Отчет по практике в ТОО «Жасыбай – М»

 

 

Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном счете сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета или с его согласия.

Предприятие периодически (ежедневно или в другие установленные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

 

2.2 Учет краткосрочной  дебиторской задолженности.

 

Краткосрочная дебиторская задолженность - это элемент текущих (краткосрочных) активов, т.е. сумма долгов, причитающихся предприятию от юридических или физических лиц в текущем периоде. По существу увеличение дебиторской задолженности означает отвлечение средств из оборота предприятия.

Счет 1210 – «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков», возникает при совершении операций по реализации товаров (услуг) покупателям и оформляется следующей проводкой:

Дт 1210 Кт 6010 – на договорную сумму;

Дт 1210 Кт 6250 – на сумму НДС.

Счет 1250 – «Краткосрочная дебиторская задолженность работников», где отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по:

1) выданным в подотчет  денежным средствам на приобретение  активов, оплате услуг, служебным  командировкам и другие. Оформляются  данные операции следующей бухгалтерской  корреспонденцией:

Дт 1250 Кт 1010, 1030

2) предоставленным работникам  займам, а так же возмещение  материального ущерба (недостача, хищение, порча).

Дт 1250 Кт 1010, 1030 – Предоставление работникам краткосрочных займов.

Счет 1260 – «краткосрочная дебиторская задолженность по аренде», где учитываются расходы по осуществлению текущих арендных платежей.

Дт 1260 Кт 6260 – Арендная плата по операционной аренде;

Дт 1260 Кт 6280 – Подлежащие к поступлению штрафы, пени неустойки по операционной аренде.

Счет 1280 - «Прочая кредиторская задолженность» - отражаются операции по прочей дебиторской задолженности:

Дт 1280 Кт 1330 – Возникновение дебиторской задолженности по возврату бракованных товаров;

Дт 1280 Кт 1310, 1330, 1350 – Суммы претензий предъявленных поставщикам и подрядчикам, транспортным организация за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов.

Счет 1290 - «Резерв по сомнительным требованиям» - отражаются операции, связанные с созданием и движением резерва на по сомнительным требованиям.

Дт 1290 Кт 1210 – Списание безнадежных долгов покупателей и заказчиков за счет резерва по сомнительным требованиям.

Дт 1290 Кт 7440 –  Корректировка размера сформированного резерва по сомнительным требованиям в результате его уменьшения.

 

2.3 Учет основных  средств.

 

Основные средства - это материальные активы, которые:

- используются компанией  для производства или постановки  товара и услуг, для сдачи в  аренду другим компаниям или  для административных целей и  которые

- предлагается использовать  более одного периода.

Основные средства ТОО «Жасыбай – М» оцениваются по первоначальной стоимости, которая складывается из сумм фактических затрат на покупку, включая импортные пошлины и уплаченные невозмещаемые налоги и сборы и любые другие затраты. Затраты по доставке, монтажу, установке, пуску в эксплуатацию и другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива в рабочее состояние для его использования по назначению, будут увеличивать первоначальную стоимость основного средства.

Переоценка основных средств. ТОО «Жасыбай - М» принимает последующую оценку основных средств по первоначальной стоимости, переоценка не производится.

Последующие капитальные вложения в основные средства увеличивают его балансовую стоимость при условии получения будущих экономических выгод, превышающих: с первоначально рассчитанные нормативные показатели актива, и улучшающих его состояние.

Прочие последующие затраты должны быть признаны в целях сохранения и поддержания технического состояния, признаются расходами в том периоде, в котором они были понесены.

Приобретение, капитальным и текущий ремонт основных средств производится предприятием в пределах сумм, предусмотренных бизнес-планом (бюджетом) предприятия, утвержденным в установленном порядке.

Начисление амортизации основных средств производится методом равномерного (прямолинейного) списания стоимости начиная с даты ввода, а по выбывшим основным средствам прекращается с даты выбытия.

 

Таблица 3. Корреспонденция счетов типовых операций по подразделу 2400 «Основные средства».

 

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Отражение первоначальной стоимости основных средств, принятых в эксплуатацию по окончании строительства	2410	2930
2	Отражение затрат, связанным с капитальным ремонтом (модернизацией реконструкцией)приводящих к увеличению будущих экономических выгод от использования основных средств	2410	2930
3	Приобретение основных средств:
3.1	За счет выданных подотчетных сумм	2410	1250
3.2	За счет ранее выданных поставщикам авансов	2410	1610
3.3	Поступление основных средство дочерних, ассоциированных и совместных организаций	2410	3320,3330
3.4	Приобретение основных средств у физических лиц и организаций	2410	3390
4	Поступление основных средств на условиях финансовой аренды	2410	4150
5	Поступление основных средств в счет оплаты акций, внесения вкладов (имущественных взносов) в уставный капитал	2410	5020
6	Безвозмездное поступление основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6220
7	Оприходование неучтенных основных средств, выявленных при инвентаризации	2410	6280
8	Перевод инвестиций в недвижимость в категорию «Основные средства»	2410	2310
9	Перевод земли и зданий в категорию «Инвестиции в недвижимость»	2310	2410
10	Возврат переданных в финансовую аренду основных средств	2410	2160
11	Оплата акции (доли участия)	2030,2210	2410
12	Возврат арендодателю основных средств, принятых долгосрочную аренду (на балансе арендатора)	4150	2410

 

13	Списание основных средств в связи с прекращением деятельности -на балансовую деятельность f -на сумму накопленной амортизации	7510 2420	2410 | 2410
14	Начисление амортизации относимой:
14.1	На строительство, осуществляемое хозяйственным способом	2930	2420
14.2	На будущее отчетные периоды (по горно-подготовительным работам и др.)	1620	2420
14.3	На расходы по реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)	7110	2420
14.4	На общие и административные расходы	7110 7210	2420 | 2420
14.5	На накладные расходы основного и вспомогательных производств	8040	2420
15	Начисление амортизации по основным средствам, сданным в операционную аренду	7450	2420
16	Корректировка сумм накопленной амортизации в результате дооценки основных средств	5320	2420
17	Списание амортизации по выбывшим основным средствам	2420	2410

 

 

 

2.4 Учет нематериальных  активов.

 

Нематериальными активами Предприятия являются неденежные активы, не имеющие физической формы, предназначенные для использования более одного года в производстве и реализации товаров (работ, услуг) и административных целях.

Основные критерием признания нематериального актива Предприятием будет наличие контроля над нематериальным активом, получение будущих экономических выгод и надежная оценка объекта, учитываемого в качестве нематериального актива.

К нематериальным активам предприятия относятся: лицензионные соглашения на использование программного обеспечения и прочие активы, относимые к нематериальным в соответствии с предыдущим пунктом настоящей учетной политики.

 Предприятие не будет  учитывать не материальной актив  и будет признавать, как расходы  периода лицензионные соглашения, не имеющие надежной оценки  в условиях отсутствия активного  рынка, получение будущих экономических  выгод от которых нельзя будет  с достоверностью, предположить.

Нематериальные активы Предприятия оцениваются по первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость складывается из сумм фактических затрат Предприятия на его покупку, включая импортные пошлины и уплаченные невозмещаемые налоги и ссоры и любые другие затраты, а также затраты по доставке, монтажу, установке, пуску, эксплуатацию и любые другие расходы, непосредственно связанные с приведением актива рабочее состояние для его использования по назначению.

Последующие затраты на нематериальные активы после его покупки или завершения признаются в качестве расходов при их возникновении, кроме случаев когда:

а) имеется вероятность того, что эти затраты позволяют активу создать будущие экономические выгоды;

б) затраты могут быть надежно оценены и на стоимость актива.

Затраты на нематериальный актив, которые были первоначально признаны как расходы в предыдущей годовой или промежуточной финансовой отчетности, не признаются на более позднюю дату как часть себестоимости нематериального актива. Если нематериальный актив переоценен, все прочие активы этого класса также переоцениваются, кроме случаев, когда активный рынок для таких отсутствует.

Ликвидационная стоимость нематериальных активов Предприятия считаются равной нулю. Ликвидационная стоимость нематериальных активов предприятия может быть отличной от нуля только в случае соблюдения какого-либо из следующих условий:

1) имеется соглашения  с третьей стороной и его  покупке в конце срока его  полезной службы;

2) существует активный  рынок для данного нематериального  актива и есть вероятность  того, что подобный рынок будет  существовать в конце срока  полезной службы актива.

При начислении амортизации по нематериальным активам применяются нормы начисления амортизации, полезные и нормативные сроки их эксплуатации согласно приложению №1 к учетной политике.

По тем нематериальным активам, по которым согласно приложению №1 к учетной политике не предусмотрены нормы начисления амортизации, Предприятие устанавливает их на основании соответствующего решения по аналогии с данным приложением либо применяет нормы начисления амортизации по схожим активам, определенным в приложении №1. По данным активам при расчете нормы амортизации используется нормативный срок службы, определяемы на основе опыта работы других субъектов с аналогичными активами.