыль от реализации продукции, тыс. р.;

 – средняя себестоимость  реализации одного изделия, тыс.  р.;

 – средняя цена реализации  одного изделия, тыс. р.

Пофакторный анализ прибыли от реализации продукции целесообразно производить методом цепных подстановок.

Расчет влияния факторов на изменение  прибыли от реализации:

1. За счет изменения объема реализации продукции в натуральном выражении:

 

, (2.9)

 

 

где – изменение прибыли от реализации продукции за счет изменения объема реализации, шт.;

 – первый условный показатель  факторной модели;

 – прибыль от реализации  продукции за базовый год, тыс.  р.;

 – цена реализованной продукции  в базовом году, тыс. р.

2004–2005 гг.:

тыс. р.

2005–2006 гг.:

 тыс. р.

2. За счет изменения цены реализации изделий:

 

, (2.10)

 

где – второй условный показатель факторной модели.

– цена реализованной продукции в последующем году, тыс. р.

2004–2005 гг.:

тыс. р.

2005–2006 гг.:

тыс. р.

3. За счет изменения себестоимости реализации одного изделия:

 

, (2.11)

 

где: – прибыль от реализации продукции за последующий год, тыс. р.

2004–2005 гг.:

 тыс. р.

2005–2006 гг.:

 тыс. р.

Для наглядности анализа используем формулу

 

, (2.12)

 

2004–2005 гг.:

 тыс. р.

2005–2006 гг.:

тыс. р.

Выводы по результатам факторного анализа прибыли от реализации продукции:

1. 2004–2005 гг.: уменьшение убытка от реализации продукции на 48496 тыс. р. произошло из-за положительного влияния фактора снижения себестоимости реализованной продукции ( за счет этого выросла на 306303,873 тыс. р.). Отрицательное воздействие оказали объем реализованной продукции ( снизилась за счет этого на 20177,312 тыс. р.) и цена реализации ( снизилась на 237660,561 тыс. р.).
2. 2005–2006 гг.: увеличение прибыли от реализации продукции на 155969,41 тыс. р. произошло благодаря росту объема реализации продукции ( выросла за счет этого фактора на 2780,84 тыс. р.) и росту цены реализации ( выросла за счет этого на 453043,64 тыс. р.). Отрицательное влияние оказал рост себестоимости ( за счет этого фактора снизилась на 299855,07 тыс. р.).