Шпаргалка по "Финансам"

 

 

22. Источники, объекты налогообложения и ставки налогов

По источникам уплаты налоги предприятия можно классифицировать по следующим признакам: 
1.     Налоги, взимаемые с выручки от реализации продукции (работ, услуг): 
· На добавленную стоимость (НДС) 18%; 
· Акцизы; 
· Экспортная таможенная пошлина; 
·На реализацию горюче-смазочных материалов. 
2.     Налоги, включаемые в себестоимость продукции (товаров, услуг): 
·  Земельный; 
· На пользователей автомобильных дорог; 
· С владельцев транспортных средств; 
· Плата за пользование недрами; 
·   Платежи за предельно-допустимое загрязнение окружающей среды; 
·  Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; 
· Плата за воду, забираемую промышл предприятиями за водохозяйственных систем; 
·   Импортные таможенные пошлины. 
3.     Налоги, относимые на фине результаты деятельности предприятий (на балансовую прибыль): 
·  На имущество предприятий она не может превышать 2% стоимости налогооблагаемого имущества.; 
·  На рекламу; 
·  На содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы; 
·  Сборы на нужды образовательных учреждений. 
4.     Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли: 
· На прибыль предприятий  13 % зачисляется в федеральный бюджет РФ; до 28 % (а по некоторым предприятиям до 30%) в соответствии с решениями субъектов Федерации - в региональные бюджеты.; 
· Плата за сверхнормативные потери полезных ископаемых; 
·  Местные налоги, вносимые за счёт чистой прибыли. 
Помимо указанных налоговых платежей предприятия делают отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд (28%), Фонд обязательного медицинского страхования (5,4%), Фонд занятости населения (1,5%). Эти отчисления делаются предприятиями от расходов на оплату труда работников, занятых в производстве продукции (работ, услуг) в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ.  

 

23. Специальные налоговые режимы.

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный НК порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях. Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, ИП, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохоз товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

К специальным налоговым режимам  в системе налогов РФ относятся  четыре системы налогообложения:

• единый сельскохозяйственный налог — глава 26 НК РФ;
• упрощенная система налогообложения — глава 26 НК РФ;
• единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности — гл 26 НК РФ;
• система налогообл при выполнении соглашений о разделе продукции — гл 26 НК РФ.

 

       I.      Упрощенная система налогообложения (УСН).

Для того чтобы применять  УСН предприятие должно удовлетворять  следующим правилам:

1.      Доля других предприятий в уставном капитале этого предприятия не должна превышать 25%.

2.      Среднесписочная численность работников предприятия, включая совместителей, не должна превышать 100 человек.

3.      Выручка предприятия от реализации продукции, работ, услуг, за предшествующий год не должна превышать60 000 000 рублей 

4.      Предприятие не реализует подакцизные товары.

5.      Стоимость амортизируемого имущества не должна превышать 100 000 000 рублей.

Если предприятие с  нового года решило перейти на УСН, то ему необходимо в срок с 1 октября  до 30 ноября текущего года подать соответствующее  заявление в налоговую инспекцию. Вновь созданное предприятие  должно принять решение о применении специального налогового режима и подать соответствующее заявление в  налоговую инспекцию в течение 5-ти дней после регистрации.

УСН – заменяет одним единым налогам 3(Три) следующих  налога:

1.      НДС (кроме таможенного НДС, при ввозе товаров на территорию РФ).

2.      Налог на прибыль.

3.      Налог на имущество

Применяется два варианта уплаты единого налога на выбор предприятия:

15% с разницы между доходами и расходами. В РТ с 2009г. – 10% для перерабатывающих предприятий и производств и строительных предприятий, 5% - для предприятий ЖКХ. При условии, что предприятие имеет по ним  не менее 70% от общего дохода.

6% с доходов. Если расходы у предприятия, которое  в качестве объекта налогообложения выбрало доходы – расходы, будут настолько велики, что сумма прибыли будет не значительной или вообще будет отсутствовать, то предприятие обязано уплатить Единый минимальный налог по ставке 1% от суммы доходов. При этом разницу между уплаченной суммой налога и фактически начисленной предприятие может включить в расходы в следующем налоговом периоде.

II. (ЕНВД) по определенным  видам деятельности             

 Единый налог на  вмененный доход (ЕНВД) и определенные  виды деятельности подходящие  под ЕНВД вводят на своей  территории муниципальные власти  в пределах Федерального Налогового  кодекса в перечне п.2 статьи 346.26 НК РФ     

 Под ЕНВД в основном  попадает:

-        розничная торговля и общественное питание, если площадь торгового зала или зала обслуживания не превышает 150 м² (то есть без подсобок и прилавков);

-        бытовые услуги (перевозка пассажиров, автомойки, ритуальные услуги и так далее);

-        распространение и размещение наружной рекламы;

-        гостиничные услуги;

 

-        сдача в аренду торговых мест (земельных участков) под торговые места.

Под ЕНВД не попадают услуги общественного питания связанные  с реализацией подакцизных товаров.   

ЕНВД – заменяет одним единым налогам 3(Три) следующих налога:

1.            НДС (кроме таможенного НДС, при ввозе товаров на территорию РФ).

2.            Налог на прибыль.

3.            Налог на имущество  

Объектом налогообложения  ЕНВД является внешний доход, то есть потенциально возможный доход, который  по расчетам местных властей предприятие  должно получить от некоторых видов  деятельности.

ЕНВД = П * БД * к¹ * к² * 15% * 3(мес.),

где:П – физический показатель (площадь в м², количество работников вместе с совместителями и самим ИП, кол-во машин, кол-во посадочных мест, в наружной рекламе площадь информационного поля, при услугах по временному размещению площадь спального места), БД – базовая доходность,к¹ - коэффициент соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары, работы, услуги (в 2010 году = 1,295, в 2009 году был = 1,148), к² - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в данной местности (от 0,005 до 1). 

Налоговый и отчетный период при ЕНВД равны – это квартал (1-й квартал, 2-й квартал, 3-й квартал, 4-й квартал). Налоговая декларация по итогам отчетного периода предоставляется в налоговые органы не позднее 20-го числа месяца следующим за отчетным кварталом.

Уплачивается ЕНВД не позднее 25-го числа месяца следующего за отчетным  кварталом.

Сумму ЕНВД можно уменьшить  на сумму взносов пособий по временной  нетрудоспособности, взносов в ФСС  от несчастных случаев, но не более  чем 50%.

III.Единый Сельскохозяйственный Налог (ЕСХН) 

Единый сельскохозяйственный налог - заменяет одним единым налогам 3(Три) следующих налога:

1. НДС (кроме  таможенного НДС, при ввозе  товаров на территорию РФ).2.Налог  на прибыль.3.   Налог на имущество + ОМС и ФСС только в 2010 году.

Налогоплательщиками являются – организации и ИП при условии, что доля дохода от сельскохозяйственной продукции у них не менее 70% в  общем объеме выручки.

Не вправе перейти на ЕСХН предприятия и ИП производящие подакцизную  продукцию, работающие в сфере игорного бизнеса, организации и ИП на ЕНВД, бюджетные учреждения, предприятия  имеющие филиалы и представительства.

Что бы перейти на ЕСХН необходимо подать заявление в налоговый  орган с 20-го октября по 20-е декабря, обязательным условием является, чтобы  выручка предприятия за предшествующие 9-ть месяцев  была не менее 70% от продажи сельскохозяйственной продукции. Вновь созданные предприятия имеют право перейти на ЕСХН в течение 5-ти дней с момента регистрации.

Объектом налогообложения  при ЕСХН являются доходы, уменьшенные  на величину расходов (как при УСН).

Ставка ЕСХН – 6%, перечень расходов закрыт, доходы и расходы  признаются кассовым методом и учитываются  в книге доходов и расходов. Основные средства списываются в  момент ввода их в эксплуатацию

Налоговый и отчетный период равны – календарный год, годовая декларация предоставляется в налоговый орган не позднее 31 марта года следующего за отчетным периодом 

 

24.Оборотный капитал  корпорации, его экономическая сущность.

Оборотный капитал можно  отождествлять с оборотными средствами.

В бухгалтерском балансе  оборотные средства – это активы баланса, а оборотный капитал  – пассивы баланса (какая величина капитала вложена в хозяйственную  деятельность).

Оборотный капитал –  это величина финансовых источников, необходимых для формирования оборотных  активов предприятия.

Оборотные средства обслуживают  процесс текущей хоз. деятельности и одновременно участвуют в процессе производства и в процессе реализации продукции.

Основное назначение –  это обеспечение непрерывности  и ритмичности производственного  процесса.

Оборотные средства полностью  участвуют в производственном процессе, изменяя свою форму и стоимость

По функциональному  назначению оборотные средства делятся  на:

1. Оборотные и производственные  фонды:

·  Предметы труда

·  Средства труда

·  Производственные запасы

·  Незавершенное производство

·   Расходы будущих периодов

2.   Фонды обращения состоят:

·  Готовой продукции

·  Денежных средств

Оборотный капитал, как  элемент финансирования, не расходуется, не потребляется, а авансируется в  различные виды текущих затрат предприятия. Цель авансирования – создание необходимых  материальных запасов, поступающих  в производство -> выпуск и реализация продукции -> денежные средства -> присоединение  к капиталу предприятия, т.е. происходит возмещение авансированного капитала.

Оборотный капитал –  это совокупность денежных средств  авансируемых для создания и использования  оборотных производственных фондов и фондов обращения.

В процессе кругооборота оборотный капитал проходит три  стадии и существует следующая формула  движения оборотного капитала:

Д-Т…Т-П-Т’…T’-Д’

Где Д - деньги, Т - товар, П - производство, T’-готовая продукция, Д’ – реализация.

Разница между Д и Д’ показывает эффективность работы предприятия, в итоге прибыль. 

 

 

 

25. Основы организации оборотных средств, их состав и структура.

Оборотные средства предприятия  представляют собой стоимостную  оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные  средства одновременно функционируют  как в сфере производства, так  и в сфере обращения, обеспечивая  непрерывность процесса производства и реализации продукции. 
Оборотные производственные фонды - это часть средств производства, которые целиком потребляются в каждом цикле производства, полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию и целиком возмещаются после каждого производственного цикла.

Обор средства постоянно  совершают кругооборот, в процессе которого проходят три стадии: снабжение, производство и сбыт (реализация). На первой стадии (снабжение) предприятие  на денежные средства приобретает необходимые  производственные запасы. На второй стадии (производство) производственные запасы вступают в производство и, пройдя форму  незавершенного производства и полуфабрикатов, превращаются в готовую продукцию. На третьей стадии (сбыт) происходит реализация готовой продукции и оборотные средства принимают денежную форму. 
Структура оборотных средств – это удельный вес стоимости отдельных элементов оборотных средств в их общей стоимости.

По источникам формирования оборотные средства подразделяются на собственные и заемные оборотные  средства. Собственные оборотные  средства - это средства, закрепленные в уставном фонде в части, предназначенной  для формирования оборотных средств, необходимых для функционирования предприятия. Собственные оборотные средства могут пополняться за счет прибыли, амортизационного фонда и др.  
Кроме того, предприятия в качестве источника формирования оборотных средств могут пользоваться средствами, приравненными к собственным (так называемые устойчивые пассивы), к которым относят: постоянная минимальная задолженность по заработной плате и отчислениям на социальные нужды; суммы начисленные работникам за отпуска; расчеты с финансовыми органами по налогам и сборам и т.д.

Заемные средства служат для  покрытия временных нужд предприятия  в оборотных средствах, создаются  за счет ссуд банка и кредиторской задолженности поставщикам.

Для определения потребности  предприятия в оборотных средствах  осуществляется нормирование оборотных  средств. Под нормированием оборотных  средств понимается процесс определения  экономически обоснованной потребности  предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих нормальное протекание производственного процесса. 
К нормируемым оборотным средствам относятся все оборотные производственные фонды (производственные запасы, незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства, расходы будущих периодов) и готовую к реализации продукцию. Нормативы оборотных средств рассчитываются в натуральном выражении (штуки, тонны, метры и т.п.), в денежном выражении (рублях) и в днях запаса. Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

ФОБЩ = ФПЗ + ФНЗП + ФРБП + ФГП ,

 где ФПЗ – норматив производственных запасов, руб.; ФНЗП – норматив незавершенного производства, руб.; ФРБП – норматив расходов будущих периодов, руб.; ФГП – норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.