Планирование финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Зеленодольский молочный комбинат"- ЗМК

Другими словами себестоимость продукции является денежным выражением текущих затрат предприятия на ее производство и сбыт. Денежная форма позволяет выразить в себестоимости разнородные по натурально - вещественной форме затраты предприятия.

1.2Сметное планирование

Смета или бюджет – количественный план в денежном выражении, показывающий планируемую величину доходов, расходов и капитал, который необходимо привлечь для достижения поставленной цели. Сметное планирование лежит в основе формирования бизнес-плана, включает планирование и контроль текущей хоз. деят-ти. Бюджет компании (главный бюджет) – это система взаимосвязанных бюджетов, он описывает ожидания относительно продаж, расходов и др. фин. операций в прогнозном периоде. Он включает: систему операционных бюджетов  и систему фин. бюджетов.

 В процессе бюджетирования  рассчитывается бюджет компании  по всей совокупности операционных  и финансовых бюджетов (кроме  бюджета капиталовложений) и оценивается  прогнозное финансовое состояние  компании. Если результирующие финансовые  показатели (такие, как ликвидность, прибыль, рентабельность и др.) неудовлетворительны, то нужно оценить влияние каждого  фактора и изменить какие–то  из них (сценарий «что-если»).

 Система б-ов - средство для управления деятельностью предприятия, контроля за реальным состоянием дел и сравнения его с целями и задачами в плане. Все б-ты компании составляются на основе прогноза объёма продаж. Затраты группируются на переменные и постоянные. Сметы составляются на год в целом с поквартальной/помесячной разбивкой.

 В разных случаях  применяют 2 подхода к расчётам  смет:

разработка смет с «нуля»– когда проектируется новая организация или когда организация меняет профиль работы;планирование от достигнутого – когда профиль работы организации не меняется.При составлении смет используются различные методы: нормативный (умножение норм расхода ресурсов на планируемый объем экономического показателя), расчетно-аналитический (умножение средних затрат на индекс их изменения в плановом периоде), балансовый (связь объемов затрат и источников расширения ресурсов, в т.ч. доходов), метод оптимизации (выбор из нескольких смет с целью максимизации или минимизации показателей), метод моделирования (факторный анализ функциональных связей между различными элементами процесса производства). Анализ исполнения смет:

 Тщательно подготовленные  сметы – своего рода стандарт. С ним сравнивают достигнутые рез-ты. Анализ отклонений между результатами и данными сметы позволяет:

определить проблемную область деятельности, требующую первоочередного внимания;

 выявить новые возможности, не предусмотренные в процессе  разработки смет;

 показать, что первоначальные  сметы в некоторой степени нереалистичны.

 Сравнение фактических  и бюджетных данных за год  является главным фактором оценки  деятельности каждого центра  ответственности и его руководителя. Составление смет способствует  изучению деятельности и взаимоотношений  подразделений.

Для некоторых смет существуют специальные методы анализа. Например, методы производственного анализа для сметы производства: метод предельного анализа и метод производственной функции.

Для анализа исполнения затрат используется анализ гибкой сметы, т.е. сметы, учитывающей бюджетные данные и фактический объем производства.

1.3Планирование цен на  предприятии

Планирование на предприятии — процесс прогнозирования, разработки и установления на предприятии системы количественных и качественных показателей его развития, определяющей темпы, пропорции, тенденции развития данного предприятия и содействует выбору наиболее благоприятных путей к достижению целей.

Планирование — является одной из ведущих функций управления и характеризуется следующими свойствами:

общее осмысление будущего;

прогнозирование условий среды;

оценка ресурсов предприятия;

прогнозирование развития ресурсов предприятия;

конкретная проверка альтернативных возможностей и действий, учитывающая ситуацию на рынке;

указание возможных действий для достижения целей предприятия;

непрерывная задача, охватывающая все функции предприятия.

Основные задачи на уровне предприятия:

Сосредоточение внимания на приоритетных направлениях.

Готовность к реакции на изменения во внешней среде.

Сведение к минимуму нерациональных действий при возникновении неожиданных ситуаций.

Обеспечение четкого взаимодействия между подразделением предприятия и исполнителями.

Планирование можно классифицировать по нескольким критериям:

по степени охвата (общее и частичное);

содержанию в аспекте предпринимательской деятельности (стратегическое — поиск новых возможностей и продуктов, тактическое — предпосылки для известных возможностей и продуктов, оперативное — реализация данной возможности);

предмету (объекту) планирования (целевое, средств — потенциал, оборудование, материалы, финансы, информация, программное, действий);

сферам функционирования (производство, маркетинг, НИОКР, финансы);

охвату (глобальное, контурное, макровеличин, детальное);

срокам (кратко-, средне-, долгосрочное);

жесткое и гибкое.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 Планирование финансово-хозяйственной деятельности ОАО "Зеленодольский молочный  комбинат"- ЗМК

Краткая характеристика предприятия

Организационная форма: ОАО «Зеленодольский молочный комбинат - ЗМК».Адрес: 422520, Россия, Республика Татарстан, город Зеленодольск, улица Карла Маркса, дом 48Зеленодольский молочный комбинат (сокращенное название - ОАО «ЗМК»)– был основан в 1957 году. Данное предприятие является единственным производителем на территории Поволжья молочной продукции для детей от рождения и старше. Импортное оборудование и соответствие требованиям всех стандартов обеспечивают высокое качество выпускаемой продукции для детей. Производственная мощность предприятия на данный момент составляет более 150 тонн молока в сутки. ОАО «Зеленодольский молочный завод» обладает большим ассортиментом, и каждый вид молочной продукции обладает прекрасными вкусовыми качествами, ввиду производства из качественного натурального сырья. ОАО «ЗМК» является монополистом поставок молочной продукции в Республике Татарстан, а так же выступает весьма конкурентоспособно на рынке молочной продукции стран СНГ.

2.1Планирование сметы затрат и калькуляция

В 2013 г. ОАО «ЗМК» заключило договора 452 и 453 на изготовление конструкций для возведения зданий. Для того,чтобы распределить общепроизводственные и общехозяйственные расходы по заказам за месяц необходимо иметь следующие сведения:

1) начисленная сумма заработной  платы относящаяся на заказ 452 – 128,58 тыс. руб.;

2) начисленная сумма заработной  платы относящаяся на заказ 453 – 84,33 тыс. руб.;

3) общая сумма общепроизводственных  затрат – 244,25 тыс. руб.;

4) общая сумма общехозяйственных  затрат – 525,66 тыс. руб.

 Распределение общепроизводственных  и общехозяйственных затрат будет рассчитываться за июль 2013 г.

 Так как общепроизводственные  и общехозяйственные расходы  распределяются между объектами  калькулирования пропорционально основной заработной плате производственных рабочих, то алгоритм распределения этих расходов будет выглядеть так:

1) суммируется заработная  плата по заказам 452 и 453;

2) определяется доля общепроизводственных  затрат, приходящихся на 452 (453) заказ  путем умножения отношения суммы  общепроизводственных затрат к  общей сумме заработной платы  рассчитанной в пункте 1 на сумму  заработной платы основных производственных  рабочих по заказу 452 (453);

3) аналогично пункту 2 рассчитывается  доля общехозяйственных расходов, приходящихся на 452 (453) заказ, рассчитывается  произведение отношения суммы  общехозяйственных затрат к общей  сумме заработной платы и заработной  платы производственных рабочих, приходящейся на заказ 452 (453).

 Далее в таблице 2.3 представлены результаты расчетов  распределения общепроизводственных  и общехозяйственных расходов  и корреспонденция счетов по  этим операциям.

 Таблица 2.3. Распределение  общепроизводственных и общехозяйственных  затрат на ОАО «ЗМК»

 

 

Показатели	Суммы расходов,руб.	Корреспонденция счетов
1 Сумма общепроизводственных  расходов распределенных на заказ 452	147506	Дебет	Кредит
		20/1	25
2 Сумма общепроизводственных  расходов распределенных на заказ 453	96743	20/2	25
3Сумма общехозяйственных расходов распределенных на заказ 452	317455	20/1	26
4 Сумма общехозяйственных  расходов распределенных на заказ 453	208205	20/1	26

На субсчете 1 счета 20 «Основное производство» отражаются затраты по 452 заказу, а на субсчете 2 по 453 заказу.

 В таблице 2.4 представлены  основные операции по учету  прямых производственных затрат, отражаемых по счету 20 на ОАО  «ЗМК».

 Таблица 2.4. Хозяйственные  операции по учету прямых производственных  затрат на ОАО «ЗМК» за июль 2013 г.

Хозяйственные операции	Сумма,  тыс. руб.	Корреспонденция счетов
Отпуск сырья и материалов в производство для выпуска заказов 452, 453	1325,5 1102,9	20/1 20/2	10/1 10/1
Отпуск покупных и комплектующих изделий в производство для выпуска заказов 452, 453	37,2 10,7	20/1 20/2	10/2 10/2
Отпуск топлива в производства для выпуска заказов 452, 453	46,5 31,8	20/1 20/2	10/3 10/3
Начислена заработная плата производственных рабочих по заказу 452, 453	128,58 84,33	20/1 20/2	70 70
Начислены отчисления во внебюджетные фонды с заработной платы производственных рабочих (заказ 452 и 453)	45,6 29,9	20/1 20/2	69 69

 

Отчетные калькуляции составляются на основе информации о производимых материальных затратах при производстве продукции и затратах на управление и обслуживание производства. Такая информация собирается в материальном отделе бухгалтерии. Данные по заработной плате производственного персонала и отчислений от нее формируются в расчетном отделе, информация об оптовых ценах на продукцию формируются в отделе готовой продукции.

 В данном пункте  мы рассмотрели, как формируется  себестоимость единицы продукции  на конкретных примерах, а так  же что немаловажно как распределяются  общепроизводственные и общехозяйственные  расходы по конкретным калькуляционным  единицам. Мы определили на основании  каких данных составляются отчетные  калькуляции на продукцию и  как рассчитываются конкретные  статьи входящие в эти калькуляции. 2.2Планирование рыночных цен на предприятии

 

 

 

 

 

Список литературы

1.Алексеева Л.И «Планирование  деятельности фирмы» ,учебно-методическое пособие; финансовая академия при правительстве РФ.- М:Финансы и статистик ,2007.

2.