Автор работы: Пользователь скрыл имя, 20 Января 2014 в 15:12, дипломная работа
Целью работы является проведение анализа финансового состояния и разработка комплекса мероприятий позволяющих управлять производственной программой мясоперерабатывающего предприятия на примере ЗАО "Новороссийский мясокомбинат". Исходя из указанной цели в работе решены следующие основные задачи:
- проанализировать методологические основные управления товарным ассортиментом предприятия;
-обосновать методику формирования товарного ассортимента;
-раскрыть сущность понятие производственная мощность предприятия и ее виды;
ВВЕДЕНИЕ 3
1. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ ТОВАРНОГО
АССОРТИМЕНТА И ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ 7
1.1.Общие понятия товара и товарного ассортимента 7
1.2. Подходы к оптимизации производственной программы 12
1.3.Производственная программа и
производственная мощность 19
2. АНАЛИЗ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО "НОВОРОССИЙСКИЙ
МЯСОКОМБИНАТ" 26
2.1. Характеристика предприятия 26
2.2. Анализ финансового состояния 31
2.2.1. Структура имущества организации и источников
его формирования 31
2.2.2. Оценка стоимости чистых активов организации 33
2.2.3. Определение неудовлетворительной
структуры баланса 34
2.2.4. Анализ финансовой устойчивости организации 35
2.2.5. Анализ ликвидности 37
2.2.6. Анализ эффективности деятельности
ЗАО "Новороссийский мясокомбинат" 39
2.2.7. Анализ рентабельности 41
2.2.8. Расчет показателей деловой активности
(оборачиваемости) 42
2.2.9.Анализ кредитоспособности и прогноз банкротства 43
2.2.10. Выводы по результатам анализа 45
3. ОПТИМИЗАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
ЗАО "НОВОРОССИЙСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ" 48
3.1. Разработка экономико-математической модели товарного
ассортимента предприятия 48
3.2. Оценка возможностей реализации продукции в намеченной
производственной программе 60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 69
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 70
Судя по отсутствию на конец периода данных в строке 040 формы №2, организация как и в прошлом году учитывала общехозяйственные (управленческие) расходы в качестве условно-постоянных, относя их по итогам отчетного периода на счет реализации.
Прибыль от прочих операций в течение рассматриваемого периода составила 67 тыс. руб., что на 54 тыс. руб. (в 5,2 раза) больше, чем прибыль за аналогичный период прошлого года. При этом величина прибыли от прочих операций составляет 4,2% от абсолютной величины прибыли от продаж за анализируемый период.
Основные финансовые результаты деятельности ЗАО "Новороссийский мясокомбинат" в течение рассматриваемого периода (2012 г.) приведены ниже в таблице 2.8.
Таблица 2.8.
Анализ основных финансовых результатов
Показатель |
Значение показателя, тыс. руб. |
Изменение показателя | ||
За отчетный |
За аналогичный период |
тыс. руб. |
± % | |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Выручка от продажи
товаров, продукции, работ, усл |
11236 |
12064 |
-828 |
-6,9 |
2. Расходы по обычным видам деятельности |
9650 |
10254 |
-604 |
-5,9 |
3. Прибыль (убыток) от продаж (1-2) |
1586 |
1810 |
-224 |
-12,4 |
4. Прочие доходы |
67 |
13 |
+54 |
+5,2 раза |
5. Прочие расходы |
– |
– |
– |
– |
6. Прибыль (убыток) от прочих операций (4-5) |
67 |
13 |
+54 |
+5,2 раза |
7. EBIT (прибыль до уплаты процентов и налогов) |
1653 |
1823 |
-170 |
-9,3 |
8. Изменение налоговых активов и обязательств, налог на прибыль |
– |
– |
– |
– |
9. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (3+6+8) |
1653 |
1823 |
-170 |
-9,3 |
Справочно: Изменение за период нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по данным бухгалтерского баланса (измен. стр. 470) |
+1519 |
х |
х |
х |
Сопоставление чистой прибыли по данным формы №2 и Баланса показало, что в 2012 г. организация использовала чистую прибыль в сумме 134 тыс. руб. (разница между показателем чистой прибыли по форме №2 и изменением показателя нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) по балансу).
Произведем расчеты основных показателей рентабельности, которые сгруппируем в табл. 2.9.-2.10.
Таблица 2.9.
Расчет показателей рентабельности
Показатели рентабельности |
Значения показателя (в копейках) |
Изменение, | |
за отчетный период 2012 г. |
за аналогичный период прошлого года | ||
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Величина прибыли от продаж на каждый рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг) |
16,4 |
17,7 |
-1,3 |
2. Величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки от реализации (рентабельность продаж) |
14,1 |
15 |
-0,9 |
3. Величина прибыли до налогообложения на рубль всех расходов организации |
17,1 |
17,8 |
-0,7 |
За 2012 г. организация получила прибыль как от продаж, так и в целом от финансово-хозяйственной деятельности, что и обусловило положительные значения всех трех представленных в таблице показателей рентабельности.
Рентабельность продаж в отчетном периоде составила 14,1% Тем не менее, имеет место падение рентабельности обычных видов деятельности по сравнению с аналогичным периодом 2011 г. (-0,9%).
Далее в таблице 2.10. представлены три основные показателя, характеризующие рентабельность использования вложенного в предпринимательскую деятельность капитала.
Таблица 2.10.
Рентабельность капитала
Показатель рентабельности |
Значение показателя в отчетном периоде, % |
Расчет показателя |
Рентабельность производственны |
7,3 |
Отношение прибыли от продаж к среднегодовой стоимости основных средств и материально-производственных запасов |
Рентабельность активов (ROA) |
7,4 |
Отношение чистой прибыли к среднегодовой стоимости активов |
Рентабельность собственного капитала (ROE) |
11,7 |
Отношение чистой прибыли к среднегодовой величине собственного капитала |
В течение анализируемого периода каждый рубль, вложенный организацией в основные фонды и материально-производственные запасы, обеспечил 0,07 руб. прибыли от продаж.
Далее в таблице 2.11 рассчитаны показатели оборачиваемости ряда активов, характеризующие скорость возврата авансированных на осуществление предпринимательской деятельности денежных средств, а также показатель оборачиваемости кредиторской задолженности при расчетах с поставщиками и подрядчиками.
Таблица 2.11.
Показатели деловой активности
Показатель оборачиваемости |
Значения показателя |
Продолжительность |
Оборачиваемость активов (отношение выручки к среднегодовой стоимости активов) |
0,5 |
711 |
Оборачиваемость собственного капитала (отношение выручки к среднегодовой величине собственного капитала) |
0,8 |
454 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности (отношение выручки к среднегодовой величине дебиторской задолженности) |
52,8 |
7 |
Оборачиваемость задолженности за реализованную продукцию (работы, услуги) (отношение выручки к среднегодовой задолженности за реализованную продукцию) |
52,8 |
7 |
Таблица 2.11. Окончание
Показатель оборачиваемости |
Значения показателя |
Продолжительность |
Оборачиваемость задолженности перед поставщиками и подрядчиками (отношение выручки к среднегодовой кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками) |
74,7 |
5 |
Оборачиваемость материально-производственных запасов (отношение выручки к среднегодовой стоимости МПЗ) |
2,6 |
140 |
Согласно представленным данным, за 711 календарных дней организация получает выручку, равную сумме всех имеющихся активов. Чтобы получить выручку равную среднегодовому остатку материально-производственных запасов требуется 140 дней.
2.2.9.Анализ кредитоспособности и прогноз банкротства
В данном параграфе приведен анализ кредитоспособности ЗАО "Новороссийский мясокомбинат".7
Таблица 2.12.
Анализ кредитоспособности предприятия
Показатель |
Фактическое значение |
Катего-рия |
Вес показателя |
Расчет суммы баллов |
Справочно: категории показателя | ||
1 категория |
2 категория |
3 категория | |||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
0,01 |
3 |
0,11 |
0,33 |
0,2 и выше |
0,15-0,2 |
менее 0,15 |
Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности |
0,01 |
3 |
0,05 |
0,15 |
0,8 и выше |
0,5-0,8 |
менее 0,5 |
Коэффициент текущей ликвидности |
0,41 |
3 |
0,42 |
1,26 |
2,0 и выше |
1,0-2,0 |
менее1,0 |
Коэффициент соотношения собственных и заемных средств |
1,45 |
1 |
0,21 |
0,21 |
1,0 и выше |
0,7-1,0 |
менее 0,7 |
Рентабельность основной деятельности |
0,14 |
2 |
0,21 |
0,42 |
0,15 и выше |
менее 0,15 |
нерентаб. |
Итого |
х |
х |
1 |
2,37 |
По методике Сбербанка все заемщики делятся в зависимости от полученной суммы баллов на три класса:
первоклассные – кредитование которых не вызывает сомнений (сумма баллов от 1 до 1,05);
второго класса – кредитование требует взвешенного подхода (свыше 1,05 но меньше 2,42);
третьего класса – кредитование связано с повышенным риском (2,42 и выше).
В данном случае сумма баллов равна 2,37. Следовательно, организация может рассчитывать на получение банковского кредита.
В качестве одного из показателей
вероятности банкротства
Z-счет = 1,2К1 + 1,4К2 + 3,3К3 + 0,6К4 + К5 , где (Табл. 2.13).
Таблица 2.13.
Анализ вероятности банкротства
Коэф-т |
Расчет |
Значение |
Множитель |
Произведение |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
К1 |
Отношение оборотного капитала к величине всех активов |
0,17 |
1,2 |
0,2 |
К2 |
Отношение нераспределенной прибыли и фондов спец. назначения к величине всех активов |
0,57 |
1,4 |
0,79 |
К3 |
Отношение фин. результата от продаж к величине всех активов |
0,08 |
3,3 |
0,28 |
К4 |
Отношение собственного капитала к заемному |
1,45 |
0,6 |
0,87 |
К5 |
Отношение выручки от продаж к величине всех активов |
0,6 |
1 |
0,6 |
Z-счет Альтмана: |
2,74 |
Предполагаемая вероятность банкротства в зависимости от значения Z-счета Альтмана составляет:
1,8 и менее – очень высокая;
от 1,81 до 2,7 – высокая;
от 2,71 до 2,9 – существует возможность;
от 3,0 и выше – очень низкая.
По результатам расчетов на базе данных отчетности ЗАО "Новороссийский мясокомбинат" значение Z-счета по итогам 2008 г. составило 2,74. Это говорит о том, что существует некоторая вероятность банкротства ЗАО "Новороссийский мясокомбинат".
2.2.10. Выводы по результатам анализа
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по качественному признаку основные показатели финансового положения (по состоянию на последний день анализируемого периода) и результатов деятельности ЗАО "Новороссийский мясокомбинат" в течение рассматриваемого периода (2012 г.), которые приведены ниже. При этом учтено как текущее состояние показателей, так и их динамика.