Современная бюджетная политика РФ

 

В соответствии с Таблицей 1 можем говорить о росте основных статей расходов к 2012 году.

На Рисунке 4 представлены данные профицита/дефицита Федерального бюджета в 2007-2012 годах.

 

Рис.4. Дефицит/профицит бюджета в 2007-2012 годах, млрд. рублей

 

Основными источниками финансирования дефицита федерального бюджета в 2012 году являются средства Резервного фонда и Фонда национального благосостояния. Также существенная роль золотовалютных резервов страны.

 

 

 

Таблица 2 - Источники покрытия дефицита федерального бюджета 
млрд. рублей8

Наименование	2009 год	2010 год	2011 год	2012 год
Источники покрытия дефицита федерального бюджета, всего	3 418,8	3 186,6	2 011,7	1 563,8
в % к ВВП	8,9	7,5	4,3	3,0
в том числе:
за счет средств Резервного фонда	3028,3	1 674,6	5,6	-
в % к ВВП	7,9	4,0
за счет Фонда национального благосостояния	-	681,7	737,0	712,1
в % к ВВП	-	1,6	1,6	1,4
иные источники финансирования дефицита федерального бюджета	405,2	830,3	1 269,1	851,7
в % к ВВП	1,05	2,0	2,7	1,6

 

Для стимулирования финансовых средств необходимо проведение эффективной бюджетной политики. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики. Необходимо, с одной стороны, безусловное исполнение социальных обязательств перед населением, с другой - существенная экономия бюджетных средств.

Налоговые системы различных стран строятся на основе общепринятых принципов (Таблица 3).

Таблица 3 - Принципы построения эффективной налоговой системы в развитых странах9

Экономическая эффективность	Налоговая система не должна мешать развитию предпринимательства и эффективному использованию ресурсов (материальных, трудовых и финансовых).
Определенность налогообложения	Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы налоговые последствия принятия экономических решений предпринимателем (и юридическим, и физическим лицом) были определены заранее и не изменялись в течение длительного периода времени. Таким образом, этот принцип практически смыкается с принципом стабильности налоговой системы.
Справедливость налогообложения	Этот принцип является основным при построении налоговой системы и предполагает справедливый подход к различным налогоплательщикам, а также приоритет интересов налогоплательщика в отношениях между ним и налоговой администрацией.
Простота налогообложения и низкий уровень издержек по взиманию налогов.	Налоговое законодательство должно содержать простые формулировки, понятные большинству налогоплательщиков, а процедура взимания налогов должна быть относительно дешевой.

 

Перечисленные в Таблице 3 принципы построения эффективной налоговой системы недостаточно точно соблюдаются в действующей налоговой системе РФ, что подтверждает ее анализ. Интересно, что в рейтинге налоговых систем мира по состоянию на 2013 год Россия занимает 134 место.

 

 

Рис.5. Налоговые поступления в общем объеме поступлений в бюджет на примере ряда стран в 2011 годах10

 

В соответствии с Рисунком 5 можем судить о том, что в общем объеме поступлений в бюджет налоговая нагрузка в России значительно ниже, чем в США или Китае.

Как показало исследование, самые простые налоговые режимы действуют в ближневосточных и азиатских государствах. Что же касается европейских государств, то среди них столь же необременительной и несложной системой налогообложения может похвастаться только Ирландия, где действует всего 9 налогов, на уплату которых необходимо затратить 76 часов в год, а полная налоговая ставка составляет 28,8 процента.

Следует отметить, что налоговая система РФ продолжает находиться на этапе формирования. По этой причине неизбежно возникновение различных проблем и трудностей. К примеру, зачастую предприниматели и налоговые органы по-разному трактуют действующее налоговое законодательство и применяют его положения каждый в своих интересах.

Сбалансированность федерального бюджета может быть достигнута посредством проведения эффективной налоговой и бюджетной политики.

Рис.6. Налоговая нагрузка в 2011-2014 гг.

 

В соответствии с Рисунком 6 можем делать вывод, что значительного сокращения налоговой нагрузки в перспективе 2012 - 2014 гг. не предполагается.

До 2013 года планируется внесение изменений в действующее законодательство о налогах и сборах по следующим направлениям оптимизации налоговой нагрузки11:

1. Налог на прибыль организаций:

В настоящее время налог на прибыль снижен до 20% (до 1 января 2009 года составляла 24 %), при этом увеличения налоговой нагрузки не предполагается.

Минфин России в письме от 03.06.2008 № 03-03-05/59 разъяснил вопросы, связанные с порядком обложения налогом на прибыль сельскохозяйственных товаропроизводителей, по которым ставки должны составить:

• в 2004 - 2008 годах - 0 процентов;
• в 2009 - 2010 годах - 6 процентов;
• в 2011 - 2012 годах - 12 процентов;
• в 2013 - 2015 годах - 18 процентов.

2. Совершенствование НДС:

В плановом периоде до 2013 года предполагается продолжить работу по совершенствованию НДС, с тем, чтобы этот налог, оставаясь одним из наиболее важных источников доходов бюджета, не являлся слишком обременительным для налогоплательщиков с точки зрения администрирования.

3. Совершенствование акцизного  налогообложения.

Существуют также и другие направления налоговых реформ.

Важно также определить перспективы налоговой системы в рамках вступления России в ВТО.

Налоговая система, скорее, выиграет от вступления России в ВТО. Это, в первую очередь, будет связано с увеличением налоговых поступлений (преимущественно НДС)12.

В завершении отметим, что изменения в налоговой системе должны быть достигнуты в результате двух взаимосвязанных действий:

• борьбы с уклонением от уплаты налогов в рамках действующей системы;
• реформирования налоговой системы.

Выяснили также, что в настоящее время в России существует две точки зрения относительно дальнейших реформ в налоговой системе.

Одни экономисты предполагают, что необходимо снижение налогового бремени на налогоплательщиков, другие – наоборот.

Важно сказать, что реформирование налогового законодательства идет по пути улучшения положения налогоплательщиков. Эта концепция подтверждается изменениями, вступившими в силу с 2010 года.

Также в качестве вывода можно отметить, что вообще налоговая система России находится только на стадии формирования, поэтому необходимо ее стимулирование и поддерживание. Так, в настоящее время (в условиях кризиса) необходимо активное стимулирование налогового реформирования в России в целях повышения доходной составляющей бюджета РФ в целом.

Совершенствование бюджетной политики современной России необходимо. Необходимо при этом отметить, что более тщательное планирование бюджетной политики, а также управление финансами в целом приобретают более важное значение в современных условиях влияния последствий мирового финансово-экономического кризиса.

При определении основных задач бюджетной политики государства необходимо ориентироваться на посткризисное развитие экономической системы России13. К основным проблемам бюджетной политики в современных условиях необходимо отнести следующие:

• несбалансированность бюджетов всех уровней и  государственных внебюджетных фондов;
• давно назревшая необходимость реформирования налоговой системы (первостепенное значение должно быть уделено НДС, налогу на прибыль др., а также усилению налогового контроля);
• недостаточное инвестиционное финансирование;
• высокий уровень инфляции в стране и рост безработицы;
• недостаточная конвертируемость российского рубля и т.д.

Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.  В завершении отметим, что для стимулирования доходной составляющей бюджета страны необходима реформа, как налоговой системы, так и бюджетной.

 

 

 

Заключение

 

На сегодняшний день в Российской Федерации сложилась и функционирует не столько система, сколько совокупность органов государственного управления, осуществляющих бюджетную политику. Такие органы государственного управления имеют различный правовой статус, способы формирования (формируются как государством, так и непосредственно народом), наделены специальными государственно-властными полномочиями, действуют в установленных законодательством рамках, а также должны нести ответственность за результаты принимаемых решений.

Исходя из того, что предварительный финансово-бюджетный контроль непосредственно связан с бюджетным процессом и осуществляется в рамках его стадий, к органам государственного управления – субъектам предварительного финансово-бюджетного контроля (с учетом положений главы 26 Бюджетного кодекса Российской Федерации) относятся: Президент Российской Федерации, Государственная Дума и Совет Федерации, Правительство Российской Федерации, Федеральное казначейство, Счетная палата Российской Федерации, главные распорядители бюджетных средств, главные администраторы доходов бюджета и главные администраторы источников финансирования дефицита бюджета. Таким образом, предварительный финансово-бюджетный контроль обеспечивается со стороны: Президента Российской Федерации, что позволяет говорить о выделении института президентского контроля в исследуемой сфере; органов законодательной (представительной) власти, образующих институт парламентского контроля; органов исполнительной власти, образующих институт административного контроля. Данный аспект обусловливает активное сотрудничество и взаимовлияние названных субъектов предварительного финансово-бюджетного контроля.

Список использованных источников

 

1. Федеральный закон от 11.01.1995 N 4-ФЗ "О Счетной палате Российской Федерации" // Собрание законодательства Российской Федерации. 16.01.1995. N 3.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г.

N 145-ФЗ // С изменениями  и дополнениями.

3. Аналитическая записка Счетной палаты РФ «О проведении мониторинга эффективности использования бюджетных средств, направленных на закупку товаров, работ и услуг для государственных и муниципальных нужд во II квартале 2011 года».
4. Аналитическая записка Счетной палаты РФ по результатам экспертно-аналитического мероприятия «Комплексный анализ эффективности функционирования существующей системы закупок для государственных нужд». Бюллетень СП РФ. 2009. N 3. С. 185, 186.
5. Бюллетень Счетной палаты Российской Федерации. 2011. N 10 (166).
6. Гаркин Р.О. Федеральный бюджет России за 2010 год // Экономика сегодня.- 2011.- 16 апреля.- № 35 (257)
7. Федеральный бюджет-2011 как он есть // Flime.- 2011.
8. Маркина Е.В. Направления совершенствования налоговой поли-

тики РФ // Jour-club.- 2011

9. Саунин А.Н. О методике выбора критериев оценки эффективности бюджетных расходов // Информационный бюллетень Контрольно-счетной палаты Москвы. N 1 (25). С. 101.
10. Соколов А.А. Теория налогов.– М.: ЮрИнфоР-Пресс, 2009. – 714 с., с. 609.
11. Синева Е.Н. Совершенствование финансового контроля в соответствии с задачами бюджетной реформы // Финансы и кредит. 2007.

N 5. С. 40 - 43.

12. Перспективы развития налоговой системы РФ // И.Н.С.Э.И.-

2011.

13. Основные направления налоговой политики РФ на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов // Русконсалт.- 2011.
14. Ливановский В.Д. Бюджетное устройство.- М.: «Аристель», 2011.- 389 с., с. 264
15. http://www.ach.gov.ru/ru/  – официальный сайт Счетной палаты РФ
16. http://www.minfin.ru – официальный сайт Министерства финансов Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

1Заключение Счетной палаты Российской Федерации на проект Федерального закона «О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов» // Счетная палата Российской Федерации: сайт. URL : http://www.ach.gov.ru/ru/expert/before/