Шпаргалка по "Финансовому контролю"

Примерный перечень вопросов к экзамену

(заочная форма обучения)

1. Понятие и значение финансового контроля.
2. Функции финансового контроля.
3. Характеристика элементов система финансового контроля.
4. Различия контроля и надзора.
5. Контроль и контроллинг.
6. Субъекты и объекты финансового контроля.
7. Классификация контролирующих субъектов.
8. Объект финансового контроля.
9. Предмет финансового контроля.
10. Камеральный и выездной контроль.
11. Органы государственного финансового контроля.
12. Финансовый контроль, осуществляемый представительными органами государственной власти и местного самоуправления.
13. Финансовый контроль, осуществляемый органами государственной налоговой службы.
14. Санкции, применяемые государственными налоговыми инспекциями.
15. Задачи и полномочия Контрольного управления Администрации Президента РФ.
16. Задачи, функции и полномочия Федеральной службы финансово-бюджетного надзора.
17. Счетная палата РФ.
18. Счетная палата Алтайского края.
19. Полномочия Федерального казначейства в области финансового контроля.
20. Государственный страховой надзор.
21. Ведомственный и внутрихозяйственный финансовый контроль.
22. Аудиторский финансовый контроль.
23. Субъекты, осуществляющие общественный финансовый контроль.
24. Виды финансового контроля.
25. Контроль финансовой отчетности.
26. Контроль на соответствие.
27. Контроль эффективности.
28. Классификация методов финансового контроля. 
29. Методы фактического контроля.
30. Методы документального контроля.
31. Инвентаризация.
32. Контрольный замер. Контрольный обмер. Контрольная закупка.
33. Ревизия как инструмент контроля.
34. Основные направления ревизионной проверки.
35. Оформление результатов ревизии.
36. Анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта как метод финансового контроля.

1. Понятие и значение финансового контроля

Финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий субъектов финансовых правоотношений при образовании, распределении и использовании денежных государственных и муниципальных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и её регионов.

Финансовый контроль является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований, поскольку финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции.Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Значение финансового контроля выражается в том, что при его проведении проверяются,во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности. Требование соблюдения законности в финансовой деятельности имеет конституционную основу.Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам (институту налога, институт внебюджетных фондов и др.). Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, содержащихся в Общей части финансового права и регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах Особенной части (финансы предприятий).

2.Функции финансового контроля  Основу процесса финансового  контроля составляет анализ предмета  или явления с целью изучения  закономерностей его возникновения, развития и преобразования, эффективности  использования во всех сферах  хозяйственной деятельности.Государственный финансовый контроль охватывает и общественный сектор экономики, и предпринимательскую деятельность и функционирует посредством проверок налоговых расчетов, выполнения организациями госзаказов, порядок предоставления и возврата субсидий, дотаций, кредитов, а также применяемых налоговых льгот.Объектом контроля выступает процесс финансово-хозяйственной деятельности субъектов рыночных отношений, т. е. сфера денежных отношений между государством и юридическими и физическими лицами, сфера бюджетного процесса, перераспределения доходов и поступлений и эффективного использования.

К функциям финансового контроля относятся:

1) анализ – включает в себя спектр действий по анализу, изучению исполнения действующего законодательства в части использования средств государственного бюджета; выявление отклонений в формировании доходов и расходов субъекта финансовой деятельности; отклонения в сфере финансовой деятельности государственных институтов (министерств, ведомств, других органов); анализ причин отклонений (исследование фактов, повлекших то или иное отклонение, выявление виновных лиц);

2) корректировка – включает разработку предложений по устранению выявленных нарушений финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций, других субъектов контроля;

3) предупредительная функция – состоит в разработке мероприятий по предотвращению нарушений, укреплению финансовой дисциплины, повышению эффективности финансового контроля, совершенствованию контрольной работы, разработке новых методов и способов контроля на основании материалов обобщения результатов проверок.

В современных условиях приоритетным направлением является предупредительная функция, направленная на профилактику нарушений и злоупотреблений, совершенствование средств предупреждения нарушений, оперативное реагирование на неправомерное поведение с целью предотвращения возможных нарушений и злоупотреблений, пресечение этих действий, выявление виновных.Финансовый контроль, выполняет функцию управления и регулирования всех финансовых взаимоотношений в государстве между его институтами, органами, субъектами финансовой деятельности. Такие его элементы, как субъект контроля, объект контроля, предмет контроля, принципы контроля, метод (методика) контроля, техника и технология контроля, принятие решения по результатам контроля, оценка эффективности контроля, определяют механизм финансового контроля.

3.Характеристика элементов система  финансового контроля

Система финансового контроля в Российской Федерации в основном отвечает требованиям систем, действующих в демократических странах с рыночной экономикой. Система финансового контроля подразделяется на государственный финансовый контроль, общественный контроль и аудит (независимый контроль). Государственный финансовый контроль состоит из общегосударственного и ведомственного. Общегосударственный контроль охватывает все хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности или ведомственной подчиненности. Этот контроль ведется как в масштабе Российской Федерации, так и в ее субъектах. На уровне местного самоуправления проводится муниципальный финансовый контроль. По субъекту контроля

Государственный контроль

1. Парламентский контроль — Счётная палата Российской Федерации и аналогичные органы субъектов федерации.
2. Бюджетный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора; Федеральное казначейство — контроль целевого использования бюджетных средств.
3. Налоговый и таможенный контроль — Федеральная налоговая служба, Федеральная таможенная служба, Государственные внебюджетные фонды — контроль формирования государственных доходов.
4. Валютный контроль — Федеральная служба финансово-бюджетного надзора — контроль соответствия законодательству операций с иностранной валютой.
5. Денежно-кредитный контроль:
1. Центральный банк Российской Федерации — надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп.
2. Коммерческие банки — контроль порядка осуществления хозяйствующими субъектами кассовых операций.
6. Страховой контроль (страховой надзор) — Федеральная служба по финансовым рынкам.
7. Правоохранительный контроль — Прокуратура Российской Федерации, органы МВД России, Федеральная служба по финансовому мониторингу.
• Общее нормативно-правовое регулирование государственного финансового контроля осуществляет Министерство финансов Российской Федерации в лице Департамента регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности, бухгалтерского учёта и аудита.
2. Вышестоящий контроль
1. Ведомственный контроль — контроль государственных организаций со стороны вышестоящих органов. Для осуществления ведомственного контроля в рамках отдельных министерств и других органов исполнительной власти предусмотрены контрольно-ревизионные органы и службы этих министерств. Основным объектом контроля является финансовая и хозяйственная деятельность подведомственных учреждений.
2. Корпоративный контроль — финансовый контроль в рамках крупных организаций, имеющих большое количество отделений и филиалов (например,коммерческие банки, сети магазинов).
3. Внутрихозяйственный контроль
1. Контроль со стороны ревизионных комиссий акционерных обществ, товариществ над их исполнительными органами.
2. Внутренний контроль — финансовый контроль, осуществляемый специально созданной службой хозяйствующего субъекта, подчиняющейся непосредственно руководителю.
4. Независимый (коммерческий) контроль — аудит.
1. Инициативный аудит — назначаемый по решению собственников или руководства хозяйствующего субъекта.
2. Обязательный аудит — обязательная ежегодная проверка бухгалтерской отчётности ряда организаций, перечень которых установлен законодательно.
5. Общественный контроль — реализуется на основе общественных институтов и законов, обязывающих органы исполнительной власти предоставлятьинформацию всем заинтересованным лицам (юридическим и физическим). В организации общественного контроля важную роль играют средства массовой информации, выражающие интересы различных общественных организаций, политических партий и других структур.

 4. контроль и надзор отличаются друг от друга

: 1)    предметом; 2)    характером связей с объектом контроля / надзора; 3)    юридическими последствиями. В рамках науки финансового права существуют различные подходы к определению сущности такого вида государственного контроля как финансовый контроль. Так часть теоретиков, в основном зарубежных представителей, отмечает, что финансовый контроль является обязательной и неотъемлемой частью системы управления общественными финансами. Одним из представителей данного направления является Ирвин Дэвид, который указывает, что финансовый контроль - это часть единой системы управления, которая включает определение стратегических целей, планирование и прогноз, составление бюджета, регистрацию данных, сравнение хозяйственной деятельности с планом и осуществление контроля. В рамках процессуального подхода исследователи обращают внимание на движение финансовых ресурсов практически во всех секторах экономики. В частности Н.Д. Погосян определяет финансовый контроль как совокупность регулярных и непрерывных процессов, посредством которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также деятельность иных хозяйствующих субъектов, независимо от форм собственности. Через призму деятельности, направленной на выявление, предупреждение и пресечение нарушений в финансово-хозяйственной сфере подходят к определению финансового контроля Т.А. Башкатова, В.А. Бурцев, В.А. Двуреченских, В.М. Иванченко, А.Н. Козырин, С.Н. Рябухин и др. Так С.Н. Рябухин определяет финансовый контроль как объективно обусловленную деятельность человека, цель которой - оценить отклонения фактически регистрируемых параметров, характеризующих действия государства в финансово-экономическом пространстве. Учитывая тот факт, что государственный финансовый контроль является составной частью финансового контроля в целом, можно сформулировать следующее его определение: государственный финансовый контроль - это регламентированная нормами права деятельность государственных органов и уполномоченных государством лиц по выявлению законности и эффективности образования, распределения и использования денежных фондов государства в целях обеспечения правопорядка в сфере публичных финансов. Что касается содержания понятия "финансовый надзор", то можно сказать, что в современной науке финансового права данная категория не получила должного исследования. Отдельные научные разработки имеются лишь в отношении одного из видов финансового надзора - банковского. Вместе с тем общепринятого определения банковского надзора также не разработано. Учитывая тот факт, что государственный финансовый надзор является видом, суженным вариантом государственного финансового контроля, можно предложить следующее его определение в рамках деятельностного подхода. Государственный финансовый надзор - это деятельность государственных органов и уполномоченных государством лиц по выявлению законности образования, распределения и использования денежных фондов государства в целях обеспечения правопорядка в сфере публичных финансов. Учитывая предложенную выше позицию, что в рамках любого вида контроля осуществляется надзор, можно утверждать, что в ходе бюджетного контроля осуществляется бюджетный надзор, в ходе налогового контроля - налоговый надзор. Вместе с тем, отдельные направления государственного финансового контроля реализуются сугубо в форме надзора, применительно к ним не представляется возможным употреблять понятие "контроль". В частности, можно говорить о банковском, страховом, валютном надзоре как самостоятельных направлениях государственного финансового контроля. Теоретические разработки в области разграничения понятий "государственный финансовый надзор" и "государственный финансовый контроль" имеют важное практическое значение, прежде всего, при определении правового статуса конкретных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление контрольных / надзорных полномочий в той или иной области. Благодаря данным разработкам возможно по другому сформулировать содержание функций "контроля" и "надзора", закрепленных в Указе Президента РФ N314. Изменения в Указ могут выглядеть следующим образом:"Под функцией надзора понимается: -    деятельность уполномоченного федерального органа исполнительной власти по выявлению законности функционирования органов государственной власти (и их должностных лиц), не находящихся в непосредственном подчинении с органом, уполномоченным на осуществление надзорных функций; органов местного самоуправления; юридических лиц и граждан. При этом под законным функционированием понимается исполнение указанными субъектами установленных Конституцией РФ, федеральными конституционными законами, федеральными законами и другими нормативными правовыми актами общеобязательных правил поведения;  
-    деятельность уполномоченного федерального органа исполнительной власти по выдаче разрешений (лицензий) на осуществление определенного вида деятельности и (или) конкретных действий юридическим лицам и гражданам;  
-    деятельность уполномоченного федерального органа исполнительной власти по регистрации актов, документов, прав, объектов, а также издание индивидуальных правовых актов. Под функцией контроля понимается осуществление уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, наряду с надзорной функцией, деятельности по оценке эффективности и целесообразности функционирования органов государственной власти, их должностных лиц, а также деятельности по оценке целесообразности функционирования юридических лиц. При этом под эффективным функционированием органа государственной власти понимается осуществление указанным субъектом деятельности в соответствии с принципами экономичности, продуктивности и результативности." Отметим, что мы умышленно из объектов контроля "изъяли" граждан и органы местного самоуправления. По отношению к данным объектам возможно осуществление лишь надзора, т.е. возможно исследовать их деятельность только с точки зрения соблюдения действующего законодательства. Вопросы эффективности и целесообразности их деятельности находятся вне компетенции федеральных органов исполнительной власти. Более того, при осуществлении контроля за юридическими лицами уполномоченный федеральный орган исполнительной власти не вправе оценивать эффективность их функционирования, здесь возможно исследование лишь вопросов целесообразности деятельности юридического лица и его должностных лиц. В частности, Федеральная налоговая служба при выездной налоговой проверке выявляет не только факты функционирования организации в соответствии с законодательством о налогах и сборах, но также оценивает целесообразность применения налогоплательщиком той или иной схемы оптимизации налогообложения и т.п.Исходя из предложенного понимания функции контроля и функции надзора можно сделать вывод, что из федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на осуществление государственного финансового контроля контрольными органами являются: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная налоговая служба; к сугубо надзорным органам относятся: Федеральное казначейство, Федеральная служба страхового надзора, Федеральная таможенная служба и Федеральная служба по финансовому мониторингу. Таким образом, государственный финансовый надзор с точки зрения его содержания можно разделить на:  
o    банковский;  
o    страховой;  
o    валютный;  
o    таможенный;  
o    надзор за легализацией доходов, полученных преступным путем.