Отчет по практике в ТОО «Жасыбай – М»

Начисление амортизации производится методом равномерного (прямолинейного списания) стоимости, начиная с даты ввода, а по выбывшим нематериальным активам прекращается с даты выбытия.

Переоценка нематериальных активов ТОО «Жасыбай - М» производится согласно нормативным документам предприятия. При переоценке нематериальных активов накопленная амортизация на дату переоценки переоценивается заново пропорционально: изменению их балансовой стоимости до вычета амортизации и равняется переоценочной стоимости.

Частота проведения переоценки зависит от изменчивости справедливых стоимостей переоцениваемых нематериальных активов. Если справедливая стоимость переоценки актива в течение года значительно не меняется. То порядок учета при спасении и выбытии нематериальных активов в случае физического и/или морального износа, реализации и безвозмездной передаче другим; физическим/юридическим лицам определяется соответствующими правилами предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4. Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2700 «Нематериальные активы»

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	Приобретение нематериальных активов (кроме гудвилла);
1.1	В счет выданных подотчетных сумм -на покупную стоимость -на сумму НДС	2730 1420	1250 1250
1.2	У дочерних, ассоциированных и совместных организаций -на покупную стоимость -на сумму НДС	2730 1420	3320.3330 3320.3330
1.3	У физических лиц и организаций -на покупную стоимость -на сумму НДС	2730 1420	3390.3310 3390.3310
2	Безвозмездное поступление нематериальных активов (кроме гудвилла) от физических лиц и организаций	2730	6220;
3	Получение нематериальных активов (кроме гудвилла) в качестве вклада в уставный капитал	2730	5020
4	Оприходование нематериальных активов, созданных (возникших из разработок или из фразы разработок внутреннего проекта) в данной организаций	2730	2940
5	Оприходование нематериальных активов, полученного от исполнительного органа безвозмездно в качестве субсидии по справедливой или номинальной стоимости	2730	6230
6	Отражение положительного гудвилла	2710	3390
7	Возврат нематериальных активов, не соответствующих условиям поставки -на покупную стоимость	3320,3330	2730

 

 

	-на сумму НДС	-3310 3320,333 0 3310	1420
8	Списание балансовой стоимости не материальных активов при выбытии -на балансовую стоимость -на сумму накопленной амортизации	7410 2740	2730 2730
9	Начисление амортизации по прочим нематериальным активам, относимой:
9.1	На стоимость незавершенного строительства	2930	2740
9.2	На реализацию готовой продукции (товаров, работ, услуг)	710	2740
9.3	На общие и административные расходы	7210	2740
9.4	Сданным в текущую аренду	7450	2740
10	Отражение операции по выбывшим прочим нематериальным активам	7210	2720
11	Отражение операции, по выбывшим прочим нематериальным активам	2740	2730
12	Списание гудвилла по балансовой стоимости на сумму обесценения	2720	2710

5.  Учет краткосрочных активов.

 

Запасы-это активы:

-  предназначенные для  продажи в ходе нормальной  деятельности;

-  в процессе производства  для такой продажи или

-  в форме сырья или  материалов, предназначенных для  использования

             в производственном процессе  или при предоставлении услуг.

При передаче в эксплуатацию и выбытии запасов списание производится по методу средневзвешенной стоимости. Средневзвешенная стоимость товарно-материальных запасов рассчитывается путем определения средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало ответного периода и приобретенных в течение данного периода.

Списание запасов производится ежемесячно на основании актов на списание материалов с приложением требований на отпуск материала. Основанием для списания запасов со склада является требование с разрешительной визой президента центра либо лица, его замещающего.

Недостача в результате хищения или иной утраты запасов при установлении виновных лиц относится на дебиторскую задолженность и взыскивается с них в соответствии с нормами действующего законодательства по цене не ниже балансовой стоимости.

В случае если виновные лица не установлены или при подаче иска в суд задолженность не было взыскана с ответчиков, суммы недостач относятся на непредвиденные расходы Предприятия и списываются с баланса, затем учитываются в течение 5 лет.

 

Таблица 5. Корреспонденция счетов типовых операций по группам счетов 1310 «Сырье и материалов» и 1350 «Прочие запасы»

№п\п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Приобретение материалов и прочих запасов за счет подотчетных сумм	1310,1350	1250
2	Получение от дочерних, ассоциированных и совместных организаций, филиалов и структурных подразделений	1310,1350	3320,3330 3340
3	Приобретение материалов и прочих запасов у физических лиц	1310,1350	3390
4	Приобретение материалов и прочих запасов у поставщиков	1310,1350	3310
5	Признание расходов, прямо связанных с доставкой материалов и прочих запасов	1310,1350	3390
6	Поступление материалов и прочих запасов в счет оплаты за эмитированные акции(доли участия), внесения вкладов в уставный капитал	1310,1350	5020
7	Безвозмездное получение материалов и прочих запасов: от физических лиц от организаций	1310.1350 1310.1350	6220 6220
8	Оприходование излишков материалов и прочих запасов	1310,1350	6280
9	Оценка материалов	1360	1310,1350

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3 Анализ финансовой деятельности ТОО «Жасыбай – М».

3.1 Анализ бухгалтерской отчетности предприятия.

 

Анализ финансовой отчетности - один из главных видов экономического анализа, он представляет собой систему исследования финансового состояния и финансовых результатов предприятия, формирующихся в процессе осуществления хозяйственной деятельности организации в условиях влияния объективных и субъективных факторов и получающих отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Цель анализа финансовой отчетности – получение ключевых характеристик финансового состояния и финансовых результатов организации для принятия оптимальных управленческих решений различными пользователями информации.

Основным источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами-пользователями информации о деятельности предприятия.

Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

Отчетность – это заключительный элемент метода бухгалтерского учета. Подготовка бухгалтерской отчетности – это забота не только бухгалтерии, но и других экономических и технических служб предприятия, потому что при составлении отчетности подводятся итоги и оцениваются все аспекты деятельности предприятия. Отчетность составляется на основании всех видов текущего учета – бухгалтерского, статистического, оперативно-технического. Она может содержать как количественные, так и качественные характеристики, стоимостные и натуральные показатели. Все элементы бухгалтерского отчета тесно связаны между собой и представляют собой единое целое, то есть систему экономических показателей, характеризующих условия и результаты работы предприятия за отчетный период. Вместе с тем сведения, содержащиеся в бухгалтерской отчетности, имеют комплексный характер, потому что, как правило, они отражают разные аспекты одних и тех же хозяйственных операций и явлений.

Например, данные, представленные в балансе предприятия (форма №1), дополняют сведения, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках (форма №2), и наоборот.

Бухгалтерская отчетность предприятия служит основным источником информации его деятельности. Тщательное изучение бухгалтерских отчетов раскрывает причины достигнутых успехов, а также недостатков в работе предприятия, помогает наметить пути совершенствования его деятельности.

Наиболее информативной формой для анализа и оценки финансового состояния предприятия является бухгалтерский баланс. Актив баланса характеризует имущественную массу предприятия, т. е. состав и состояние материальных ценностей, находящихся в непосредственном владении хозяйства. Пассив баланса характеризует состав и состояние прав на эти ценности, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия у различных участников коммерческого дела.

В Республике Казахстан актив баланса строится в порядке уменьшающейся ликвидности средств, т.е. прямой зависимости от скорости превращения этих активов в процессе оборота в денежную форму.

Так, в разделе II актива баланса показано недвижимое имущество, которое практически до конца своего существования сохраняет первоначальную форму. Ликвидность, т.е. подвижность этого имущества в хозяйственном обороте, самая низкая.

Элементы имущества предприятия, которые отражаются в разделе I в течение отчетного периода многократно меняют свою форму. Ликвидность этих элементов выше, чем элементов раздела II. Ликвидность же денежных средств равна единице, т.е. они абсолютно ликвидны.

Пассив баланса дает стоимостную оценку средств предприятия на определенную дату по источникам их формирования, целевому назначению, срокам погашения.

В пассиве баланса группировка статей дана по юридическому признаку. Вся совокупность обязательств предприятия за полученные ценности и ресурсы, прежде всего, разделяется по субъектам: перед собственниками хозяйства и перед третьими лицами (кредиторами, банками и др.).

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности погашения (возврата) обязательств. Последнее место занимает уставный капитал, как наиболее постоянная часть баланса.

Баланс позволяет оценить эффективность размещения капитала предприятия, его достаточность для текущей и предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных источников, а также эффективность их привлечения.

На основе информации баланса внешние пользователи могут принять решения о целесообразности и условиях ведения дел с данным предприятием как с партнером; оценить кредитоспособность предприятия как заемщика; оценить возможные риски своих вложений; целесообразность приобретения акций данного предприятия и его активов и другие решения.

Анализ бухгалтерского баланса предполагает оценку активов предприятия, его обязательств и собственного капитала.

Отчет о прибылях и убытках дает возможность выполнить анализ финансовых результатов за отчетный год и их динамику по сравнению с предыдущим периодом. Этот отчет содержит информацию о формировании финансовых результатов. Характерно, что в отчете приведена выручка от реализации, очищенная от налога на добавленную стоимость, акцизов и других обязательных платежей.

В отчете о прибылях и убытках приведены следующие расходы: себестоимость реализации товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; управленческие расходы.

Отчет о прибылях и убытках является важнейшим источником информации для анализа показателей рентабельности предприятия, рентабельности реализованной продукции, рентабельности производства продукции, определения величины чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия и других показателей.

Форма №2 дает нам возможность получить информацию о финансовых результатах фирмы, подробно освещает использование прибыли, а также дает полную характеристику платежей в бюджет, которые осуществляет фирма с учетом различных льгот.