Особенности формирования состава затрат страховой организации и влияние на уровень налогообложения

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального  образования

Пермский Государственный Технический  Университет

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа по

 дисциплине Финансы  и кредит

«Особенности формирования состава затрат страховой организации и влияние на уровень налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила:

 студентка  

гуманитарного факультета

группы  

Проверил преподаватель    

 

 

 

 

 

2011г.

Содержание

1. Введение……………………………………………………………………….3
2. Главная часть
1. Статьи затрат и доходов страховых организаций……………………....5
2. Особенности налогообложения страховой деятельности……………..13
3. Заключение…………………………………………………………………...18  
4. Список литературы…………………………………………………………..19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

До конца 80-х годов  операции по страхованию в стране выполняли две государственные страховые организации – Госстрах СССР и Ингосстрах СССР (Государственная страховая организация по операциям с иностранными страховщиками).

С принятием Закона СССР от 26 мая 1988 г. «О кооперации в СССР», в соответствии с которым кооперативам и их союзам разрешилось создавать кооперативные страховые организации, определять порядок, виды и условия страхования, в стране стали создаваться страховые коммерческие организации и акционерные общества. Этим Законом было начало созданию в стране страхового рынка.

В 1991 г. были приняты законы РСФСР «О медицинском страховании» и «О налогообложении доходов  от страховой деятельности», а в 1992 г. – Закон РФ о страховании, который заложил новую правовую основу страхования.

К 1995 г. в России формируется  страховой рынок, на котором функционирует  множество страховых организаций  и компаний.

Страховые организации, не создавая нового продукта, активно  участвуют в процессе его перераспределения. Располагая большими объемами временно свободных средств, собранных в страховых резервах, страховые организации занимаются не только страховой, но и инвестиционно – финансовой  деятельностью.

В этой сфере экономики  циркулируют огромные финансовые ресурсы, а страховые организации превращаются в сложные финансово – кредитные институты, имеющие свою отраслевую специфику.

Страхование является одной  из наиболее динамично развивающихся  сфер российского бизнеса. В связи  с этим понятия принципов финансовой деятельности налогообложение страховых  операций делают тему данной работы актуальной. Знания эти нудны для ведения любой предпринимательской деятельности.

Данная работа выполнена  на основе учебного материала и материала  налогового кодекса РФ.

Задача работы рассмотреть  особенности формирования доходов и затрат страховой организации, определить формирование базы для налогообложения страховой организации.

 

        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Главная часть. Статьи затрат и доходов страховых организаций.

Финансовая система государства – это совокупность разнообразных видов фондов финансовых ресурсов, сконцентрированных в распоряжении государства. Страхование как особая отрасль финансовой системы занимает промежуточное положение между бюджетной и кредитно – банковской системами. При этом государственное обязательное страхование (Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования и пр.) имеют тесные финансовые связи с бюджетно – налоговой системой, непосредственно включены в нее. Негосударственное страхование жизни в силу своих функций – сберегательно – накопительной и инвестиционно – кредитной тяготеет к кредитно – банковской системе.

Финансовая категория  страхования выражает свою сущность прежде всего через страхования финансовых рисков: предпринимательских, коммерческих, биржевых, валютных, банковских и кредитных.

Но поскольку страхование  вид бизнеса, то возможность и  желание вести эту деятельность возникает у страховщика –  бизнесмена только при уверенности, что можно получить прибыль.

В нашей работе мы рассмотрим из чего складывается финансовый результат деятельности страховых компаний. В общем конечный финансовый результат страховой организации определяется как разность между ее доходами и расходами.

В состав доходов страховщиков, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, включаются следующие:

1. Выручка страховщика, формируемая за счет:

• Поступления страховых взносов по договорам страхования, сострахования и перестрахования за вычетом страховых выплат, отчислений страховых взносов по договорам, переданным в перестрахование. В состав указанных поступлений не включаются поступления по видам обязательного страхования, осуществляемым за счет бюджетных ассигнований, которые учитываются в качестве средств, предназначенных для долевого финансирования. В выручку включаются только средства, направляемые в соответствии с установленным порядком на покрытие расходов страховщика по проведению указанных видов страхования;

• Сумм возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды;
• Комиссионных вознаграждений и тантьем по договорам, переданным в перестрахование;
• Комиссионных вознаграждений, полученных за оказание услуг страхового агента, страхового брокера, сюрвейера и аварийного комиссара;
• Возмещение перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
• Экономии средств в наведении дела по обязательному медицинскому страхованию.

2. Прочие поступления от страховой деятельности:

• Доходы, полученный от размещения страховых резервов и других средств (кроме доходов от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию);
• Доходы, полученные от инвестирования средств резервов по обязательному медицинскому страхованию, за вычетом сумм, использованных на покрытие расходов по оплате медицинских услуг и пополнение соответствующих резервов по нормативам, устанавливаемым территориальным фондом обязательного страхования;
• Суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
• Суммы, полученные в порядке реализации права требования страхователя по страхованию имущества к лицу, ответственному за причиненный ущерб;
• Прочие доходы  от осуществления страховой деятельности.

3. Доходы от иной деятельности:

• Прибыль от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов;
• Доходы от сдачи имущества в аренду;
• Суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в предыдущие периоды на убытки;
• Списанная кредиторская задолженность;
• Доходы от прочей не запрещенной законом деятельности, непосредственно не связанной с осуществлением страховой деятельности.

К расходам, включаемым в  себестоимость оказываемых страховщиками  страховых услуг, к иным расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль, относятся:

1. Отчисления в резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также отчислений в фонды пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию.  

Отчисления в фонды  пожарной безопасности от поступивших сумм страховых платежей по противопожарному страхованию учитываются при расчете налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль в размере 5% указанных сумм (п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 7 июля 1998 г. № 724).

2. Возмещения доли страховых выплат по договорам, принятым в перестрахование.
3. Комиссионные вознаграждения и тантьемы, уплаченные по операциям перестрахования.
4. Расходы на ведение дела:
1. Затраты, включаемые в себестоимость страховых услуг;
2. Комиссионные вознаграждения, уплаченные за оказание услуг страховому брокеру;
3. Возмещения страховым агентам при наличии подтверждающих документов расходов по проезду от места жительства до местонахождения страховщика и обратно в дни, установленные для явки, и по вызову администрации и компенсации страховым агентам расходов по проезду на участке работы;
4. Плата юридическим или физическим лицам за оказанные ими услуги, связанные со страховой деятельностью, в том числе:
5. Оплата услуг предприятий, учреждений и организаций за выполнение ими письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов;
6. Оплата услуг учреждений здравоохранения, других предприятий, учреждений и организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и т.д.;
7. Оплата инкассаторских услуг;
8. Оплата услуг (комиссионные вознаграждения) специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов, адвокатов, сотрудников детективных агентств и др.), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат;
9. Оплата услуг банков и других кредитных учреждений, связанных с осуществлением страховой деятельности, включая операции по обслуживанию выплат страхователям, расчетному и другим счетам, выдаче к приему наличных денег;

д) расходы на рекламу, подготовку и переподготовку кадров, представительские расходы в  пределах действующих норм  и нормативов, исчисленных с учетом отраслевых особенностей;

е) расходы на изготовление страховых свидетельств, бланков строгой отчетности, квитанций и т.д.;

ж) оплата консультационных и информационных услуг, а также аудиторских услуг, оказанных с целью подтверждения  готового бухгалтерского отчета и в  соответствии с другими требованиями законодательства;

з) расходы на публикацию годового баланса и отчета о прибылях и убытках.

     5. расходы  на аренду основных фондов, включая  их отдельные части, используемые  для осуществления страховой  деятельности, в том числе автомобильного транспорта для перевозки документов и материальных ценностей.

    6. другие расходы, связанные  со страховой деятельностью.

Особенности определения  доходов и расходов страховых  организаций (страховщиков) выделены в  статьях 293, 294, 294' Налогового Кодекса РФ (ч. 2), составленных на основании Федеральных законов РФ.

В соответствии с Положением об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками (№ 724 от 07 июля 1998 г.) все страховщики  исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль как разность между определяемыми в соответствии с Положением о составе затрат по производству и реализации (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. № 552, и с указанным Положением выручкой от реализации страховых услуг и поступлениями от иной деятельности, осуществляемой страховщиками в соответствии с действующим законодательством, и расходами, включаемыми в соответствии с настоящим Положением в себестоимость оказываемых ими страховых услуг и иных работ (услуг), уточненную на суммы доходов и расходов, относимых непосредственно на финансовые результаты их деятельности.

До определения финансовых результатов на основании специальных расчетов определяется сумма отчислений в страховые резервы, а также суммы возврата страховых резервов, отчисленных в предыдущие периоды.

Денежный оборот страховой организации  включает в себя два относительно самостоятельных денежных потока:

• Оборот средств, обеспечивающих страховую защиту (страховые выплаты);
• Оборот средств, предназначенных для функционирования страховой организации.

В свою очередь оборот средств, обеспечивающий страховую  защиту, проходит два этапа: на первом этапе формируется и распределяется страховой фонд, на втором – часть средств страхового фонда инвестируется с целью получения прибыли за счет депозитных вкладов в банки, приобретения ценных бумаг и т.д. Вследствие этого денежный страховой оборот организации более сложен, чем у предприятий других отраслей народного хозяйства и коммерческих структур.