Сущность и роль налогов

 

Федеральные налоги в РФ определены налоговым законодательством и являются обязательными к уплате на всей территории страны.

Перечень региональных налогов установлен НК РФ, но эти налоги вводятся в действие законами субъектов Федерации и являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя в действие региональные налоги (законодательные) органы власти субъектов Федерации определяют налоговые ставки по соответствующим видам налогов, налоговые льготы, порядок и сроки уплаты налогов. Все остальные элементы региональных налогов установлены соответствующим федеральным законом.

Таков же порядок введения местных налогов с той лишь разницей, что они вводятся в действие представительными органами местного самоуправления.

Абстрактные, целевые налоги

В зависимости от назначения или направления использования  принято различать общие и целевые налоги.

К общим относятся налоги, которые, в соответствии с действующим законодательством, зачисляются в бюджет для покрытия общих расходов бюджета. То есть налоги указанной группы не имеют целевого назначения. Подавляющее большинство действующих в России налогов (на прибыль предприятий и организаций, на добавленную стоимость, на доходы физических лиц, на имущество предприятий и другие) относится именно к этой группе.

Целевые налоги, в отличие от общих, вводятся для финансирования конкретной категории расходов и зачисляются, как правило, не в бюджет, а во внебюджетные фонды или целевые бюджетные фонды. Только такой режим позволяет контролировать целевое использование указанных средств.

В РФ к целевым относятся, в частности, налоги вводимые для  финансирования дорожных фондов, которые  зачисляются в Федеральный (консолидированный  в Федеральном бюджете) дорожный фонд и территориальные (субъектов  Федерации) дорожные фонды, многие из которых  также консолидированы в региональных бюджетах.

 

Налоги, взимаемые  с юридических, физических лиц

В зависимости от субъекта-налогоплательщика  различают:

• налоги, взимаемые с физических лиц (например, налог на наследование или дарение);
• налоги, взимаемые с юридических лиц (например, налог на прибыль организаций);
• смежные налоги, которые уплачивают как физические, так и юридические лица (например, земельный налог).

 

3. Основные направления  совершенствования налогообложения  в РФ

Главной целью реформы  налоговой системы в Российской Федерации является снижение налоговой  нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, предусматривающее выравнивание условий  налогообложения, упрощение налоговой  системы, придание ей стабильности и  большей прозрачности. В рамках реализации указанных положений с 1 января 2002 г. вступили в силу глава 25 «Налог на прибыль организаций» и глава 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса РФ. Глава 25 существенно  реформирует ранее действовавший  налог на прибыль предприятий  и организаций. В частности, при  формировании налогооблагаемой базы предусмотрено  уменьшение выручки, полученной налогоплательщиком в течение налогового периода, на суммы всех необходимых и обоснованных деловых расходов, либерализация  амортизационной политики для целей  налогообложения и другие; ставка налога на прибыль с 1 января 2002 г. снижена  с 35 до 24% с одновременной отменой  льгот. С введением главы 26 заменены регулярные платежи при пользовании  недрами, отчисления на воспроизводство  минерально-сырьевой базы и акциз  на нефть и стабильный газовый  конденсат. ¹

Начиная с 1 января 2005 г., единственным объектом налогообложения предлагается установить доход, уменьшенный на величину расходов. Ставку налога при упрощенной системе предлагается установить в  следующих размерах: если объектом налогообложения для субъектов  малого предпринимательства является доход — 6%; если объектом налогообложения  для субъектов малого предпринимательства  является доход, уменьшенный на величину расходов, — 15%. Общая сумма налога, перечисляемая налогоплательщиками  на регулирующий счет органа федерального казначейства, будет распределяться им между бюджетами разных уровней  и внебюджетными фондами в  соответствии с бюджетным законодательством. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой единым налогом), налога на добавленную стоимость и налога с продаж (в отношении операций, являющихся объектами обложения соответственно налогом на добавленную стоимость и налогом с продаж, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с полученных доходов и сумм, выплачиваемых своим работникам в связи с ведением деятельности, облагаемой единым налогом. ¹ Систему налога на вмененный доход предлагается распространить на следующие виды деятельности: оказание бытовых услуг физическим лицам; оказание ветеринарных услуг; оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств; розничную торговлю, общественное питание, розничную торговлю горюче-смазочными материалами через автозаправочные станции. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Субъекты Российской Федерации могут изменять указанную базовую доходность, корректируя ее на коэффициенты, которые отражают особенности ведения предпринимательской деятельности в различных муниципальных образованиях, особенности населенного пункта, особенности ассортимента продукции (товаров, работ, услуг), сезонность и другие факторы, а также уровень инфляции. Ставка налога устанавливается в размере 15% вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Необходимо подчеркнуть, что данный налоговый режим характеризуется наличием специальных стабилизационных оговорок. Указанное положение, безусловно, может служить гарантией стабильности условий новых инвестиций в топливно-энергетический комплекс Российской Федерации. Целесообразна также законодательная отмена налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте. Законопроект по данному вопросу внесен в Государственную Думу. Дальнейшие шаги по реформированию налоговой системы предполагается осуществлять по следующим направлениям: последовательное снижение налоговой нагрузки на фонд оплаты труда за счет уменьшения ставки единого социального налога; установление льготного налогового режима для организаций, осуществляющих хозяйственную деятельность на территории особых экономических зон, с целью стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности; отмена налога с продаж с 2004 г. Говоря о совершенствовании мер по повышению собираемости налогов, следует упомянуть об усилении налоговой дисциплины. Санкции за совершение налоговых правонарушений должны быть достаточно жесткими, чтобы побудить налогоплательщика исполнять налоговое законодательство. Проводимая налоговая реформа направлена не только на ужесточение ответственности налогоплательщиков за налоговые правонарушения, но и способствует минимизации затрат добросовестных налогоплательщиков на исполнение налоговых обязательств. ¹

 

Заключение

Итак, подведем итоги:

Определим основные цели современной налоговой  политики государств с рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие  основные требования: - налоги, а также  затраты на их взимание должны быть по возможности минимальными. Это  условие  наиболее тяжело дается законодателям  и правительствам в их стремлении сбалансировать бюджеты. Но так очень  легко свести налоговую систему  лишь к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения налоговой базы, о функциях стимулирования производственной и  предпринимательской  деятельности, поддержки свободной  конкуренции. Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства. Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики  к рыночным отношениям, а также  препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. В ситуации осуществления серьезных и решительных  преобразований и отсутствия времени  на движение «от теории к практике»  построение налоговой системы методом  «проб и ошибок» оказывается  вынужденным. Но необходимо думать и  о завтрашнем дне, когда в стране утвердятся рыночные отношения. Поэтому  представляется весьма важным, чтобы  научно-исследовательские и учебные  институты, располагающие кадрами  высококвалифицированных специалистов в области финансов и налогообложения, всерьез занялись разработкой теории налогообложения, используя опыт стран с развитой рыночной экономикой и увязывая его с российскими реалиями.

 

 

Список использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 31.07.98 N 146-ФЗ (ред. от 30.12.2001).

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 31.12.2002).

3. Закон РФ от 27.12.91 N 2118-I (ред. от 24.07.2002) «Об основах налоговой  системы в Российской Федерации».

4. Принципиальные положения  российской налоговой реформы  (по материалам выступления Министра  Российской Федерации по налогам  и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании  Совета глав налоговых администраций  стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью»,  № 4, 2002 г.

5. Мамедов О. Ю. Современная  экономика. Общедоступный учебный  курс – 2-е изд., дополненное  – Ростов: изд-во «Феникс», 2002 г.

6. Маркс К., Энгельс Ф.  Сочинения, 2-е изд., т.21 М., 1983 г.

7. Пансков В.Г. Налоги  и налогообложение в Российской  Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. –  М.: Книжный мир, 2001 г.

8. Романенко И. В. «Экономическая  теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во  Михайлова В.А.», 2002 г.

¹ Маркс К., Энгельс Ф. Сочинения, 2-е изд., т.21 М., 1983 г. С.171.

¹ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Книжный мир, 2001 г. С. 57 – 61.

¹ Романенко И. В. «Экономическая теория: Конспект лекций» - С-Пб: «Изд-во Михайлова В.А.», 2002 г. С. 73.

¹ Кадастр (фр. cadastre) — список, реестр чего-либо или кого-либо, например, землепользователей, подлежащих налогообложению.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 3.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 5.

¹ Принципиальные положения российской налоговой реформы (по материалам выступления Министра Российской Федерации по налогам и сборам Г.И. Букаева на VI Заседании Совета глав налоговых администраций стран Балтийского региона 26—27 октября 2002 г.). // «Управление собственностью», № 4, 2002 г. С. 8.